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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES -

TRIBUTARIOS
MARCO NORMATIVO

Resolución de
Tema que norma Fecha
Superintendencia
se modificó el artículo 12 de la Resolución de 16/02/2017
Nº 045-2017 Superintendencia No. 234-2006/SUNAT, con el fin
de adecuarla a las recientes modificaciones
legislativas, por lo que, a partir del 17 de febrero
del 2017 los sujetos obligados deberán tener en
cuenta las siguientes consideraciones.

CPC Jorge De Velazco B.


RS 045-2017/SUNAT

Nuevo Rus
no están obligados a llevar libros y/o registros
contables.

Régimen Especial de Renta


Solo están obligados a llevar dos libros
contables:
• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.
RS 045-2017/SUNAT
Régimen MYPE Tributario:
Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.
• Libro Diario Simplificado.

Los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a


300 UIT – 1700 UIT
RS 045-2017/SUNAT
Renta de Segunda Categoría
Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o
en el curso del ejercicio hubieran percibido rentas brutas
de segunda categoría que excedan veinte 20 UIT, deberán
llevar un Libro de Ingresos.

Casos Especiales de los Libros Contables


Miguel, si el ejercicio 2016 tuve ingresos anuales 200
UIT ¿Que pasa con el Libro Diario y Mayor que estoy
llevando actualmente?
En dicho supuestos, ya no estarían obligadas a llevar
dichos libros contables para el ejercicio 2017, para lo
cual procederían al cierre.
Adicionalmente, deberá aperturar el Libro Diario
Simplificado.
RS 234-2006/SUNAT

Procedimiento de autorización

Forma de ser llevados

Pérdida o destrucción

Contabilidad Completa

Plazos máximos de atraso

Formatos e información mínima


PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

Legalización de Libros y Registros Incautación, pérdida o destrucción

 Ante Notarios, Jueces de Paz  Cuando haya incautación de


letrados o Jueces de Paz. libros o registros manuales se
 En la Provincia del domicilio presenta el documento que
fiscal, salvo Lima y Callao. sustente la diligencia por
 Constancia en la primera hoja y autoridad competente.
se sellan en todos los folios.  En devolución de libros o
 Se legalizan antes de su uso. registros incautados no se
 En hojas sueltas o continuas se podrá realizar anotaciones.
presenta el último folio legalizado Procede su cierre inmediato.
del libro o registro anterior.  En caso de pérdidas o
 En libros o registros manuales, destrucción por siniestro, asalto
se acredita conclusión del u otros, se presenta la
anterior. comunicación que
corresponda.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

Empastado de libros y registros


 Los libros llevados en  Se incluyen hojas anuladas.
hojas sueltas o continuas La anulación se realiza de
se empastan hasta por un manera visible.
ejercicio gravable.  Las hojas sueltas o continuas
no utilizadas, se pueden
 El empaste se realiza
emplear para ejercicio
dentro de los 4 meses del
siguiente.
ejercicio siguiente.  Si el empaste comprende
 Si las hojas utilizadas son varios tomos, cada uno en su
menor a 20 , el empaste primera página incluye una
podrá comprender 2 o fotocopia del folio con la
más ejercicios. legalización del libro o
registro.
FORMAS DE LLEVADO

Formas de llevado
 Con datos de cabecera:  Se llevan en moneda nacional y
Denominación, periodo, RUC y en castellano, salvo
apellidos y nombres o razón excepciones del C.T.
social.  Incluir los registros o asientos de
 Registro de operaciones: en ajuste, reclasificación o
orden cronológico, correlativo, rectificación que correspondan.
legible, sin espacios en blanco,  Contener folios originales, no
ni enmendaduras, admitiéndose la adhesión de
 Totalizar importes en cada folio, hojas o folios,
columna o cuenta contable hasta  El Libro de Inventarios y
obtener el total general del Balances, debe ser firmado al
período o ejercicio gravable, cierre de cada ejercicio por el
 De no realizarse operaciones en titular o su representante legal ;
un ejercicio : poner “SIN además del CPC o el CM
OPERACIONES responsables de su elaboración.
FORMAS DE LLEVADO

Caso 1: Contener el registro de sus operaciones


de manera “legible”. Folio 122

CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

1 02/07/2010 01 001 000000145 07 20101010101 ABC SAC 10,000.00 0.00 1,900.00 0.00 11,900.00

2 18/07/2010 01 001 000000146 07 20101010122 LA COMERCIAL SAC 20,000.00 0.00 3,800.00 0.00 23,800.00

3 25/07/2010 01 001 000000147 07 20101311107 LA INDUSTRIAL SAA 30,000.00 0.00 5,700.00 0.00 35,700.00

4 31/07/2010 01 001 000000148 07 20326010769 SUPERMERCADOS SAA 40,000.00 0.00 7,600.00 0.00 47,600.00

TOTALES 100,000.00 0.00 19,000.00 0.00 119,000.00

Referencia: (Diccionario de la lengua española - RAE) .


Legible: que se puede leer.
Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la
significación de los caracteres empleados.
FORMAS DE LLEVADO

Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro


no caben en un sólo folio.
FolioFolio
122 25
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7

FolioFolio
123 26
CUO/NC Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

4
FORMAS DE LLEVADO

Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro


o registro. No hay saldo final de la cuenta y no hubo
movimientos de la cuenta durante el periodo.
Folio 122
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

SIN OPERACIONES
FORMAS DE LLEVADO

Plan Contable Modificación de la razón social


 Se deberá utilizar el Plan
Contable General empleando
 Se deberá comunicar a la
SUNAT dicho cambio.
cuentas contables desagregadas.
 No se aplica PCG, cuando están  Pueden optar por utilizar los
obligados a emplear un Plan libros y registros con la
Contable, Manual de Contabilidad denominación o razón social
u otro similar distinto. anterior hasta que se
 Los que lleven su contabilidad de terminen,. Sólo hay que
acuerdo al PCGE deberán habilitarlos.
adecuar los formatos y los  También podrán optar por
nombres de las cuentas abrir nuevos libros y
divisionarias y subdivisionarias
registros, para lo cual debe
del PCGR con las cuentas,
acreditarse al notario haber
subcuentas, divisonarias y
subdivisionarias equivalentes. cerrado los libros y registros
u hojas sueltas.
PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS

Pérdida o destrucción Plazo para rehacer libros


 Se comunica a la SUNAT  El plazo es de 60 días
dentro de 15 días hábiles. calendarios, para rehacer los
 La comunicación deberá libros y registros.
contener el detalle de los libros  Si se requiere un plazo mayor
o registros, el período al que para rehacerlos, la SUNAT
corresponden éstos, la fecha y otorgará la prórroga , previa
número de la legalización , evaluación.
datos del notario o el número  El contribuyente deber contar
del Juzgado en que se realizó con la documentación que
la legalización. acredite la pérdida o
 Se debe adjuntar copia destrucción.
certificada de la denuncia  Los plazos se computan a
policial . partir del día siguiente de
ocurridos los hechos.
CONTABILIDAD COMPLETA

Libros generales Libros específicos según la LIR

 Libro Caja y Bancos.  Libro de Retenciones


 Libro de Inventarios y incisos e) y f) del Artículo
Balances. 34° de la LIR
 Libro Diario.  Registro de Activos Fijos
 Libro Mayor.  Registro de Costos
 Registro de Compras.  Registro de Inventario
 Registro de Ventas e Permanente en Unidades
Ingresos. Físicas
 Registro de Inventario
Permanente Valorizado
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

Diez (10) días hábiles Tres (03) meses


 Registro de Ventas e Ingresos MENSUAL:
 Registro de Compras  Libro Caja y Bancos
 Registro de Consignaciones  Libro Diario
 Registro del Régimen de  Libro Diario de Formato
Percepciones Simplificado
 Registro del Régimen de  Libro Mayor
Retenciones  Registro de Inventario
 Registro IVAP permanente en Unidades Físicas
 Registro de Ventas e Ingresos –  Registro de Inventario
Art. 26° RS 266-2004 permanente Valorizado
 Libro de Retenciones inciso e) y f)
del Art. 34° de LIR ANUAL:
 Registro de Huéspedes  Libro de Inventarios y Balances
 Registro Auxiliar de Adquisiciones  Registro de Activos Fijos
 Libro de Ingresos y Gastos (PN)  Registro de Costos
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 1: Registro de Ventas


Plazo de atraso: Diez (10) días hábiles, desde el primer
día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el
comprobante de pago respectivo.

Julio 2016 Agosto 2016


CdP emitidos en el mes 02.08.2016 11.08.2016

Diez (10) días hábiles


PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 2: Libro Diario


Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer
día hábil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.

Julio 2016 Ago. 2016 Set. 2016 Oct. 2016 Nov. 2016
Operaciones 02.08.2016 02.11.2016
realizadas en el mes
Tres (3) meses
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 3: Libro Inventarios y Balances


Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el día hábil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.

2015 Ene. 2016 Feb. 2016 Mar. 2016 Abr. 2016


Operaciones 03.01.2016 03.04.2016
realizadas en el año
Tres (3) meses
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS

Libros Contables Libros Tributarios


 Registro de Ventas e Ingresos
 Libros de Inventarios y (1 Formato)
Balances (20 Formatos)  Registro de Compras (1 Formato)
 Libro Diario (1 Formatos)  Registro de Consignaciones
 Libro Mayor (1 Formato) (2 Formatos)
 Registro de Activos Fijos
 Libro Caja y Bancos
(4 Formatos)
(2 Formatos)
 Registro de Costos (3 Formatos)
 Libros de Retenciones inciso e) y
f) del Art. 34° de LIR (1 Formato)
 Libro Diario de Formato
Simplificado (1 Formato)
 Registro de Inventario permanente
en Unidades Físicas (1 Formato)
 Registro de Inventario permanente
Valorizado (1 Formato)
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRO DE OPERACIONES: DINÁMICA CONTABLE


 Abrir las cuentas contables al nivel de desagregación establecido en el
PCGE (al inicio de cada mes).
 Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de
izquierda a derecha.
 El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera
consolidada.
 El primer registro es el asiento de apertura .
 Cada operación se registra en una línea, con la glosa y la fecha
correspondiente,.
 En cada cuenta contable abrir una para el “DEBE” y otra para el “HABER”,
aplicando el principio de la partida doble del libro diario tradicional.
 Al cierre de cada mes , sumar las cifras de cada columna, consignando el
resultado en la última fila de la hoja, obteniéndose el saldo final del mes de
cada cuenta.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

Ejemplo de contabilización de
operaciones con el PCGE.

1. Aporte de capital en partes iguales de 3


socios por un total de S/ 90,000.00
emitiéndose 90,000 acciones con un valor
nominal de S/ 1.00 cada una.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

LIBRO DIARIO: Operación 1:


Aporte de
------------------ 1 --------------------
90,000 Capital
101 Caja

501 Capital Social


90,000

01/03/2011 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo

Libro Diario de Formato Simplificado:


101 501
Número Fecha o
correlativo Periodo Operación
Debe Haber Debe Haber

Por el aporte de capital de 3 socios


1 01/03/2011 90,000 90,000
en efectivo
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

2. Se compra mercaderías, a empresas no


relacionadas con el negocio, por el
importe total de S/. 47,200.00 (incluye el
IGV).
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

LIBRO DIARIO: Operación 2:


------------------ 2 --------------------
Compra de
6011 Mercadería manufacturada 40,000 Mercaderías

40111 IGV – Cuenta propia 7,200

4212 Emitidas 47,200

05/03/2011 Por la compra de mercaderías del mes.


------------------ 3 --------------------
20111 Costo 40,000

6111 Mercaderías manufacturadas 40,000

05/03/2011 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.


LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

Operación 2:
Compra de
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: Mercaderías

Fecha o 101 501 6011 40111 4212 20111 6,111


NC
Periodo Operación D H D H D H D H D H D H D H
Por el aporte de
1 01/03/2011 capital de 3 socios en 90,000 90,000
efectivo
Por la compra de
2 05/03/2011 40,000 7,200 47,200
mercaderías del mes.
Por las mercaderías
3 05/03/2011 del mes ingresadas al 40,000 40,000
almacén.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

3. Se vende el 50% de las mercaderías en


almacén, a empresas no relacionadas
con el negocio, con un margen del 20%.
El importe total corresponde a S/.
28,320.00 (incluye el IGV).
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

LIBRO DIARIO: Operación 3:


------------------ 4 --------------------
Venta de
1212 Emitidas en cartera 28,320
Mercaderías

70111 Terceros 24,000

40111 IGV - Cuenta Propia


4,320

15/03/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes.


------------------ 5 --------------------
69111 Terceros 20,000

20111 Costo 20,000

15/03/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

Operación 3:
Venta de
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: Mercaderías

Fecha o 101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111
NC
Periodo
Operación
D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H

Por el aporte de
1 01/03 capital de 3 socios 90,000 90,000
en efectivo
Por la compra de
2 05/03 mercaderías del 40,000 7,200 47,200
mes.
Por las mercaderías
3 05/03 del mes ingresadas 40,000 40,000
al almacén.
Por las ventas de
4 15/03 las mercaderías del 28,320 24,000
mes.
Por el
reconocimiento del
5 15/03 costo de las 20,000 20,000
mercaderías
vendidas del mes.

TOTALES 90,000 0 0 90,000 40,000 0 7,200 0 0 47,200 40,000 0 20,000 40,000 28,320 0 0 24,000 20,000 0
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES


 Para llevar este Libro , hay 3 opciones:
 Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.
 Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.
 Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).
 Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en función al asiento
de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas).El
reordenamiento se debe realizar al inicio del mes siguiente.
 Libro computarizado: movilizar las columnas y reordenarlas previo a su
impresión. Usar un tamaño adecuado para que la impresión sea legible
para cualquier usuario.
 Consolidar mensualmente las operaciones utilizando el Plan Contable que
corresponda.
 La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el
“DEBE” y otra para el “HABER”, permite generar el Balance de
Comprobación, el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
ART. 175° LIBROS CONTABLES

Multa
Art.
Nombre o descripción Tabla
175° Tabla I Tabla II
III
Omitir llevar los libros de contabilidad, u 0.6 de 0.6 de 0.6 de
Num. 1 otros libros y/o registros exigidos por las los I o
los IN los IN
leyes, reglamentos o por R. de Sup. cierre
Llevar los libros de contabilidad, u otros 0.3 de
libros y/o registro sin observar la forma y 0.3 de 0.3 de
Num. 2 los I o
condiciones establecidas en las normas los IN los IN
correspondientes. cierre
Omitir registrar ingresos, rentas, 0.6 de
patrimonio, bienes, ventas, 0.6 de 0.6 de
Num. 3 los I o
remuneraciones o actos gravados, o los IN los IN
registrarlos por montos inferiores. cierre
ART. 175° LIBROS CONTABLES

Multa
Art. 175° Nombre o descripción Tabla
Tabla I Tabla II
III
Llevar con atraso mayor al permitido por
las normas vigentes, los libros de 0.3 de
0.3 de 0.3 de
Num. 5 contabilidad u otros libros o registros los I o
los IN los IN
exigidos que se vinculen con la cierre
tributación.
No llevar en castellano o en moneda
nacional los libros de contabilidad u otros 0.2 de
0.2 de 0.2 de
Num. 6 libros o registros ,excepto para los los I o
los IN los IN
contribuyentes autorizados a llevar cierre
contabilidad en moneda extranjera.
ART. 175° LIBROS CONTABLES

Multa
Art.
Nombre o descripción Tabla
175° Tabla I Tabla II
III
No conservar los libros y registros, 0.3 de
llevados en sistema manual, mecanizado 0.3 de 0.3 de
Num. 7 los I o
o electrónico, durante el plazo de los IN los IN
prescripción de los tributos. cierre
No conservar los sistemas o programas
electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, microarchivos u otros 0.3 de
0.3 de 0.3 de
Num. 8 medios de almacenamiento, que incluyan los I o
los IN los IN
datos vinculados con la materia cierre
imponible, en el plazo de prescripción de
los tributos.
TRABAJO
Los últimos cambios en los libros y
registros contables