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Charles Alexander Sablich Huamani

 La obligación tributaria, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente. Debemos tener presente que la Obligación es un vínculo de
naturaleza jurídica, y la “prestación” es el contenido de la obligación, esto es, la
conducta del deudor tributario.
 La conducta o prestación del deudor tributario es el “pagar la deuda tributaria”, la
finalidad o el objeto de la obligación es que el deudor tributario pague la deuda
tributaria, y si no lo hace, la Administración se encuentra facultada para exigirle
coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la misma.
 La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título
universal.
 Al heredarse las obligaciones tributarias, por defecto, las deudas tributarias
también son parte del pasivo heredado por los sucesores del deudor tributario.
 El heredero responde de las deudas tributarias sólo hasta donde alcancen los
bienes heredados.
 TOMAR EN CUENTA.- No es válida la transmisión de obligaciones tributarias
convencionalmente entre vivos.
 El Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.
 Manual Teórico Practico De Derecho Tributario (Abg. Percy Cáceres y
Rodríguez)
 “… es la suma adeudada al acreedor tributario constituida por tributo, multa, y los
intereses (…)”
 PEREZ DE AYALA precisa que la misma
 “… está constituida por la prestación o conjunto de prestaciones pecuniarias a que
un sujeto pasivo resulta obligado frente a la Hacienda Pública en virtud de distintas
situaciones jurídicas derivadas de la aplicación de tributos”
 ROBLES MORENO Carmen del Pilar
 “…los conceptos exigibles a los sujetos pasivos, los cuales deberán ser cancelados
mediante alguno de los medios de extinción de las obligaciones tributarias
establecidas en el Código Tributario.”
 La deuda tributaria puede estar compuesta hasta por cinco componentes; La
Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está
constituida por el tributo, las multas y los intereses.
 I. Inicialmente está compuesta únicamente por el tributo.
 II. Si el tributo se deja de pagar genera un segundo componente, que se
denomina interés moratorio.
 III. Si se deja de cumplir determinadas obligaciones, ello constituye una
infracción tributaria. En algunos casos, la infracción tributaria se sanciona con
multa. La multa es también un componente de la deuda tributaria.
 IV. Si la multa no se paga de inmediato genera el interés moratorio. El interés
moratorio de la multa es otro componente de la deuda tributaria.
 V. Si el deudor pide facilidades de pago y éstas son concedidas, tales
facilidades generan intereses, como último componente de la deuda tributaria.
 Los intereses antes mencionados comprenden:
a) El interés moratorio: por el pago extemporáneo del tributo.
 El interés será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá
exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN); o de la tasa activa anual para las
operaciones en moneda extranjera (TAMEX).
 Las tasas deberán ser publicadas por la Superintendencia de Banca y Seguros el
último día hábil del mes anterior.
b) El interés moratorio aplicable a las multas.
c) El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
 La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación
estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por otros Órganos,
la TIM será fijada por Resolución Ministerial de Economía y Finanzas.
 Tratándose de los tributos administrados por otros Órganos, la TIM será la que
establezca la SUNAT, salvo que se fije una diferente mediante Resolución del MEF.
 Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones
y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al
Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional
de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran
devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artículo 30º del Decreto Ley
Nº 25897; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.
 La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de
Resoluciones de Determinación, Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la
misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración, obteniendo
así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los
derechos que otorga el registro.
 Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier
momento.