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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

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TRIBUTARIOS

MARCO NORMATIVO

Resolución de
Tema que norma Fecha
Superintendencia
se modificó el artículo 12 de la Resolución de 16/02/2017
Nº 045-2017 Superintendencia No. 234-2006/SUNAT, con el fin
de adecuarla a las recientes modificaciones
legislativas, por lo que, a partir del 17 de febrero
del 2017 los sujetos obligados deberán tener en
cuenta las siguientes consideraciones.

CPC Jorge De Velazco B.

RS 045-2017/SUNAT

Nuevo Rus
no están obligados a llevar libros y/o registros
contables.

Régimen Especial de Renta
Solo están obligados a llevar dos libros
contables:
• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.

.

• Registro de Ventas. RS 045-2017/SUNAT Régimen MYPE Tributario: Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: • Registro de Compras. • Libro Diario Simplificado. Los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT – 1700 UIT .

Casos Especiales de los Libros Contables Miguel. para lo cual procederían al cierre. ya no estarían obligadas a llevar dichos libros contables para el ejercicio 2017. . RS 045-2017/SUNAT Renta de Segunda Categoría Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte 20 UIT. deberán llevar un Libro de Ingresos. si el ejercicio 2016 tuve ingresos anuales 200 UIT ¿Que pasa con el Libro Diario y Mayor que estoy llevando actualmente? En dicho supuestos. Adicionalmente. deberá aperturar el Libro Diario Simplificado.

RS 234-2006/SUNAT Procedimiento de autorización Forma de ser llevados Pérdida o destrucción Contabilidad Completa Plazos máximos de atraso Formatos e información mínima .

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sustente la diligencia por  Constancia en la primera hoja y autoridad competente.  En caso de pérdidas o  En libros o registros manuales. del libro o registro anterior. se presenta la anterior.  En devolución de libros o  Se legalizan antes de su uso. destrucción por siniestro. comunicación que corresponda. libros o registros manuales se  En la Provincia del domicilio presenta el documento que fiscal. Jueces de Paz  Cuando haya incautación de letrados o Jueces de Paz. salvo Lima y Callao. pérdida o destrucción  Ante Notarios. asalto se acredita conclusión del u otros. se sellan en todos los folios. registros incautados no se  En hojas sueltas o continuas se podrá realizar anotaciones. . PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Legalización de Libros y Registros Incautación. presenta el último folio legalizado Procede su cierre inmediato.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Empastado de libros y registros  Los libros llevados en  Se incluyen hojas anuladas. ejercicio gravable.  Las hojas sueltas o continuas no utilizadas. hojas sueltas o continuas La anulación se realiza de se empastan hasta por un manera visible. ejercicio siguiente. legalización del libro o registro. cada uno en su menor a 20 . el empaste primera página incluye una podrá comprender 2 o fotocopia del folio con la más ejercicios. .  Si el empaste comprende  Si las hojas utilizadas son varios tomos. se pueden  El empaste se realiza emplear para ejercicio dentro de los 4 meses del siguiente.

correlativo. reclasificación o orden cronológico. RUC y en castellano. cierre de cada ejercicio por el  De no realizarse operaciones en titular o su representante legal . un ejercicio : poner “SIN además del CPC o el CM OPERACIONES responsables de su elaboración.  Contener folios originales. no ni enmendaduras.  Incluir los registros o asientos de  Registro de operaciones: en ajuste. salvo apellidos y nombres o razón excepciones del C. FORMAS DE LLEVADO Formas de llevado  Con datos de cabecera:  Se llevan en moneda nacional y Denominación. columna o cuenta contable hasta  El Libro de Inventarios y obtener el total general del Balances. periodo. rectificación que correspondan. sin espacios en blanco. admitiéndose la adhesión de  Totalizar importes en cada folio.T. social. hojas o folios. legible. debe ser firmado al período o ejercicio gravable. .

FORMAS DE LLEVADO Caso 1: Contener el registro de sus operaciones de manera “legible”.00 0.800.900.000.000.600.000.000.00 47. Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la significación de los caracteres empleados.900. Folio 122 CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13 1 02/07/2010 01 001 000000145 07 20101010101 ABC SAC 10.00 11.00 5.700.RAE) .00 4 31/07/2010 01 001 000000148 07 20326010769 SUPERMERCADOS SAA 40.00 119.800.00 23.00 0.00 35.00 0.00 7.700.00 3.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00 1.000.00 0. Legible: que se puede leer.000.00 3 25/07/2010 01 001 000000147 07 20101311107 LA INDUSTRIAL SAA 30.00 0.00 19.00 2 18/07/2010 01 001 000000146 07 20101010122 LA COMERCIAL SAC 20.600. .00 Referencia: (Diccionario de la lengua española .00 TOTALES 100.

FolioFolio 122 25 CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 1 2 3 4 FolioFolio 123 26 CUO/NC Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13 1 2 3 4 . FORMAS DE LLEVADO Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro no caben en un sólo folio.

FORMAS DE LLEVADO Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro o registro. Folio 122 CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13 SIN OPERACIONES . No hay saldo final de la cuenta y no hubo movimientos de la cuenta durante el periodo.

 No se aplica PCG. acreditarse al notario haber subcuentas. Manual de Contabilidad denominación o razón social u otro similar distinto.. FORMAS DE LLEVADO Plan Contable Modificación de la razón social  Se deberá utilizar el Plan Contable General empleando  Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio. adecuar los formatos y los  También podrán optar por nombres de las cuentas abrir nuevos libros y divisionarias y subdivisionarias registros. cerrado los libros y registros u hojas sueltas. anterior hasta que se  Los que lleven su contabilidad de terminen. cuentas contables desagregadas. . cuando están  Pueden optar por utilizar los obligados a emplear un Plan libros y registros con la Contable. divisonarias y subdivisionarias equivalentes. para lo cual debe del PCGR con las cuentas. Sólo hay que acuerdo al PCGE deberán habilitarlos.

previa número de la legalización . . partir del día siguiente de ocurridos los hechos. PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS Pérdida o destrucción Plazo para rehacer libros  Se comunica a la SUNAT  El plazo es de 60 días dentro de 15 días hábiles. certificada de la denuncia  Los plazos se computan a policial . para rehacer los  La comunicación deberá libros y registros. el período al que para rehacerlos. datos del notario o el número  El contribuyente deber contar del Juzgado en que se realizó con la documentación que la legalización. calendarios. contener el detalle de los libros  Si se requiere un plazo mayor o registros. acredite la pérdida o  Se debe adjuntar copia destrucción. la SUNAT corresponden éstos. la fecha y otorgará la prórroga . evaluación.

 Registro de Activos Fijos  Libro Mayor.  Registro de Inventario  Registro de Ventas e Permanente en Unidades Ingresos. Físicas  Registro de Inventario Permanente Valorizado .  Registro de Costos  Registro de Compras.  Libro de Retenciones  Libro de Inventarios y incisos e) y f) del Artículo Balances. 34° de la LIR  Libro Diario. CONTABILIDAD COMPLETA Libros generales Libros específicos según la LIR  Libro Caja y Bancos.

26° RS 266-2004 permanente Valorizado  Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de LIR ANUAL:  Registro de Huéspedes  Libro de Inventarios y Balances  Registro Auxiliar de Adquisiciones  Registro de Activos Fijos  Libro de Ingresos y Gastos (PN)  Registro de Costos . PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Diez (10) días hábiles Tres (03) meses  Registro de Ventas e Ingresos MENSUAL:  Registro de Compras  Libro Caja y Bancos  Registro de Consignaciones  Libro Diario  Registro del Régimen de  Libro Diario de Formato Percepciones Simplificado  Registro del Régimen de  Libro Mayor Retenciones  Registro de Inventario  Registro IVAP permanente en Unidades Físicas  Registro de Ventas e Ingresos –  Registro de Inventario Art.

08.08.2016 11. PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Ejemplo 1: Registro de Ventas Plazo de atraso: Diez (10) días hábiles. desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo. Julio 2016 Agosto 2016 CdP emitidos en el mes 02.2016 Diez (10) días hábiles .

2016 realizadas en el mes Tres (3) meses .2016 02. Julio 2016 Ago. 2016 Oct.11. 2016 Set.08. desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Ejemplo 2: Libro Diario Plazo de atraso: Tres (3) meses. 2016 Operaciones 02. 2016 Nov.

desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.2016 realizadas en el año Tres (3) meses .2016 03. 2016 Operaciones 03. 2016 Mar. 2016 Abr. 2015 Ene.01.04. 2016 Feb. PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Ejemplo 3: Libro Inventarios y Balances Plazo de atraso: Tres (3) meses.

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LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS Libros Contables Libros Tributarios  Registro de Ventas e Ingresos  Libros de Inventarios y (1 Formato) Balances (20 Formatos)  Registro de Compras (1 Formato)  Libro Diario (1 Formatos)  Registro de Consignaciones  Libro Mayor (1 Formato) (2 Formatos)  Registro de Activos Fijos  Libro Caja y Bancos (4 Formatos) (2 Formatos)  Registro de Costos (3 Formatos)  Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de LIR (1 Formato)  Libro Diario de Formato Simplificado (1 Formato)  Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas (1 Formato)  Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato) .

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sumar las cifras de cada columna. . aplicando el principio de la partida doble del libro diario tradicional..  Al cierre de cada mes . con la glosa y la fecha correspondiente.  En cada cuenta contable abrir una para el “DEBE” y otra para el “HABER”.  Cada operación se registra en una línea.  El primer registro es el asiento de apertura .  El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera consolidada. consignando el resultado en la última fila de la hoja. obteniéndose el saldo final del mes de cada cuenta.  Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO REGISTRO DE OPERACIONES: DINÁMICA CONTABLE  Abrir las cuentas contables al nivel de desagregación establecido en el PCGE (al inicio de cada mes).

00 emitiéndose 90. Aporte de capital en partes iguales de 3 socios por un total de S/ 90. 1. .00 cada una. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO Ejemplo de contabilización de operaciones con el PCGE.000 acciones con un valor nominal de S/ 1.000.

000 Capital 101 Caja 501 Capital Social 90.1 -------------------- 90.000 90.000 en efectivo . LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO LIBRO DIARIO: Operación 1: Aporte de -----------------.000 01/03/2011 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo Libro Diario de Formato Simplificado: 101 501 Número Fecha o correlativo Periodo Operación Debe Haber Debe Haber Por el aporte de capital de 3 socios 1 01/03/2011 90.

200. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO 2. a empresas no relacionadas con el negocio. .00 (incluye el IGV). por el importe total de S/. 47. Se compra mercaderías.

200 05/03/2011 Por la compra de mercaderías del mes.2 -------------------- Compra de 6011 Mercadería manufacturada 40.000 6111 Mercaderías manufacturadas 40.000 05/03/2011 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén. .200 4212 Emitidas 47.000 Mercaderías 40111 IGV – Cuenta propia 7.3 -------------------- 20111 Costo 40. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO LIBRO DIARIO: Operación 2: -----------------. -----------------.

000 almacén. Por las mercaderías 3 05/03/2011 del mes ingresadas al 40.000 efectivo Por la compra de 2 05/03/2011 40. .200 mercaderías del mes.000 7. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO Operación 2: Compra de LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: Mercaderías Fecha o 101 501 6011 40111 4212 20111 6.000 90.200 47.000 40.111 NC Periodo Operación D H D H D H D H D H D H D H Por el aporte de 1 01/03/2011 capital de 3 socios en 90.

con un margen del 20%.00 (incluye el IGV). 28.320. . El importe total corresponde a S/. a empresas no relacionadas con el negocio. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO 3. Se vende el 50% de las mercaderías en almacén.

. -----------------.4 -------------------- Venta de 1212 Emitidas en cartera 28.320 15/03/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes.5 -------------------- 69111 Terceros 20.000 40111 IGV .000 15/03/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes.Cuenta Propia 4.320 Mercaderías 70111 Terceros 24.000 20111 Costo 20. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO LIBRO DIARIO: Operación 3: -----------------.

000 mercaderías vendidas del mes.200 mes.000 al almacén.200 0 0 47. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO Operación 3: Venta de LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: Mercaderías Fecha o 101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111 NC Periodo Operación D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H Por el aporte de 1 01/03 capital de 3 socios 90. Por las mercaderías 3 05/03 del mes ingresadas 40.200 47.000 en efectivo Por la compra de 2 05/03 mercaderías del 40.000 7.200 40.000 0 . Por el reconocimiento del 5 15/03 costo de las 20.000 0 20.320 0 0 24.000 0 0 90.000 mes.000 20.320 24.000 90.000 0 7.000 40. TOTALES 90. Por las ventas de 4 15/03 las mercaderías del 28.000 40.000 28.000 20.000 40.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES  Para llevar este Libro .  Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en función al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas).  Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.El reordenamiento se debe realizar al inicio del mes siguiente. . permite generar el Balance de Comprobación. el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.  La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el “DEBE” y otra para el “HABER”.  Consolidar mensualmente las operaciones utilizando el Plan Contable que corresponda.  Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado). hay 3 opciones:  Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.  Libro computarizado: movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresión. Usar un tamaño adecuado para que la impresión sea legible para cualquier usuario.

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cierre . o los IN los IN registrarlos por montos inferiores. cierre Llevar los libros de contabilidad.3 de Num.6 de Num. bienes.6 de 0. 1 otros libros y/o registros exigidos por las los I o los IN los IN leyes. rentas. u otros 0.6 de 0.6 de 0. u 0. de Sup. 0. Nombre o descripción Tabla 175° Tabla I Tabla II III Omitir llevar los libros de contabilidad.6 de patrimonio.6 de Num.3 de libros y/o registro sin observar la forma y 0. ventas. reglamentos o por R.3 de 0. ART. 3 los I o remuneraciones o actos gravados. 175° LIBROS CONTABLES Multa Art. cierre Omitir registrar ingresos. 0. 2 los I o condiciones establecidas en las normas los IN los IN correspondientes.

los libros de 0.3 de 0. 5 contabilidad u otros libros o registros los I o los IN los IN exigidos que se vinculen con la cierre tributación. .excepto para los los I o los IN los IN contribuyentes autorizados a llevar cierre contabilidad en moneda extranjera. 175° Nombre o descripción Tabla Tabla I Tabla II III Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros 0.2 de 0. 6 libros o registros .2 de 0. 175° LIBROS CONTABLES Multa Art. ART.3 de 0.2 de Num.3 de Num.

mecanizado 0.3 de llevados en sistema manual. 175° LIBROS CONTABLES Multa Art. . los soportes magnéticos.3 de 0. que incluyan los I o los IN los IN datos vinculados con la materia cierre imponible.3 de 0.3 de Num. 8 medios de almacenamiento. 7 los I o o electrónico. en el plazo de prescripción de los tributos.3 de Num. ART. 0. microarchivos u otros 0. durante el plazo de los IN los IN prescripción de los tributos. Nombre o descripción Tabla 175° Tabla I Tabla II III No conservar los libros y registros.3 de 0. cierre No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.

TRABAJO Los últimos cambios en los libros y registros contables .