INVESTIGASI TINDAK

PENCURIAN

Pengampu: Dr. Noer Sasongko, SE, M.Si., Ak., CA

Oleh :
 Sofyan Syamsuddin
 Dhian Sarashinta Prabaningtyas
Pendahuluan
 Game monopoli MC Donalds sangat memikat
dan terkenal.Hingga pada bulan agustus 2001
ditemukan bahwa permainan ini terdapat
kecurangan yang besar.Simon Marketing yang
menjalankan pemainan atas nama Mc Donalds
yang bertanggungjawab terhadap froud ini dan
diduga merugikan atau mencurangi sebesar 13
juta dollar senilai dengan harga hadiah
permainan selama periode promosi. Direktur
marketing keamanan permainan Jerome
Jacobson melakukan kecurangan dengan
menjual atau membagikan potongan permainan
teratas kepada orang orang yg dia kenal untuk
mendapatkan keuntungan.
 Kecurangan tersebut terungkap karena ada
informan/laporan ke FBI apabila tida ada laporan
maka kecurangan ini akan terus berlanjut.
When to Investigated
 Investigasi dilakukan apabila terdapat gejala dan
indikasi terjadinya kecurangan
 Prediksi adanya kecurangan tersebut muncul
disebabkan karena seseorang menyatakan bahwa
suatu kecurangan telah terjadi
 Yang memutuskan investigasi dilaksanakan atau tidak
adalah Auditor,pejabat sumber daya,pengacara dan
kantor penegak hukum.
 Ketika keputusan untuk menginvestigasi telah dibuat
maka investigator harus memutuskan metode yang
digunakan,metode yang digunakan harus memiliki
kekuatan untuk bisa fokus mendapatkan bukti untuk
tindak kecurangan yg lebih spesifik.
 Sebagai contoh seperti kasus kecurangan Mcdonald
karena melibatkan pencurian barang maka metode
yang pas untuk digunakan adalah metode investigasi
tindak pencurian.
Beberapa faktor yang dijadikan
pertimbangan untuk memutuskan
investigasi atau tidak adalah
 Seberapa kuat suatu prediksi
 Seberapa besar biaya untuk investigasi
 Dampak atau jumlah nominal yang hilang
 Sinyal yang terkirim ke pihak lain dalam
sebuah perusahaan ketika itu diinvestigasi
atau tidak
 Resiko yang timbul apabila diinvestigasi dan
tidak
 Nama baik perusahaan di mata publik
apabila diinvestigasi atau tidak
 Sifat dari kecurangan yang mungkin terjadi
Metode Investigasi Tindak
Kecurangan
Kebijakan yang terbaik adalah ketika ada dugaan
kecurangan segera lakukan investigasi potensi
kecurangan untuk mengetahui atau menemukan:
• Siapa?
• Mengapa?
• Bagaimana?
• Berapa banyak?
Kecurangan tersebut telah dilakukan.
Karena lebih baik mengetahui kecurangan tersebut
sejak dini daripada menemukannya ketika sudah
memberikan dampak yang besar dan menyebabkan
kebangkrutan.
Metode Investigasi Tindak Kecurangan
Metode investigasi tindak
Fokus pencurian

Pembahasan 1. Penjagaan dan Kegiatan

operasional secara rahasia
2. Pengawasan
3. Penggunaan dan pencarian
informasi melalui komputer
4. Bukti fisik

Metode Investigasi
Penyembunyian
1. Pengujian Metode Investigasi
dokumen Konversi
2. Audit
1. Pencarian dokumen
3. Pencarian secara
elektronik publik
4. Perhitungan aset 2. Sumber daya online
fisik 3. Metode nilai bersih

Metode Investigasi
Penyeledikan
1. Wawancara dan
interogasi
2. Pengujian kejujuran
 Metode Investigasi Tindak
Pencurian
Adalah suatu kegiatan yg secara langsung
menyelidiki/mengivestigasi tindak kecurangan dengan
melakukan,pengawasan,operasirahasia,pengumpulan
bukti fisik,dan pengumpulan bukti elektronik.

Investigasi biasanya dimulai dengan menggunakan

teknik yang tidak akan menimbulkan kecurigaan, dan
yang paling penting, tidak akan keliru menjatuhkan
dakwaan terhadap seseorang yang sebenarnya tidak
bersalah.
Pola Investigasi Tindak Pencurian
Pengecekan catatan
personal atau catatan
perusahaan (catatan
pemberlian)

wawancara wawancara terhadap

terhadap pembeli Wawancara terhadap mantan pelanggan atau
lain, rekan kerja, tersangka pemasok yang tidak
dsb sukses

Pencarian
dokumentasi publik,
pengawasan atau
penjagaan
Bagan Kerentanan dari Kecurangan
Ketika memulai investigasi kecurangan, akan berguna
jika mengembangkan teori-teori mengenai jenis
kecurangan yang dapat terjadi, pelaku yang mungkin
melakukannya, motivasi mereka, dan seberapa
banyak yang telah diambil. Salah satu cara untuk
mengembangkan teori tersebut adalah dengan
menggunakan bagan kerentaan dari kecurangan
sebagai alat untuk secara eksplisit mempertimbangkan
semua aspek kecurangan yang berhubungan dengan
kecurangan mengoordinasikan berbagai elemen
kemungkinan kecurangan.
Berikut contoh bagan kerentanan untuk kasus di
sebuah bank dimana terdapat komplain dari nasabah
bahwa ada dana tabungan yang belum terkredit.
Bagan Kerentanan Kecurangan
Apa Siapa Bagaima Bagaim Bagai Indika Bagan Ke re ntanan
yang yang na ase t ana mana tor? Ke curangan
diam me mili dipindah pe ncuri ase t
Ke mungkinan Pe nge nd
bil? ki kan? an dikonv
ke s e m dis e mbu e rs ikan M otif alian
inte rnal
patan? ntikan? ? te kana rasionl utama
n alis asi
Setora Pejabat Memasuk Mengha Tidak Perbaik Hak Merasa Menutup
n operasi an kredit ncurkan terbatas an gadai dibayar i
yang onal yang slip perilak pajak, terlalu pemroses
terko teller terverifik setoran u, rendah an,
mpute asi lama atau
risasi atau Rumah diperla
membuat Peruba baru, kukan Sertifikas
slip han dengan i,
setoran gaya buruk
yang hidup, percera
baru, ian Teller
menghitu
ng
penerima
an
konsume
n,

Membata
si akses
yang
terkompu
terisasi,
Operat Mencuri Memalsu Pengad Tidak
or cek: kan uan mengizin
bukti mengesa tanda yang kan
hkannya tangan, disamp pegawai
aikan untuk
oleh mengkre
Memasu nasaba ditkan
kan h akunmer
kredit di eka
akunnya sendiri
Bagan Kerentanan Kecurangan
Baran Sopir Tidak Malam, Dipaga Pengen Mobil Diabai Laporan
g truk diterima, ri, dalian baru, kan penerima
yang yang yang ketika an
Diguna
dikiri menan Termasu tidak ada
kan
mkan gani Truk. k diikuti, Pasang promos
secara
peneri sampah. an i
pribadi
maan diberhe
Barang ntikan
yang dari
tidak pekerja
dihitun annya.
g
Peneta Abelia Tidak Kickbac  Kas Gaya Menjag kesera penawara
pan ngen diketahui k  Memp hidup a gaya kahan n
harga pe ekerja yang hidup
baran kan berlebi
g pasan han,
yang gan Aset
terlalu dijual
mahal dengan
harga
yang
murah
Pengawasan dan Kegiatan
Operasi Rahasia
Adalah teknik investigasi tindakan pencurian
yang bergantung pada indera, khususnya
pendengaran, dan penglihatan. Pengawasan
atau pengamatan berarti melihat dan
mencatat fakta fisik, tindakan dan
pergerakan yang merupakan bagian dari
kecurangan.
Tiga jenis pengawasan antara lain
• Pengawasan stasioner yang mana dapat dilakukan
oleh siapa pun
- Mencatat atau merekam aktivitas yang mencurigakan
- Tercantum waktu, tempat, dan acara
• bergerak atau mengikuti pelaku
- Mengidentifikasi barang curian atau barang suap
- Hanya harus dilakukan oleh para profesional
• Pengawasan elektronik yang digunakan
- penggunaan Kamera video
Efektivitas Pengawasan

 Melibatkanpengawasan yang ketat dari tersangka

selama periode pemeriksaan

 Pegendalian sementara diterapkan sehingga

memperkecil kemungkinan kecurangan yang
dapat terjadi
Diagram Pengawasan

Sebelum pengawasan (catatan terperinci disimpan) 14-30 hari

Periode pengawasan (catatan terperinci disimpan) 14-30 hari

Setelah pengawasan (catatan terperinci disimpan) 14-30 hari

Cara mendapatkan bukti fisik

Pengumpulan bukti fisik dengan

menganalisis objek seperti:
– persediaan, aset, dan kunci yang rusak
– zat seperti lemak dan cairan
– jejak seperti cat dan noda
– Tanda guntingan, jejak kendaraan, dan
sidik jari atau komputer yang digunakan
 Langka-langka pengumpulkan bukti
elektronik (Forensik Komputer)
Catatan:Pengumpulan
bukti elektronik adalah
tugas yang sangat teknis
yang harus dilakukan
dengan benar. Sehingga
perlu spesialis forensik
komputer.
1. Mengamankan perangakat dan lakukan
tugas awal
2. Gandakan peralatan dan hitung
checksum CRS
3. Carilah peralatan secara manual
4. Carialah peralatan menggunakan
prosedur terotomatisasis
Langkah 1: Mengamankan Perangkat
dan Lakukan Tugas Awal
• Perlu memiliki hak hukum untuk merebut
hardware
• Berhati-hati terhadap pelacakan,
tanda bukti, dll
• Mengambil gambar dari situs kerjaan
dan memiliki saksi yang netral di tempat
kejadian
 Setelah langkah-langkah awal
pengamanan Perangkat dan
melakukan tugas-tugas awal:
• Matikan komputer dengan memotong
listrik ke mesin (atau dengan
melepaskan baterai pada laptop)

• JANGAN MENGHIDUPKAN KOMPUTER MATI NORMAL

Langkah 2: Gandakan peralatan &
Hitung Checksum CRC
• Lakukan sedikit teknik untuk salinan
seluruh hard drive
• Menghitung checksum CRC
• Menutup diri disk asli
• Lakukan investigasi pada salinan
kloning
• Cyclic redundancy check (CRC) nomor:
perhitungan berdasarkan isi dari disk atau
file yang
• Buat CRC segera untuk salinan
Anda untuk dapat membuktikan
kemudian bahwa:
• hard drive Anda kloning persis cocok drive
asli
• Tidak mengubah data yang sejak data itu
disita.
Dua metode checksum utama yang digunakan saat
ini adalah MD5 dan SHA-1 algoritma
Langkah 3: Cari Perangkat secara
manual
area umum untuk mencari meliputi:
• log komputer seperti aktivitas Web, file baru pada
menu Start, favorit Web, dan sejarah browser.

• “My Documents” folder-aplikasi yang paling

menyimpan data ke lokasi ini.

• tong sampah atau recycle bin.

• kunci USB, CD, atau disk ditemukan di sekitar

komputer.
• file yang baru dimuat tercantum dalam
menu “File” dari banyak aplikasi
• log chatting dan cache klien e-mail
Langkah 4: Cari Device
Menggunakan Automated Prosedur

• Software Paket forensik

• Membungkus Edition Forensik
bimbingan Software
• AccessData The Forensik Toolkit (FTK)
• Paket Open Source
• e-pagar Inc Helix
• Remote-Exploit.org ini Backtrack
• E-mail Sistem
• Banyak salinan mungkin ada (pengirim,
penerima, server e-mail)
• Termasuk pesan teks di negara tertentu
• e-mail berbasis web (Hotmail, GMail,
Yahoo! Mail) lebih sulit untuk mencari
Contoh kasus yang menggunakan
metode investigasi tindak
pencurian
 Northern exposure adalah sebuah club lelaki
dewasa yang menyediakan pertunjukan tarian erotis
 Club tersebut memperoleh pendapatan dari tiket
masuk ,penjualan makanan,beer dan minuman
keras.Peraturan setempat melarang adanya
pertunjukan tersebut namun manajer club dapat
melobi sehingga bisnisnya tersebut teap dapat
dijalankan.Dan karena pengecualian tersebut club
dapat menghasilkan keuntungan yg besar.
 Club tersebut menghasilkan uang cash yang besar
karena tidak menerima pembayaran melalui kredit
card dan cek sehingga resiko sangat besar dan
memberikan peluang bagi para pekerjanya untuk
mengantongi uang perusahaan.
 Larry Lawson sang pemilik merasa tidak
puas dengan laba yang dihasilkan
sehingga dia memperkerjakan pemeriksa
keuangan untuk menemukan kenapa
laba club tidak bisa sebesar yang dia
harapkan.
 Dari hasil investigasi dengan metode
investigasi pencurian ditemukan bahwa
manajer dan beberapa karyawan telah
melakukan kecurangan dikarenakan
kontrol yang kurang serta pembayaran
yang menggunakan cash sehingga sulit
sekali untuk dikontrol.
TERIMA KASIH