Contabilidad General

Expositor
Mg. Milagros Portocarrero
 Contabilidad
Semana 01
Sesión 02: Ecuación Contable y
Estados Financieros

Contabilidad General
 ¿Qué información ¿Cuál es la
encontramos en un diferencia entre
Balance General? activo corriente
y activo no
corriente?

¿Si la deuda
financiera es
a 36 meses
¿Dónde
encuentro la cómo se debe
información presentar?
de las
ganancias y
gastos ?

Finanzas
 Balance General
Posición Financiera

ACTIVO PASIVO-PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Liquidez Crédito Comercial

FINANCIAMIENTO
INVERSIONES

FUENTES DE
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Deudas mayores a 1 año

Fuerza de Producción PATRIMONIO

Capital
Utilidades

Contabilidad General
 Activo
Activo.- Son los recursos económicos , representados
en bienes y derechos , cuyos beneficios y usufructo
pertenece legal y equitativamente a una empresa,
como resultado de una transacción anterior.

Efectivo Cuentas Activo Fijo

Mercaderías
por cobrar

Contabilidad General
 Activo
 La tangibilidad no es esencial para la
existencia del activo.
 Activos tangibles, son aquellos que tienen
presencia física.
 Activos intangibles, son aquellos que no
son físicos pero al igual que los tangibles
producen beneficios económicos futuros.
La propiedad es demostrada a través de
contratos.

Contabilidad General
CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo: dinero en
efectivo, así como depósitos existentes en
bancos y en instituciones financieras.
Cuentas por Cobrar: representan derechos
exigibles de cobro a terceros (clientes).
Existencias: representan los bienes
destinados a la venta.

Contabilidad General
CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO
Activo Fijo: muebles e inmuebles, para el uso
en las operaciones del negocio, pero no para
su venta. Se espera utilizarlos por más de un
año.
Activos Intangibles: Patentes y derechos de
autor tienen la cualidad de activos, (generan
beneficios futuros y son controlados por la
empresa).

Contabilidad General
Activo

PASIVO + PATRIM.

Contabilidad General
 Pasivo
Pasivo.- Son las obligaciones contraídas por una
empresa, por las cuales se compromete a transferir
recursos económicos a otras empresas o entidades ,
como consecuencia de una transacción anterior.

Sueldo y beneficios Cuentas por Obligaciones

sociales por pagar pagar a Financieras
a empleados . proveedores
Tributos por pagar
CUENTAS QUE CONFORMAN DEL
PASIVO
Cuentas por pagar: Con frecuencia se
subdividen en “cuentas por pagar
comerciales” y “otras cuentas por pagar”.
Obligaciones financieras: Son emitidos
cuando se obtienen préstamos bancarios,
conllevan intereses.
Remuneraciones por pagar: Corresponde a
las obligaciones por nómina.
Impuestos y contribuciones por pagar:
Corresponden a las obligaciones que tiene la
empresa con el estado e instituciones del
estado.

Contabilidad General
 Pasivo

ACTIVO

Contabilidad General
 Patrimonio
El patrimonio de una empresa representa
fundamentalmente dos cosas:

1.-El aporte de recursos económicos de los accionistas o

dueños para la realización del negocio, conocido
comúnmente como capital social. Y
2.- Las utilidades obtenidas por el negocio, que están
pendientes de ser reinvertidas en el mismo negocio o
distribuidas a los accionistas o dueños como
dividendos.
Accionistas y Recursos
Utilidades
aportados
Utilidad

Obtienen Ingresos
Gastos
 Patrimonio
Activo – Pasivo = Patrimonio Neto

Contabilidad General
 Patrimonio Neto
Se incrementa por los aportes que reciba la
empresa de los socios y/o nuevos
inversionistas y por las utilidades
provenientes de las operaciones de la misma
y que han sido retenidas y no repartidas vía
dividendos.

Contabilidad General
 Patrimonio Neto

Está conformado por:

-Capital social
-Capital adicional
-Reservas
-Resultados acumulados

Contabilidad General
Clasificación de las cuentas del activo
Efectivo y equivalentes de efectivo
Disponible Cuentas corrientes
Fondos fijos, Inversiones financieras de corto plazo etc.

Cuentas por cobrar comerciales

Exigible
Otras cuentas por cobrar

Mercaderías
Productos terminados
Existencias Productos en proceso
O
Materia prima
Realizable
Envases
Embalajes, etc.

ACTIVO CORRIENTE

Contabilidad General
 Clasificación de las cuentas del activo
Inmuebles
Activo Fijo Maquinarias
Equipos, etc.
Patentes
Marcas
Intangibles Franquicias
Concesiones
Software, etc.

Inversiones Mobiliarias Acciones

Bonos, etc.
Pagos por Adelantado
Servicios contratados por anticipado Alquileres
Seguros, etc.

ACTIVO NO CORRIENTE

Contabilidad General
Fuentes de financiamiento de la
empresa
ACREEDORES-Derechos
PASIVO -Recuperar Capital
CORRIENTE -Cobrar Intereses
(Crédito comercial,
PASIVO NO créditos bancarios,
CORRIENTE emisión de obligaciones

ACCIONISTAS-Derechos
Patrimonio -Dirección
-Control
-Utilidades

Contabilidad General
Clasificación del Balance
General

PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE

PASIVO DE LARGO PLAZO

ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

 Estructura del Balance
Caja y bancos Sobregiros y préstamos bcarios

Cuentas por cobrar Tributos por pagar

Inventarios Cuentas por pagar comerciales

Gastos pagados x anticipado Vcmto cte deuda largo plazo

Cargas diferidas

Deuda de Largo Plazo

Cuentas por cobrar de largo plazo

Inversión en valores
Capital Social

Reserva legal

Activo Fijo Neto Resultados de ejercicios anteriores

Resultados del ejercicio actual

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

 Descripción del BG
Compañía ABC
Balance General al 31 de diciembre, 2011
(Nuevos Soles)
Activos
Caja-Bancos …………………..21,500
Cuentas por cobrar……………35,500
Inventarios …………………….40,000
Maquinaria y equipo ………...120,000
Terrenos y Edificios …………150,000
Total Activos ………………. 367,000
Pasivo y Patrimonio
Deuda bancaria ……………….95,000
Cuentas por pagar ……………48,500
Remuneraciones por pagar ….30,500
Total Pasivo ………………...174,000
Capital Social ……………..…150,000
Utilidades…………………….. 43,000
Total Patrimonio ……… …..193,000
Total Pas y Patrimonio .... .367,000
Contabilidad General
¿Y el Estado de Ganancias y
Pérdidas?

Conabilidad General
Contabilidad General
 Estado de Resultados

• Muestra la rentabilidad o resultado de las operaciones

de la empresa en un período determinado.
• Se conoce también como el Estado de Ganancias y
Pérdidas.
• Muestra los ingresos generados por ventas y los gastos
en los que haya incurrido la empresa.

Contabilidad General
 Ingresos

Son los incrementos en los beneficios

económicos, producidos a lo largo de un
período contable, en forma de entradas o
aumento de valor de los activos (Efectivo,
Cuentas por Cobrar, etc.)

Contabilidad General
 Ingresos

Requisitos para reconocer un ingreso: Para

reconocer un ingreso debe cumplirse el
principio de realización que indica “un
ingreso debe ser reconocido en el momento
que los bienes son vendidos o los servicios
prestados” (transferencia de riesgos,
ventajas y beneficios) , en este momento el
valor de los bienes o servicios pueden
medirse objetivamente en otro momento solo
será un estimado.

Contabilidad General
 Gastos
-Los Gastos son las disminuciones en los
beneficios económicos, producidos a lo
largo de un período contable, en forma de
salidas o disminuciones del valor de los
activos (efectivo, mercadería vendida, etc.),
o bien del nacimiento o aumento de los
pasivos (cuentas por pagar, sueldos por
pagar), que dan como resultado disminución
en el patrimonio neto.

-Representan lo opuesto a los ingresos.

-Ejemplo: El Costo de Ventas, Gastos por

sueldos, Gastos de Alquiler, etc.
Contabilidad General
Resultados

Contabilidad General
Resultados

Contabilidad General
 Estado de Ganancias y Pérdidas
Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2011

+ Ventas
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta
- Gastos de Administración
- Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
+ Ingresos Financieros
- Gastos Financieros
+ Otros Ingresos
- Otros gastos
Utilidad antes de Participaciones
Participaciones Trabajadores
Utilidad antes del I.R.
Impuesto a la renta
Utilidad Neta

Contabilidad General
• ¿Si la utilidad bruta disminuye de un
periodo a otro que nos estaría
indicando?
• ¿Y si aumenta la utilidad bruta y
disminuye la utilidad operativa?

Contabilidad General
¿Es posible que una empresa genere alta
rentabilidad y no tenga dinero para pagar
sus deudas?

Contabilidad General
Efecto de las transacciones
comerciales en los Estados
Financieros

Contabilidad General
Efectos de las transacciones comerciales en los
Estados Financieros

Se inicia un pequeño negocio con los ahorros del propietario por

S/. 10,000. ¿Cómo sería el balance inicial?:

Balance General de apertura

ACTIVO PATRIMONIO
Efectiv o y equiv alentes efectiv o 1 0,000 Capital 1 0,000
TOTAL ACTIVO 1 0,000 TOTAL PATRIMONIO 1 0,000
El dueño del negocio decidió comprar equipos y muebles para uso
de la empresa por un valor de S/. 6,000 y las pagó al contado.
¿Qué cambios se producen?

Balance General 1

ACTIVO PATRIMONIO
Efectiv o equiv alentes efectiv o 4,000 Capital 1 0,000
Activ o Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 1 0,000 TOTAL PATRIMONIO 1 0,000
Ahora compra 10 TV para la venta a S/. 500 cada uno para
pagar a 30 días.
¿Cómo cambia el balance general?

Balance General 2

ACTIVO PASIVO
Efectiv o equiv alentes efectiv o 4,000 Cuentas por pagar comerciales 5,000
Mercaderías 5,000 PATRIMONIO
Activ o Fijo 6,000 Capital 1 0,000
TOTAL ACTIVO 1 5,000 TOTAL PATRIMONIO 1 5,000
Se venden 6 TV a S/. 750 cada uno. La factura se cobrará dentro
de 30 días.
¿Cómo cambia el balance general?

Balance General 3

ACTIVO PASIVO
Efectiv o y equiv alentes efectiv o 4,000 Cuentas por pagar comerciales 5,000
Cuentas por cobrar comerciales 4,500 PATRIMONIO
Mercaderías 2,000 Capital 1 0,000
Activ o Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1 ,500
TOTAL ACTIVO 1 6,500 TOTAL PATRIMONIO 1 6,500
 Estado de Ganancias y Pérdidas
Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2011

+ Ventas S/. 4 500

- Costo de Ventas ( 3 000)
Utilidad Bruta S/. 1 500

Contabilidad General
El cliente nos paga en efectivo S/. 3 000 a cuenta de la factura.
¿Cómo sería el balance ahora?

Balance General 4

ACTIVO PASIVO
Efectiv o equiv alentes efectiv o 7 ,000 Cuentas por pagar comerciales 5,000
Cuentas por cobrar comerciales 1 ,500 PATRIMONIO
Mercaderías 2,000 Capital 1 0,000
Activ o Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1 ,500
TOTAL ACTIVO 1 6,500 TOTAL PATRIMONIO 1 6,500
 Se paga la factura al proveedor en efectivo
¿Cómo queda el balance general?

Balance General 5

ACTIVO PASIVO
Efectiv o y equiv alentes efectiv o 2,000
Cuentas por cobrar comerciales 1 ,500 PATRIMONIO
Mercaderías 2,000 Capital 1 0,000
Activ o Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1 ,500
TOTAL ACTIVO 1 1 ,500 TOTAL PATRIMONIO 1 1 ,500
Relación entre los Estados Financiero
Básicos

Contabilidad General
 Principios contables
 Ente o entidad:
Los estados financieros se refieren siempre a un ente o entidad
separada de otras organizaciones e individuos.

Hay una separación entre la empresa y el dueño o propietario,

quién es considerado como un tercero.

Contabilidad General
 Principios contables
 Empresa en Marcha
Mediante este principio se asume que una empresa se crea con la
finalidad de operar y que una vez que inicie operaciones está
seguirá operando indefinidamente de acuerdo al objeto por el que
fue creado.

Contabilidad General
 Principios contables
 Realización
Mediante este principio, una operación de compra/venta de bienes
se considera realizada cuando se han trasladado, de vendedor a
comprador, todos los riesgos y beneficios inherentes a dicho bien.

Contabilidad General
 Principios contables
 Devengado
Al cierre de cada ejercicio, existen ciertos gastos e ingresos que
corresponde su REALIZACIÓN en un período, pero que todavía
aún no ha llegado el momento en el que se tengan que cancelar el
gasto o cobrar el ingreso.

Con este principio se reconoce el gasto o el ingreso independiente

de que se haya pagado o cobrado.

Contabilidad General
 Principios contables
 Valuación al Costo
Este principio norma que todo ingreso de un activo debe valuarse al
costo – adquisición o producción – es decir se registra al precio
pagado para adquirirlo o al costo incurrido para producirlo.

Este implica que para el ingreso del activo no debe utilizarse como
criterio de valuación el de “valor de mercado”.

El criterio de “valuación al costo” esta estrechamente ligado al de

“empresa en marcha”.

Contabilidad General
 Principios contables
 Uniformidad
Este postulado indica concretamente que la información financiera
de las entidades estén presentadas de manera tan uniforme que
permita compararlas entre si.

Cuando se presente información financiera de varios períodos

correspondientes a una entidad, estas deben estructurarse con las
mismas políticas de contabilidad en cada uno de los períodos”.

Contabilidad General
 Principios contables
 Moneda: Se utiliza como común denominador, la moneda que tiene
curso legal en el país dentro del cual funciona el ente. En el Perú se usa el
Nuevo Sol: S/.
 Periodo: Es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en
tiempo por razones administrativas, legales, fiscales, etc. Es el lapso que
media entre una fecha y otra.
 Partida doble: No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor.

Contabilidad General
 CASO PRACTICO
• José, Claudio y Paolo son muy amigos ligados a un deporte muy
popular, como a los tres les gusta el ceviche y gozan de buena
solvencia económica deciden poner un negocio relacionado con las
especies del mar.
• La esposa de Claudio sugiere un nombre particular

• “LOS PESCADOS EN EL FUTBOL S.A.”

Contabilidad General
 CASO PRACTICO
• Claudio tiene un local muy cerca a la “Isla Escondida”,
lugar ideal para el funcionamiento del negocio.
• Los tres deciden poner dinero, de la forma siguiente:
 José S/. 100,000
 Claudio S/. 25,000
 Paolo S/. 100,000

• El local necesita arreglos y compra de mobiliario para el

funcionamiento de la cevichería.

• La pregunta es:

Contabilidad General
 CASO PRACTICO
• ¿Cuánto puso cada uno?

– José S/. 100,000

– Claudio S/. 25,000 + local
– Paolo S/. 100,000

• Si el local tiene un valor de S/. 75,000

• Entonces, los tres pusieron un capital de S/. 300,000

Contabilidad General
 CASO PRACTICO
• Con el dinero aportado compraron:
- Muebles y enseres S/. 80,000
- Cocinas y Refrigeradoras S/. 90,000
- Otros equipos electrodomésticos S/. 50,000

• Como los accionistas (dueños) gozan de buena reputación, la

empresa “Arte y Diseño” trabajó las instalaciones del local por S/.
100,000. cobrando a los 90 días de terminado los trabajos.

• La pregunta es:

Contabilidad General
 CASO PRACTICO
• A la fecha:
¿Qué es lo que tiene o le pertenece a “PESCADOS EN EL FUTBOL
S.A.” ….y…. a quién debe?

Lo que tiene o le pertenece: Lo que debe:

Efect. y Eq. de Ef.S/.5,000 ?? Arte y Diseño S/. 100,000

Muebles S/. 80,000
Equipos S/. 90,000 José S/. 100,000
Equipos S/. 50,000 Claudio S/. 100,000
Local S/. 75,000 Paolo S/. 100,000
Instalaciones S/. 100,000

400,000 400,000

Contabilidad General
 CASO PRACTICO
• Concéntrese en la deuda y notara qué debe a:

1.- A terceros (ajenos a la empresa):

– Cuentas por Pagar (Arte y Diseño) S/. 100,000

2.- A los accionistas (propietarios de la empresa):

– José S/. 100,000

– Claudio S/. 100,000
– Paolo S/. 100,000

Hace un total de: 400,000

Contabilidad General
 CASO PRACTICO
• Entonces, el BALANCE GENERAL del negocio, sería:

ACTIVO PASIVO
Efect. y Eq. de Ef.S/.5,000 Cuentas por pagar S/. 100,000
Muebles S/. 80,000
Equipos S/. 90,000 PATRIMONIO NETO
Equipos S/. 50,000 Capital Social S/. 100,000
Local S/. 75,000 S/. 100,000
Instalaciones S/. 100,000 S/. 100,000
300,000
400,000 400,000
¿Acaso no es lo mismo decir?
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Contabilidad General
 ECUACIÓN CONTABLE
LA ECUACIÓN CONTABLE

• Representa los recursos (lo que tiene) un negocio y las

obligaciones o derechos ejercidas sobre ellos.
• Por eso se expresa en la siguiente ecuación:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

• Por derivarse del Balance General también se le denomina:
“Fórmula del balance”.
• La EC, es la base fundamental de la Contabilidad para el registro
de las transacciones u operaciones contables.

Contabilidad General
 ECUACIÓN CONTABLE

PASIVOS
ACTIVOS (Obligaciones
(Recursos)

=
con terceros)

PATRIMONIO
(Obligaciones
con accionist)

ECUACIÓN CONTABLE
Contabilidad General
 CASO PRACTICO
• Volviendo al caso corto “Pescados del Futbol SA”
• …..Como hemos visto en las diapositivas anteriores, para registrar
las operaciones y llegar al “BALANCE GENERAL” solamente
seguimos la lógica mental ayudados por las pocas operaciones del
caso.
• Pero, …..¿Qué pasaría si el negocio tuviese varias operaciones
contables?
• ¿bastarías la ayuda mental?
• ¡¡¡NOOOOOOO!!!!!
• Ahora, a un segundo nivel, registraremos como lo harían los
contadores

Contabilidad General
 CASO PRACTICO
• José, Claudio y Paolo, constituyen “PESCADOS EN
EL FUTBOL S.A.” cada uno aporta:
– José S/. 100,000
– Claudio S/. 25,000 + local (S/. 75,000)
– Paolo S/. 100,000
BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO
(Total inversión)
PATRIMONIO NETO

ACTIVO = PASIVO + PATRIM. NETO

Efectivo y Eq. De Efect. : 225,000 Capital Social. : 300,000

Inmuebles : 75,000

Contabilidad General
 CASO PRACTICO
• Con el dinero aportado compran:
- Muebles y enseres S/. 80,000
- Cocinas y Refrigeradoras S/. 90,000
- Otros equipos electrodomésticos S/. 50,000

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO
(Total inversión)
PATRIMONIO NETO

ACTIVO = PASIVO + PATRIM. NETO

Muebles y Enseres: 80,000 Efectivo y Eq. De Efect.: 220,000

Equipos Diversos : 140,000

Contabilidad General
 CASO PRACTICO

• Arte y Diseño realizó las instalaciones en el

local por S/. 100,000 al crédito 90 días:

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO
(Total inversión)
PATRIMONIO NETO

ACTIVO = PASIVO + PATRIM. NETO

Instalaciones: 100,000 Cuentas por pagar.: 100,000

Contabilidad General
 CONCLUSIÓN
• El registro de las operaciones contables se basa en la aplicación
del sistema de PARTIDA DOBLE
• El sistema de partida doble se sustenta en el Principio de
Dualidad, que significa que todos los eventos tienen dos aspectos:
un esfuerzo y una recompensa; un sacrificio y un beneficio, una
acción y una reacción.

CARGO ABONO

Contabilidad General
 CONCLUSIÓN
• En el sistema de PARTIDA DOBLE cada transacción debe ser
registrada en forma dual, de tal forma que el total de débitos (lado
izquierdo) Coincidirá Siempre con el total de créditos (lado derecho

DEBE HABER
CARGO ABONO
DEBITO CRÉDIT
O

Contabilidad General