¿?

¿Qué es un
presupuesto y para
qué sirve?
¿?

Es la representación monetaria de
un plan de acción dirigido a cumplir
una meta prevista que debe
cumplirse en determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas,
este concepto se aplica a cada
centro de responsabilidad de la
organización
INTRODUCCION
Hay 4 razones relevantes para presupuestar
• Saber si ha de tener utilidades en el futuro
• Para mostrar ante el banco que tan bien
puede ir el negocio
• Muestra el dinero que espera ingresar y
egresar del negocio
• Se identifica que parte del negocio puede
mejorar.
SOBRE LOS PRESUPUESTOS
• Vale la pena establecer el periodo mas
adecuado (anual, mensual, diario)
• Hacerlos simples y de fácil uso
• Realizarlos para el futuro, en aras de
controlar y planificar.
• Revisarlos continuamente para contrastar lo
planeado con lo ejecutado y tomar
correctivos del caso.
ENTRANDO EN MATERIA
Dentro del plan de actividades a presupuestar
es relevante identificar a que se le debe hacer
esta gestión.
Los mas relevantes actividades a tener en
cuenta son las ventas, los costos, la
producción, las compras, la mano de obra, los
gastos Fijos y el presupuesto de efectivo.
Funciones del presupuesto

•Al ser la representación monetaria del plan, permite el

control financiero de la organización.
•Permite monitorear la ejecución monetaria y física del
avance de lo programado y tomar medidas correctivas en
el tiempo.
•Permite conocer las necesidades de efectivo en el
tiempo (capital de trabajo) y determinar las estrategias
para cubrir déficit o colocar superávit.
•Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y
estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que
verdaderamente se busca.
•Facilitan que los miembros de la organización conozcan
el desempeño de las tareas programadas.
Principios del presupuesto

UNIVERSALIDAD: Señala que un presupuesto deberá contener todos los

ingresos y todos los gastos, identificados por categorías programáticas.

UNIDAD: Expresa que todos los ingresos deben formar un fondo único para
cubrir todos los gastos. Además, el contenido y la forma del presupuesto
debe responder a una política presupuestaria definida por los órganos
competentes.

PERIODICIDAD: Indica que un presupuesto debe considerar un período de

tiempo definido, que se conoce como ejercicio económico o financiero y
generalmente cubre un año calendario.

PREVISIÓN: "Significa que el presupuesto debe ser una anticipación a los

hechos, en el sentido de prever la percepción de los ingresos y la realización
de los gastos que demanda el cumplimiento de las metas previstas.

FLEXIBILIDAD: Un presupuesto debe ser confeccionado y aprobado de tal

forma que permita modificársele, sin que por ello el sistema quede dañado.
Principios del presupuesto

PLANIFICACIÓN: Consiste en que el presupuesto no represente una simple lista

de ingresos y gastos, sino que además represente todo un plan de acción
cuidadosamente concebido.

EQUILIBRIO: Es el balance entre los ingresos y gastos del presupuesto

básicamente.

CLARIDAD: El documento del presupuesto debe ser presentado de tal forma

que no deje margen alguno a dudas o interpretaciones personales y debe ser
comprensible a los diferentes usuarios, sin omitir las reglas técnicas
esenciales.

DETALLE: Señala que un presupuesto debe contener un desglose que permita,

por un lado que los responsables de su aplicación puedan visualizar
rápidamente la parte que les corresponde y por otro lado permita formarse una
idea clara de la naturaleza de las transacciones que se efectuarán, jugando un
papel importante las clasificaciones presupuestarias (de ingresos y gastos) y la
definición e identificación de las categorías programáticas.
Principios del presupuesto

FORMALIDAD: Expresa que un presupuesto debe ser un documento formal,

autorizado y aprobado por la Junta Directiva del Ente y que debe ser
publicado y distribuido convenientemente, de tal forma que sea conocido
por quienes lo deben ejecutar, controlar y evaluar.

EXACTITUD: El presupuesto debe prepararse con el mayor grado de

exactitud, aproximándose al máximo a los ingresos por percibir y a las
necesidades reales que derivan de la acción programada.

PROGRAMACIÓN: "Consiste en seleccionar y ordenar por categorías

programáticas, las actividades y proyectos necesarios para el logro de
objetivos y cumplimiento de metas, mediante la asignación racional de los
recursos disponibles y especificación de los responsables.
Tipos de presupuesto

Según la flexibilidad

Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no
permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en
la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico,
político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban
anteriormente en el sector público.

Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se
pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son
de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna.
Son dinámicos y adaptativos, pero complicados y costosos.
Tipos de presupuesto

Según el periodo de tiempo

A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la
organización en el ciclo de operaciones de un año. Este
sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.

A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de
desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes
empresas.
Tipos de presupuesto

Según el sector de la economía en el cual se utilizan

Presupuestos del Sector Público

Son los que involucran los planes, políticas, programas,
proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio
más efectivo de control del gasto público y en ellos se
contempla las diferentes alternativas de asignación de
recursos para gastos e inversiones.

Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen
también como presupuestos empresariales. Buscan planificar
todas las actividades de una empresa.
Tipos de presupuesto
Según el campo de aplicación en la empresa

De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el
periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas

geográficas y productos.

Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La

información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de
máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se
harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el

presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de
venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
Tipos de presupuesto
Según el campo de aplicación en la empresa

Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden
en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o
erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorería
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles
en caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar
también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza
para prever los recursos monetarios que la organización necesita
para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos
mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables

Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos
fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el
monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a
cabo.
Tipos de presupuesto

El Presupuesto Maestro

Definición:
Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto coordinado
de programas de operación y estados financieros detallados . Este
incluye proyecciones de ventas, gastos, ingresos y desembolsos de
efectivo y balances generales. Algunas veces los presupuestos
maestros también se llaman estados proforma.
Las dos partes principales de un presupuesto maestro son:

El Presupuesto de Operación: El presupuesto de operación se enfoca

en el estado de resultados.

El Presupuesto Financiero: Se enfoca en los efectos que el

presupuesto de operación y otros planes (presupuestos de capital e
intereses) tendrán sobre el efectivo.
¿?

¿Qué relación existe entre la

planificación estratégica y el
presupuesto?
 Planificación estratégica y Presupuestos

Plan Estratégico
 Identifica el concepto básico y la dirección de una organización

Proceso de la planificación estratégica

Misión + Análisis Formulación Implementación Evaluación +

Objetivos Entorno Estrategia Estrategia Control

Describe la Búsqueda ventaja Programas. Parámetros.

visión. La visión Análisis Interno competitiva Presupuestos. Objetivos.
define objetivos Análisis Industria. Procedimientos. Indicadores.
financieros y Comparaciones.
estratégicos Cambios.
 Planificación estratégica y Presupuestos

Misión + Análisis Formulación Implementación Evaluación +

Objetivos Entorno Estrategia Estrategia Control

Misión Visión Estrategia

Cristalización de lo que los Plan que explica como ganarles a

Descripción del porque la líderes desean que sea la los competidores de hoy -
empresa existe empresa mañana

Provee un contexto para todas
las decisiones dentro de la
organización
Describe una realidad
duradera
Guía el desarrollo de la
estrategia y organización
Describe una nueva realidad
+ inspiradora
Lista una serie de acciones para
proveer servicios y productos por
arriba del costo

Se puede lograr dentro de un

Describe la propuesta de valor
seleccionada por la empresa

Util para entes internos y período específico Cambia constantemente en

externos respuesta a análisis, prueba y error,
Se usa primordialmente al experiencias
Su logro puede ser infinito interior de la empresa
Es preferible restringir su uso a
personal interno
PRESUPUESTO DE VENTAS E
INGRESOS
Son las estimaciones de las cantidades y valores
a vender en un periodo dado
Es el cimiento del plan de mercadeo, plan de
publicidad y promoción y plan de gastos en
ventas.
Los elementos básicos para su elaboración:
Cuanto produzco, que dda hay, yo vs la
competencia, política de inventarios,
capacidad de planta.
PRESUPUESTO DE VENTAS E
INGRESOS
Periodo Mes X
Concepto Producto A
Cantidades a vender 1000
* Precio unitario de venta 10
= Ingresos por ventas brutas 10000
* % Descuento 1
- Valor de los descuentos 100

= Ingresos netos 9900

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Cantidades de productos terminados que

se van a vender o a dejar en inventario
Se fundamenta en el presupuesto de
ventas e inventario. Adicionalmente en
la capacidad instalada y en el
porcentaje de desperdicios por proceso.
No es necesario para las empresas
comerciales y de servicio.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Periodo Mes X
Concepto Producto A
Unidades a vender 1000
+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de producción 1150
- Inventario Inicial 100

= Presupuesto de producción 1050

PRESUPUESTO DE COMPRAS

Son las cantidades de materias primas,

mercancía, e insumos a comprar.
Es importante pues de él depende el
presupuesto de producción, ventas e ingresos.
Para su elaboración se requiere el presupuesto
de producción, el de ventas y el consumo de
materias primas e insumos por unidad
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE
MATERIA PRIMA
Materia
A

Periodo Mes 1
Unidades a consumir 15
+ Inventario final deseado 15
= Necesidades de producción 165
- Inventario Inicial 8
= Presupuesto de materias primas en
unidades 85

* Valor por unidad S/.1300

= Valor presupuestado en materias primas S/.110500
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE
MERCANCIA
Materia
A

Periodo Mes 1
Unidades a vender 1000
+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de mercancías 1150
- Inventario Inicial 200
= Presupuesto de mercancías en unidades
950

* Valor por unidad S/.6000

= Valor presupuesto de mercancías S/.5700000
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE
INSUMOS
Materia
A

Periodo Mes 1
Unidades a utilizar 330
+ Inventario final deseado 50
= Necesidades de insumos 380
- Inventario Inicial 10
= Presupuesto en unidades de insumos 280

* Valor por unidad $1000

= Valor presupuesto de insumos $280000
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Cantidad de horas a pagar para poder cumplir

con el presupuesto de producción
Para su elaboración se requiere de un tiempo de
trabajo por unidad (horas, minutos,
segundos); numero de empleados por oficio,
turnos a trabajar, numero de días a trabajar,
tasa estandar de mano de obra, valor hora de
trabajo VHT.
VHT = Salario Mes / # horas por mes
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Periodo Mes X
Conceptoc Producto A
Presupuesto de producción 1000
* Tiempo de mano de obra en 1.5
hrs
= Total presupuestado en hrs 1500
mano de obra
* Valor por horal $ 2200

= Valor total presupuestado $3300000

mano de obra
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Se tiene varias razones para presupuestar el
efectivo (Razón operativa, Razón de seguridad,
Razón especulativa)
Sirve para estimar todas las entradas y salidas de
efectivo para un periodo futuro determinado.
Es útil para la planeación y control de las
operaciones de la empresa y como apoyo para la
toma de decisiones de inversión, financiación y
dividendos.
 Objetivos

Decisiones

Rentabilidad
Liquidez
(Largo plazo)
(corto plazo)

Liquidez Rentabilidad
(corto plazo) (Largo plazo)

Presupuestó de
Efectivo
ELABORACIÓN PRESUPUESTO
EFECTIVO
Paso 1: Calculo Ingresos y Egresos
Ingresos: Cartera, Vtas contado, Aportes
de K, Prestamos, Vtas a. f., otros
ingresos
Egresos: Pago a proveedores, sueldos y
salarios, prestaciones sociales,
arrendamientos, servicios públicos,
Impuestos, etc
Paso 2 : Obtención primera plantilla
ELABORACIÓN PRESUPUESTO
EFECTIVO Primera plantilla
Detalle
Ingresos Operativos = Aumento o disminución de caja
- Egresos Operativos + Efectivo inicial
= EGO (Efectivo generado - Efectivo mínimo
operacionalmente)
+/- Actividades de financiación = Efectivo disponible

- Actividades Inversión
- Dividendos
ANÁLISIS PRESUPUESTO DE
EFECTIVO
Déficit temporal
 Prestamos a corto plazo, acelerar cobro de cartera, Dcto
temporal Cartera, Retardar y/o aplazar desembolsos,
reducción de compras, promociones de mercancia,
liquidación inversiones
Déficit permanente o crónico
 Prestamos a largo plazo, reducir plazos de crédito, Dcto
permanente Cartera, Reducción inventarios, reducción
gastos, costos e inversiones, liquidación inversiones, no
reparo de utilidades, venta de activos no operativos, aporte
de K
ANÁLISIS PRESUPUESTO DE
EFECTIVO
Superávit temporal
Inversión temporal, anticipar pagos,
reciprocidad bancaria
Superávit permanente
Inversiones permanentes, reparo de utilidades,
inversiones estratégicas, anticipos pagos
obligaciones.
UN EJEMPLO PRÁCTICO