ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS

CONTABLES Y FINANCIERAS

TEMA : BASE LEGAL. DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA. CAUCIÓN,

CONSECUENCIAS ACCESORIAS.

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO

Integrantes:
Jherler Paima P.
CONTENIDO

1) BASE LEGAL
2) EVOLUCION DEL TRATAMIENTO DE LOS DELITOS
3) TIPOS DE DELITOS
4) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO BASE)
5) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (MODALIDADES)
6) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO ATENUADO)
7) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO AGRAVADO)
8) INCLUSION DE NUEVOS DELITOS (D. LEG. 1114)
9) LA CAUCIÓN.
10) CONSECUENCIAS ACCESORIAS
1) BASE LEGAL

1.- Decreto Legislativo Nro. 813, Ley Penal Tributaria.

Modificado por D. Leg. Nro. 1114. (Pub. 5/07/2012).
2.- Código Tributario. Libro Cuarto.
Modificado por D. Leg. Nro. 1113 y 1123
3.- Decreto Legislativo Nro. 815, Ley de Exclusión y
Reducción de Pena, Denuncias y Recompensas en los
casos de Delito e Infracción tributaria.
2) EVOLUCION DEL TRATAMIENTO DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS

Tres etapas:

CODIGO TRIBUTARIO CODIGO PENAL LEY ESPECIAL

1966 / 1991 1991 / 1996 1996 a la fecha

Libro IV, del C:T: de Titulo XI, Libro II D. Legislativo
1966, arts. 145 a del C.P. De 1991 Nro. 813
162 art. 263 a 264 (20/04/96)
3) TIPOS DE DELITOS TRIBUTARIOS

DEFRAUDACION TRIBUTARIA
(TIPO BASE - Art. 1)

DEFRAUDACION TRIBUTARIA
(TIPO ATENUADO – Art. 3)
DEROGADO
DELITOS
TRIBUTARIOS
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
(TIPO AGRAVADO – Art. 4)

DELITO CONTABLE (Art. 5)

OTROS (Art. 5-A, 5-B, 5-C, 5-D)

INCLUIDOS RECIENTEMENTE
4) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO BASE)

a.- Descripción Legal. (Art. 1, D.Leg. 813)

“Art. 1.- El que, en provecho propio o de un tercero,

valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid
u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes, será reprimido
con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni
mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y
cinco) a 730 ( setecientos treinta) días multa”

En ese sentido, el precepto normativo al que se hace

mención a dos tipos: Una relacionada con la pena
privativa de la libertad que estaría representada con el
confinamiento de una persona en la cárcel; y la otra que
sería de tipo pecuniaria, como son los llamados días-
multa.
4) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO BASE)

b.- El Bien Jurídico protegido

POSICIONES

PATRIMONIALISTA FUNCIONALISTA

Patrimonio de la Sistema o
Hacienda Publica funcionamiento
de la Hacienda
Pública (Proceso
de ingresos y
egresos del
Estado)
4) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO BASE)

c.- Sujetos.- Contribuyente

DEUDOR
ACTIVO TRIBUTARIO

Responsable
(Representante Legal
Art. 27 C.P. “actuar por
otro”)

- Contribuyente (Pers. Natural)

- Representantes legales (Gerente,
Autor del delito:
apoderados con capacidad de
decisión, socios)

Cómplice: Contador.
4) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO BASE)

c.- Sujetos.-

(La Administración
PASIVO ESTADO
Tributaria-Art. 192 C.T.)

- Gobierno Central (SUNAT)

- Gobiernos Locales.
- Entidades de Derecho Público con personería jurídica
propia (SENATI, SENCICO, ORGANISMOS
REGULADORES, ETC)
4) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO BASE)

d.- Tipicidad Objetiva (Actos Materiales).

 Comportamiento consistente en defraudar. Requiere de:

Artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta.
 Orientado a incumplir la obligación tributaria de pagar total o
parcialmente los tributos (Ley Penal en blanco, supone una
vulneración del principio de legalidad en derecho penal.).
 Provecho patrimonial (propio o tercero).
 Perjuicio económico para el Estado.

e.- Tipicidad Subjetiva.

 Requiere necesariamente dolo (no acepta la culpa).

Dolo (conciencia y voluntad).
 Requiere “ánimo de lucro ”
4) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO BASE)

f.- Consumación.

 Es un delito de resultado (admite tentativa).

 Se consuma con la producción del perjuicio económico.

e.- Penalidad.

Dos tipos:
 Pena privativa de libertad: De 5 a 8 años.
 Pena pecuniaria: 365 A 730 días multa.
5) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (MODALIDADES)

a.- Descripción Legal. (Art. 2, D.Leg. 813)

“Art. 2.- Son modalidades de defraudación tributaria

Reprimidos con pena del artículo anterior.

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar

pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a
pagar.

Según PAREDES CASTAÑEDA esta “primera modalidad prevé dos posibilidades: La

ocultación de bienes, ingresos o rentas (activos) del contribuyente y la declaración de
deudas inexistentes (pasivos), todo con la finalidad de disminuir la capacidad impositiva
del contribuyente y como consecuencia reducir o anular el monto del impuesto a pagar”.

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o

percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo
que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.”

“Este delito se configura cuando recaudado el impuesto mediante la retención o

percepción, el agente no cumple con entregarlo al Estado, por tanto, el único requisito es
el primer caso – retención– es que el dinero retenido haya sido efectivamente descontado,
y, en el segundo, que se haya recibido
6) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO ATENUADO)

Descripción Legal. (Art. 3, D.Leg. 813)

«Art. 3.- El que mediante la realización de las conductas descritas

en los artículos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo, deja de
pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable,
tratándose de tributos de liquidación anual, o durante un periodo
de 12 (doce) meses, tratándose de tributos de liquidación
mensual, por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades
Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último
mes del periodo, según sea el caso, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco)
años y con 180 ( ciento ochenta ) a 365 (trescientos sesenta y
cinco) días multa.

Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual,

también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo.»
(DEROGADO)
7) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO AGRAVADO)

Descripción Legal.- (Art. 4, D.Leg. 813)

“Art. 4.- La defraudación tributaria será reprimida con pena

privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce)
años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (Mil cuatrocientos
sesenta) días multa cuando:

a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a

favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios
incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que
permitan gozar de los mismos.

b) Se simule o provoque estados financieros de insolvencia

patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado
el procedimiento de verificación y/o fiscalización
(derogado)”.
7) DEFRAUDACION TRIBUTARIA (TIPO AGRAVADO)

TIPO AGRAVADO

SIMULACION DE
SIMULACION DE HECHOS INSOLVENCIA
PARA LA OBTENCIÓN PATRIMONIAL
INDEBIDA DE BENEFICIOS (En cualquier momento)
8) INCLUSION DE NUEVOS DELITOS

D. Leg. Nro. 1114. (Pub. 5/07/2012)

• ART. 5-A.: DELITO TRIBUTARIO POR BRINDAR INFORMACION FALSA AL

RUC PARA OBTENER AUTORIZACION PARA LA IMPRESIÓN DE C.P.

• ART. 5-B.: DELITO TRIBUTARIO POR ALMACENAR BIENES CON VALOR

SUPERIOR A 50 UIT EN LUGARES NO DECLARADOS.

• ART. 5-C.: DELITO TRIBUTARIO POR CONFECCIONAR, OBTENER,

VENDER O FACILITAR COMPROBANTES DE PAGO, INDEBIDAMENTE,
PARA COMETER O POSIBILITAR LA COMISIÓN DE DELITOS
TRIBUTARIOS.

• ART. 5-D.: CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

9) LA CAUCIÓN.
9) LA CAUCIÓN.
9) LA CAUCIÓN.
9) LA CAUCIÓN.
10) CONSECUENCIAS ACCESORIAS
10) CONSECUENCIAS ACCESORIAS
GRACIAS