RETENCION

GRUPO Nº1
RETENCION

DEFINICIÓN:
Consiste en conservar parte de una cantidad que
debe ser pagada en el futuro, generalmente en
forma de cobro anticipado de
impuestos correspondientes al año fiscal, los cuales
deberán ser presentados a la Hacienda Pública.
Se trata de un porcentaje que se retiene sobre los
sueldos y salarios de los trabajadores o sobre las
facturas emitidas por autónomos, para garantizar
el cumplimiento del pago de la obligación.
OBJETIVO DE LA RETENCIÓN

El objetivo fundamental de la retención es

garantizar por parte del Estado el cumplimiento de
las obligaciones tributarias del contribuyente,
evitando las distorsiones que se puedan presentar
en un momento dado.
REGIMEN DE RETENCION DEL
IGV
Es un sistema por el cual, los sujetos designados
por la SUNAT como agentes de Retención, deberán
retener parte del IGV que le es trasladado por
algunos de sus proveedores para posterior entrega
al fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrán deducir los montos que se
les hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar
DEFINICIONES

 AGENTE DE RETENCION: comprador de

bienes, designado por la SUNAT.

 PROVEEDOR: sujeto que vende bienes a agente

de retención.

 PRECIO DE VENTA: suma que incluye el valor

de venta y los tributos que graven la operación.
AMBITO DE APLICACIÓN

El régimen de Retenciones del IGV, es aplicable a los

proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de
bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación
de servicios y contratos de construcción, serán
realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con
contribuyentes designados como agentes de Retención.

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas

en el párrafo anterior, está obligado a aceptar la
Retención establecida por el régimen de retenciones. La
Retención se aplica a las siguientes operaciones
gravadas con el IGV:
PADRON DE AGENTES DE
RETENCION SUNAT

RUC nombre o razón social A partir del Nº Resol.

20100030676 DISTRIBUIDORA NAVARRETE S A 01/06/2012 R.S.096-2012

OPERACIONES EXCEPTUADAS

 No se aplica a operaciones con buenos Contribuyentes

 Tampoco se aplica a operaciones realizadas con otros
Agentes de Retención.
 Cuando se emita boletos de aviación, recibos por servicios
públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del Artículo 4º del Reglamento de
comprobantes de pago.
 En operaciones en las que se emitan boletas de ventas,
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al
crédito fiscal.
 (Consumidores finales)
 En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y pólizas de adjudicación
MONTO EXCEPTUADO

Se exceptúa de la obligación de retener, cuando el pago efectuado

es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/.700) y la
suma del importe de la operación de los comprobantes
involucrados, adjuntados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supere dicho importe.

MONTO
MONTOPAGADO
PAGADO RETENCION
RETENCION

11CP
CPmenor
menoraaS/.700
S/.700 NO
NO

22CP
CPmenores
menoresaaS/.700
S/.700suman
sumanmás
másde
deS/.700
S/.700 SISI

11CP
CPmayor
mayoryy11CP
CPmenor
menorde
deS/.700
S/.700suman
sumanmás
másde
deS/.700
S/.700 SISI

Pago
Pagoparcial
parcial22CP
CPmayores
mayoresaaS/.700
S/.700 SISI
TASA DE RETENCION

La tasa de Retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6%)
del importe total de la operación gravada.

Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia Nº033-

2014/SUNAT, publicada el 01de febrero del 2014, la tasa de Retención
asciende al tres por ciento (3%) del importe de la operación, la
misma que entro en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del
IGV se genere a partir de dicha fecha.

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma

total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o
quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la

tasa de Retención se aplicara sobre el importe de cada pago.
APLICACIÓN DE RETENCIONES

Retención del periodo (+) retención de meses anteriores (=)

impuesto por pagar

Mayo
Mayo Junio
Junio Julio
Julio Agosto
Agosto
Agosto
IGV a pagar 400 450 400 500
IGV a pagar
Retención del mes
400
550 450
350 450
550 500
400
Retención del mes
Retención de meses Ante.
550
0 350
150 550
50 400
200
Retención de meses Ant. 0 150 50
Saldo 150 50 200 100
DECLARACION Y PAGO DEL
AGENTE DE RETENCION
El agente de Retención declarara el monto total de las retenciones
practicadas durante el mes y efectuará el pago respectivo utilizando el
PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual Nº 626.
La declaración y el pago se realizará inclusive cuando en el periodo no se
hubiera practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por
la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
regulares.

AGENTE DE RETENCION (SUJETO ACTIVO)

 Adquiriente del bien.
 Usuario del servicio
 encarga la construcción designado por la SUNAT

PROVEEDOR (SUJETO PASIVO)

 vendedor del bien
 prestador de servicios
 ejecutor de contratos de construcción en operaciones gravadas con
IGV
CASO PRÁCTICO
El 13 de junio del 2017. Comercial “Lo Mejor y Barato”
SCRL, vende al contado y emite la lectura
correspondiente a su cliente distribuidor “La
Económica” S.A.C. (agente de Retención), cuyo valor de
venta es de S/.10,000.00, afecto al IGV.
LIQUIDACION

CONCEPTO MONTO
VALOR DE VENTA s/.10,000.00
IGV (18%) s/.1,800.00
PRECIO DE VENTA s/.11,800.00
RETENCION (3%) s/.354.00
TOTAL A PAGAR s/.11,446.00
CASO PRACTICO
Distribuidor “LA ECONOMICA”SAC. Presentará
su declaración pago PDT Agentes de Retención
(Formulario Virtual 626), dentro del cronograma de
vencimientos del mes de julio 2017, por el importe
de S/.354.00.

Comercial Lo Mejor y Barato” SCRL. Presentará su

declaración y pago Mediante PDT. IGV y Renta
Mensual (formulario virtual 621) Dentro del
cronograma de vencimientos del mes de julio 2017,
en el que consignara el impuesto.