1

2
 DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO

Es la estimación
programada, de
manera sistemática,
de las condiciones de
operación y de los
resultados a obtener
por un organismo en
un periodo
determinado (Jorge Burbano
1995)
3
 EL PRESUPUESTO
UNA HERRAMIENTA DE

• Planeación

• Control

4
 VÍNCULO DEL TIEMPO Y EL
PRESUPUESTO
HISTORIA
FUTURO
PRESENTE
L M M J V S D
1 2 3
Tendencias financieras 4 5 6 7 8 9 10
Grado cumplimiento planes Pronósticos cualitativos
11 12 13 14 15 16 17 Cuantitativos y
Ejecución presupuestal
Alcance objetivo 18 19 20 21 22 23 24 Monetarios
25 26 27 28 29 30 31

5
 FASES BÁSICAS DEL
PROCESO
PRESUPUESTARIO
Estados financieros históricos,
Ejecución del presupuesto,
comparación de resultados
3 APLICACIÓN evaluación y seguimiento de
desviaciones y resultados obtenidos
obtenidos versus resultados
proyectados

2 CONSTRUCTIVA Formulación del presupuesto

construcción de presupuestos
analíticos y sumarios

Análisis histórico, proyecciones,

diseño de políticas y estrategias para

1 PREDICTIVA alcanzar las metas, Evaluación de la

gestión pasada, identificación de
causas positivas y negativas.
Análisis de factores internos y
externos

6
Etapas de la preparación
del presupuesto
1. Pre iniciación

2. Elaboración del
Presupuesto

3. Ejecución

7
Etapas de la preparación del
presupuesto

4. Control

5. Evaluación

8
Términos que se vinculan
al proceso presupuestario
Objetivos

Políticas

Planes

Estrategias

9
Términos que se vinculan al
proceso presupuestario
Programas

Organizar

Ejecutar

Controlar

Prever
10
1. Principio de Predictibilidad

Es posible predecir
algo que ha de
suceder o que
queremos que
suceda.

11
 2. De Determinación
cuantitativa

En unidades
(volumen) y valores
monetarios para cada
uno de los planes de
la empresa durante el
periodo presupuestal.
12
3. De Objetivo
Puede preverse algo
siempre y cuando
exista un enfoque.

13
4. De Precisión
Los presupuestos como
planes de acción deben
expresarse de manera
precisa y concreta.
evitar vaguedades o
ambigüedades que
impidan su correcta
ejecución.
14
5. De costeabilidad
El beneficio de
instalación del sistema
de control
presupuestal ha de
superar el costo de
instalación y
funcionamiento.

15
6. De flexibilidad
Todo plan debe dejar
margen para los cambios
que surjan, en razón de la
parte imprevisible y de las
circunstancias que hayan
variado después de la
previsión.

16
7. De unidad
Debe existir un solo
presupuesto para
cada función y
todos los que se
aplican a la empresa
deben estar
debidamente
coordinados.

17
 8. De confianza
El apoyo y la fe en todos
los principios y en la
eficiencia del control
presupuestal por parte de
todos los directivos de la
empresa es importante
para su buena marcha.

18
9. De participación
Es esencial que en la
planeación y el control
de los negocios
intervengan todos los
actores para
aprovechar el beneficio
de la experiencia de
cada uno de ellos en su
área de operación.
19
10. De oportunidad
Los planes deben estar
aprobados antes de
iniciar el periodo
presupuestal para tener
tiempo de tomar las
medidas conducentes a
los fines establecidos.

20
11. De contabilidad por
áreas de responsabilidad
La contabilidad debe
modificarse de manera
que además de cumplir
los postulados de la
contabilidad general,
sirva para los fines de
control presupuestal.

21
12. De orden
La planeación y el control
presupuestal deben basarse en una
sana organización trazada en
organigramas, líneas de autoridad y
responsabilidad precisas, en
funciones definidas por el grupo
directivo detallando autoridad
deberes y obligaciones.

22
13. De comunicación
Implica que dos o
más personas
entienden de la
misma forma un
asunto determinado
de manera oportuna
y concisa.

23
14. De autoridad
No se concibe la autoridad sin
responsabilidad. Este principio
dispone que la delegación de
autoridad no sea jamás tan absoluta
como para eximir totalmente al
funcionario de la responsabilidad
final que le cabe de las actividades
bajo su jurisdicción.

24
15. De coordinación
El interés
general debe
prevalecer
sobre el
interés
particular.
25
16. De reconocimiento
Debe reconocerse o
dar crédito a cada
persona por sus
éxitos y reprenderlo o
aconsejarlo por sus
falta y omisiones.

26
17. De excepciones
Los ejecutivos deben
dedicar tiempo a los
problemas
excepcionales sin
preocuparse por los
asuntos que marchen
de acuerdo con los
planes.
27
18. De normas
Los planes constituyen la norma
por excelencia para todas las
operaciones de la empresa. Las
normas deben ser claras y
precisas para contribuir en forma
apreciable a lograr los objetivos y
producir además otros
beneficios. Y no provocar
obstáculos

28
19. De conciencia de costos

Para el éxito del negocio, cada

acto individual produce efectos
sobre los costos, cada
supervisor debe comprender el
impacto de sus decisiones sobre
los costos, para que cada
resolución que tome sea efectiva
para la empresa.

29
 MECÁNICA DEL PROCESO
PRESUPUESTARIO

Pronóstico de ventas
Presupuesto de ventas
Volumen
Presupuesto de producción
Volumen Ventas esperadas+inv2 deseado- inv1
Compra de MP (volumen)
Costo de producción (valores) MP +M de O + GF
Costo de distribución
Costo administrativo

30
PRESUPUESTO DE
VENTAS
METODO DE FACTORES
VENTAS BASE

FAVORABLES +
FACTORES DE AJUSTE
DESFAVORABLES -
VENTAS AJUSTADAS =

31
 Disminuir costo

PRODUCTO O
FORMA DE
MANUFACTURA +
Control de calidad

Modas y gustos
DE CAMBIO MERCADO + Cantidad, lugar y edad población
Actividad económica

Ampliación o reducción de servicios

EN LOS MÉTODOS
Modificación al plan de publicidad
DE VENTA +
Cambio en los métodos de venta y distribución
Forma de remunerar al persona de ventas
CORRIENTES +

VENTAS DESPUES DE
FACTORES =

32
 Inflación
FUERZAS ECONÓMICAS
ahorro
GENERALES
desempleo

Territorios
productos
Restricción,
ampliación de
ofertas
INFLUENCIA DE LA
ADMINISTRACIÓN
Cine, radio,
publicidad
especializada
etc.

Escala regional
o local

33
FUERZAS ECONÓMICAS
GENERALES
Cambio en el tipo de producto

Cambio en el diseño de producto para su

adaptación a condiciones particulares,
o adaptación a un mercado en particular

Territorios
INFLUENCIA DE LA Productos
POLÍTICAS DE MERCADO
ADMINISTRACIÓN Restricción o ampliación
de ofertas

Cine, radio ,
especializadas, etc.
POLÍTICA DE PUBLICIDAD

Escala regional o local

POLÍTICA DE PRECIOS
Mayoristas, minoristas,
promociones

34
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN

35