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FINANCIERA
Introducción
Las fases o procesos de la auditoria de los EE.FF, son los
procedimientos que constituyen los pasos necesarios
para realizar los diferentes análisis, sobre los cuales
fundamenta su opinión el auditor como resultado de la
utilización de técnicas aplicables en las fases
preliminares y finales, cuyo propósito fundamental es
la obtención de la razonabilidad de los saldos de las
cuentas contenidas en los estados financieros.
1. Planeación
- Preliminar
- Especificas
2. Ejecución
- Hecho por:
PIE - Revisado por y fecha
- Aprobado por y fecha
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
• Método descriptivo:
Consiste en la explicación por escrito, de las rutinas establecidas para la
ejecución de las distintas operaciones o aspectos específicos del
control interno.
• Método de diagrama de flujo:
Este método tiene como base la esquematización de las operaciones
mediante el empleo de dibujo (flechas, cuadro, figuras geométricas); en
dichos dibujos se representan departamentos, formas, archivos, etc, y
por medio de ellos se indican y explican los flujos de las operaciones.
• Método de cuestionario:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
En este procedimiento se elabora previamente una relación de
preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a investigar y, a
continuación se procede a obtener las respuestas a tales preguntas; las
respuestas pueden ser afirmativas o negativas.
CALIFICACIÓN
La calificación del riesgo de auditoria y nivel de confianza se efectúa
mediante formulas de ponderación así:
- Generalmente estas preguntas se formulan de tal suerte que una
respuesta negativa advierte debilidades en el control interno; no
obstante, cuando se hace necesario deben incluirse explicaciones mas
amplias que hagan mas suficientes las repuestas.
INTERVALOS DE CALIFICACION DE RIESGO
RANGOS % NIVEL DE CONFIANZA NIVEL RIESGO DE CONTROL
Menor 15 Mínimo Máximo
15 – 50 Bajo Alto
51 – 71 Moderado Moderado
76 – 95 Alto Bajo
Mayor 95 Máximo Mínimo
ESTRUCTURA
- Nombre de la firma
- Titulo del documento
- Nombre del cliente
ENCABEZADO - Área examinada
- Periodo auditado
- Objetivos
- Columna 1: Detalles de las preguntas.
- Columna 2: contiene las respuestas
CUERPO - Columna 3: comentarios, ampliación
de las aclaraciones e información
sobre las respuestas.
• Supervisión de auditoria
• Desarrollo de hallazgos
ENCABEZAMIENTO
RESPONSABLES
CONCLUSION
SIGNIFICADO DE MARCAS
FUENTE DE INFORMACION
CEDULAS
1.- Cedulas elaborados por el auditor.
• Cedula sumaria
• Cedula de detalle
• Cedula analítica
• Cedula de hallazgos
• Cedula narrativa
2.- Cedulas preparadas por el cliente.
3.- Fuentes obtenidas de otras fuentes.
Marcas
Índices
FASE DEL INFORME Y CONCLUSIONES
• CONCLUSIONES
• DICTAMEN DE AUDITORIA
• Tipos de opinión
• INFORME DEL AUDITOR
• Contenido del informe
Las NIA relacionadas con las conclusiones e informe
de auditoria
NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre lo EE.FF
Informe largo:
Es el documento que prepara el auditor al finalizar el examen para comunicar los
resultados, en el que consta comentarios, conclusiones y recomendaciones; incluye
el dictamen profesional cuando se trata de auditorias financieras.
El informe solo incluirá hallazgos y conclusiones sustentados por evidencias
suficiente, comprobatoria y relevante, debidamente documentada en los papeles
de trabajo del auditor.
Dictamen