Universidad Rafael Belloso Chacín

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Administración y Contaduría Publica
Cátedra Sistema Tributario.
Facilitador : Lcda. Josefa Castro de Álvarez.

Determinación de la Obligación tributaria

 La determinación tributaria

Se entiende por determinación o liquidación de la obligación

tributaria al acto o conjunto de actos mediante los cuales se
declara o no la existencia y cuantía de un crédito tributario.

Se conocen dos clases de determinación de la obligación tributaria

a saber:

La Autodeterminación

La Determinación de oficio
La Autodeterminación es el acto mediante el cual el
propio sujeto pasivo (contribuyente) por medio del
documento denominado planilla de liquidación,
determina y cuantifica la obligación tributaria.

La determinación de oficio (contemplada en

el artículo 130 del Código Orgánico Tributario)
es el acto administrativo mediante el cual el
sujeto activo (el Estado) procede a determinar
y cuantificar la obligación
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (COT 130)
Artículo 130: Los contribuyentes y responsables, ocurridos los hechos
previstos en la ley cuya realización origina el nacimiento de una
obligación tributaria, deberán determinar y cumplir por sí mismos dicha
obligación o proporcionar la información necesaria para que la
determinación sea efectuada por la Administración Tributaria, según lo
dispuesto en las Leyes y demás normas de
No obstante, la Administración Tributaria podrá proceder a la
determinación de oficio, sobre la base cierta o sobre base presuntiva,
así como a solicitar las medidas cautelares conforme a las
disposiciones de este código en cualesquiera de las siguientes
situaciones:
Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la
declaración.
Cuando la declaración ofreciera dudas relativas a su veracidad o exactitud.
Cuando el contribuyente debidamente requerido conforme a la LEY no exhiba
los documentos pertinentes o no aporte los elementos necesarios para efectuar
la determinación.
Cuando la declaración no esté respaldada por los documentos, contabilidad u
otros medios que permitan conocer los antecedentes así como el monto de las
operaciones que deban servir para el calculo del tributo.
Cuando los libros ,registros y demás documentos no reflejan el ´patrimonio
real del contribuyente.
Cuando así lo establezcan este código o las leyes tributarias, las cuales deberán
señalar expresamente las condiciones y requisitos para que proceda.
SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DE OFICIO (Ver COT 131)

BASE CIERTA; Con todos los elementos que permitan

conocer los hechos imponibles
Es decir que :

Se entiende por determinación de la obligación tributaria sobre

base cierta, cuando se cuenta con el apoyo de los elementos
que permitan conocer en forma directa los hechos generadores
del tributo, entre estos elementos ciertos y directos
encontramos los respectivos montos de las partidas de
ingresos brutos, de costo y los de gastos, que conforman la
materia gravable, para poder determinar así la base imponible

BASE PRESUNTIVA : cuando se determina a través de

hechos o circunstancias, que por su vinculación o conexión
normal con el hecho generador de la obligación, permitan
determinar su existencia y cuantía.
COMO SE PODRÁN DETERMINAR LOS TRIBUTOS SOBRE BASE
PRESUNTIVA?(COT 132)

Artículo 132: La Administración Tributaria podrá determinar los tributos sobre

base presuntiva, cuando los contribuyentes o responsables:
1.Se opongan u obstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares
donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalización, de
,manera que imposibiliten el cumplimiento cierto de las operaciones.
2.Lleven dos o más registros de contabilidad con distinto contenido.
3.No presenten libros y registros de la contabilidad, la documentación
comprobatoria o no proporcionen las informaciones relativas a las
operaciones registradas.
4.Ocurra alguna de las siguientes irregularidades.
a.Omisión en registro de operaciones y alteración de ingresos, costos y
deducciones.
b.Registro de compras. Gastos y servicios que no cuenten con los
soportes respectivos.
c.Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar
en los inventarios
d.No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no
establezcan mecanismos de control de los mismos.
5.Se adviertan otras irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto
de las operaciones, las cuales deberán justificarse razonadamente
•Para determinar la obligación tributaria sobre una base presuntiva
la Administración tributaria puede valerse de diversos métodos, los
cuales aparecen referidos en el articulo 133 del Código Orgánico
Tributario, Tales como:
•Datos contenidos en la contabilidad del contribuyente.

•Datos contenidos en las declaraciones de cualquier tributo del

mismo u otro ejercicio

•Cualquier otro elemento que hubiere servido para la

determinación sobre base cierta.

•Estimaciones del monto de ventas, mediante la comparación de

resultados obtenidos de la realización de inventarios físicos, con
los montos registrados en la contabilidad.

•Incrementos patrimoniales no justificados.

•Capital invertido en las explotaciones económicas.

•Volumen de transacciones y utilidades en otros ejercicios
fiscales.
•Rendimiento normal del negocio o explotación de
empresas similares.
•Flujo e efectivo no justificado.
•Cualquier “orto método que permita establecer existencia
y cuantía de la obligación”
Agotados los métodos indicados anteriormente, la
Administración Tributaria podrá proceder a la
determinación de base presuntiva del tributo
correspondiente, aplicando para ello los estándares de que
disponga, derivados de los estudios estadísticos o
económicos efectuados a contribuyentes o responsables
que realicen actividades similares o conexas alas del
contribuyente o responsable examinado.