MUESTREO EN AUDITORÍA PARA

PRUEBAS DE CONTROLES Y
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE
OPERACIONES
• TATIANA RODRIGUEZ
• AGUSTIN CONDE
• EIDER LEON
• DIANA GISELA LOPEZ AMEZQUITA
• VII SEMESTRE CONTADURIA PUBLICA

• FABIO ANDRES FACUNDO APRAEZ

• DOCENTE ESPECIALISTA
• CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS NOVIEMBRE 2017
 MUESTRAS REPRESENTATIVAS
Una muestra representativa es aquélla en la cual las
características en la muestra de interés de auditoría son
aproximadamente las mismas que las de la población.
MUESTREO ESTADÍSTICO CONTRA MUESTREO NO
ESTADÍSTICO Y SELECCIÓN DE MUESTRA
PROBABILÍSTICA CONTRA NO PROBABILÍSTICA
El muestreo estadístico difiere del muestreo no estadístico porque se
realiza a través de la aplicación de reglas matemáticas.
En el muestreo no estadístico el auditor no cuantífica el riesgo de
muestreo, sino escoge aquellos elementos en el muestreo que
considera que proporcionarán la información más útil dadas las
circunstancias.
La selección de muestra probabilística es un método para elegir una
muestra tal que cada elemento de la población tenga una
probabilidad conocida de ser incluida en la muestra y ésta es
seleccionada por medio de un proceso aleatorio.
La selección de muestras no probabilísticas es un método de
selección de muestras en el cual el auditor utiliza su criterio
profesional en vez de métodos basados en probabilidades para
seleccionar los elementos de la muestra
MÉTODOS DE SELECCIÓN DE MUESTRAS NO
PROBABILÍSTICAS
Estos métodos no se basan en probabilidades matemáticas
estrictas, la representatividad de la muestra puede ser difícil de
determinar. El contenido de información de la muestra,
incluyendo su representatividad, se basará en el conocimiento y
habilidades del auditor para aplicar su criterio en las
circunstancias.
Criterios comúnmente utilizados en este método:
• Elementos que tengan mayor probabilidad de contener errores.
• Elementos que contienen características de población
seleccionada .
• Amplia cobertura de dólares .
 Para muestras, las probabilísticas,
el único criterio que utiliza el auditor
MÉTODOS DE para determinar qué elementos se
SELECCIÓN DE elegirán, es escoger cuál de los cuatro
métodos de selección se utilizará:
MUESTRAS • muestra aleatoria simple
PROBABILÍSTICAS • Tablas de números aleatorios
• Generación de números aleatorios por
. computadora
• selección sistemática de muestras
MUESTREO PARA TASAS DE EXCEPCIÓN

El muestreo en la auditoría para pruebas de controles y

pruebas sustantivas de operaciones se utiliza para calcular
la proporción de elementos en una población que contiene
una característica o un atributo de interés. Esta proporción
recibe el nombre de tasa de ocurrencia o tasa de excepción
y es la proporción de los elementos que contienen el
atributo específico en relación con el número total de
elementos de la población.
Por lo general, la tasa de ocurrencia se expresa como un
porcentaje.
APLICACIÓN DEL MUESTREO DE AUDITORÍA NO
ESTADÍSTICO

Se utiliza la aplicación del muestreo de auditoría no estadístico en la

prueba de operaciones para ver si hay desviaciones de los controles y
errores monetarios.
El muestreo de auditoría se aplica a pruebas de controles y pruebas
sustantivas de operaciones y se dividen en tres secciones:
Planeación de la muestra
Selección de la muestra y realización de los procedimientos
de auditoría
Evaluación de los resultados.
 MUESTREO ESTADÍSTICO DE AUDITORÍA

• Es un método estadístico y probabilístico de evaluación de

muestras que da como resultado un cálculo de la proporción de
elementos en una población que contiene una característica o
atributo de interés.
• DISTRIBUCIÓN DEL MUESTREO
• Una distribución de muestreo es una distribución de frecuencias
de los resultados de todas las muestras posibles de un tamaño
específico que podrían ser obtenidas de la población con algunos
parámetros específicos.
 APLICACIÓN DEL MUESTREO
DE ATRIBUTOS

• El muestreo por atributos se puede aplicar a lotes aislados o series

homogéneas de lotes.
• Dentro de la planificación de la muestra, se encuentra también, específicar el
riesgo aceptable de evaluar el riesgo de control demasiado bajo. Los auditores
que utilizan el muestreo de atributos asignan un monto específico, como:
riesgo de 10% o riesgo de 5%.
• los programas de cómputo especiales o tablas desarrolladas con base en
fórmulas estadísticas se utilizan para determinar el tamaño de muestra para
el muestreo de atributos.
• .Las tablas se utilizan para ilustrar la determinación de los tamaños de las
muestras.