Imp. A La Renta PDT 704

IMPUESTO A LA RENTA
Y SU RELACIÓN CON EL
PDT 704
Expositor
CPCC José Luis García Quispe
1
La LIR considera como ámbito de aplicación a
los Ingresos corrientes provenientes de
a. Las rentas que provienen del capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores
b. Las ganancias de capital
c. Otros Ingresos que provengan de terceros
d. Las Rentas imputadas
Artículo 20°.- La renta bruta está constituida por el
conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la
enajenación de bienes, la renta bruta estará dada
por la diferencia existente entre el ingreso neto
total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre
que dicho costo esté debidamente sustentado
con comprobantes de pago.
INGRESO
<->
Descuento
=
INGRESO NETO
<->
COSTO COMPUTABLE
<->
RENTA BRUTA
Artículo 20°.- <…>
Por costo computable de los bienes enajenados, se
entenderá el costo de adquisición, producción o
construcción o, en su caso, el valor de ingreso al
patrimonio o valor en el último inventario
determinado conforme a ley, más los costos
posteriores incorporados al activo de acuerdo con
las normas contables, ajustados de acuerdo a las
normas de ajuste por inflación con incidencia
tributaria, según corresponda. En ningún caso los
intereses formarán parte del costo computable.
NIC 16 p.12
De acuerdo con el criterio de reconocimiento contenido
en el párrafo 7, la entidad no reconocerá, en el importe
en libros de un elemento de propiedades, planta y
equipo los costos derivados del mantenimiento diario del
elemento. Tales costos se reconocerán en el resultado
cuando se incurra en ellos. Los costos del mantenimiento
diario son principalmente los costos de mano de obra y
los consumibles, que pueden incluir el costo de pequeños
componentes. El objetivo de estos desembolsos se
describe a menudo como “reparaciones y conservación”
del elemento de propiedades, planta y equipo.
NIC 16 p.7
El coste de un elemento de propiedades, planta y

equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:
(a) sea probable que la entidad obtenga los
beneficios económicos futuros derivados del
mismo; y
(b) el costo del elemento puede medirse con
fiabilidad.
NIC 16 p.13
Ciertos componentes de algunos elementos de
propiedades, planta y equipo pueden necesitar ser
reemplazados a intervalos regulares.
De acuerdo con el criterio de reconocimiento del párrafo
7, la entidad reconocerá, dentro del importe en libros de
un elemento de propiedades, planta y equipo, el costo
de la sustitución de parte de dicho elemento cuando se
incurra en ese costo, siempre que se cumpla el criterio de
reconocimiento. El importe en libros de esas partes que se
sustituyen se dará de baja en cuentas, de acuerdo con
las disposiciones que al respecto contiene esta Norma
(véanse los párrafos 67 a 72).
NIC 16 p.14
Una condición para que algunos elementos de
propiedades, planta y equipo continúen operando
puede ser la realización periódica de inspecciones
generales por defectos, independientemente de que las
partes del elemento sean sustituidas o no. Cuando se
realice una inspección general, su costo se reconocerá
en el importe en libros del elemento de propiedades,
planta y equipo como una sustitución, si se satisfacen las
condiciones para su reconocimiento. Al mismo tiempo, se
dará de baja cualquier importe en libros del costo de una
inspección previa, que permanezca en la citada partida
y sea distinta de los componentes físicos no sustituidos.
NIC 16 p.15 Medición de la PPE
Un elemento de propiedades, planta y equipo, que
cumpla las condiciones para ser reconocido como un
activo, se medirá por su costo.
NIC 16 p.16 Componente del costo de la PPE

a. Precio de adquisición
b. Costos directamente atribuibles
c. Estimación inicial de los costos de desmantelamiento y

retiro del elemento, así también el de rehabilitación
del lugar sobre el que se asienta la PPE.
NIC 2 p.9 Medición de los inventarios
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto
realizable, según cual sea menor.
NIC 2 p.10 al 18 Costo de los Inventarios

a. Costos de adquisición
b. Costos de transformación
c. Otros costos.
Costo como base de medición en el tratamiento contable
Medición: proceso de determinación de los importes
monetarios por los que se reconocen y llevan
contablemente los elementos de los estados financieros,
para su inclusión en el balance y el estado de resultados.
Para realizarla es necesaria la selección de una base o
método particular de medición.
Bases de medición
a. Costo histórico
b. Costo corriente
c. Valor realizable (o de liquidación)
d. Valor presente
El costo computable debe estar sustentado con
comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que
a la fecha de emisión del comprobante:
◦ (i) Tengan la condición de no habidos, según

publicación realizada por la administración tributaria,
salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emitió el comprobante, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condición.
◦ (ii) La SUNAT les haya notificado la baja de su

inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.
La obligación de sustentar el costo computable con
comprobantes de pago no será aplicable en los
siguientes casos:
◦ (i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categoría

por la enajenación del bien;
◦ (ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de

Pago no sea obligatoria su emisión; o,
◦ (iii) cuando de conformidad con el artículo 37° de esta Ley, se

permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo
caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos.
OBLIGADOS A PRESENTAR LA DJ
 Los que hubieran generado rentas o pérdidas de

tercera categoría como contribuyentes del
Régimen General del Impuesto.
 Las personas o entidades que hubieran realizado

las operaciones gravadas con el ITF a que se
refiere el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF
MEDIOS PARA PRESENTAR LA DJ
- En línea a través de la
FORM. VIRTUAL 704 web de SUNAT
- Contiene información
- Resto de Empresas
obtenida por su
perciban ingresos
información y la de
menores a 300 UIT.
terceros.
- Universo: 450 mil
- Solicitud de devolución
Aprox.
y fraccionamiento en
línea.
- Tiene menos casillas
PDT 704
- Minería, Hidrocarburos,
Financieras.
- Mayor información de
- Precios de
detalle .
Transferencia
- Se completa en una
- Convenios
PC del contribuyente,
- Perciban ingresos
luego de envía por la
superiores a 300 UIT
web de SUNAT.
- Universo: 150 mil
Aprox.
Razón Social : Balón De Oro SAC
RUC : 20551404219
Régimen Tributario :
- RER  Enero a Julio 2016
- RG  Agosto a Diciembre 2016
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 17

Descripción Balance
Cuenta Descripción 01 Balance Final
02 Inicial
Estado de 10 Efectivo y equiv. de efectivo 60,000 2,715

Situación 12 Ctas x Cobrar Comerc – Terc 0 156,756
16 Ctas x Cobrar Divers – Terc 0 0
Financiera al
20 Mercaderías 0 169,739
31-12-2016
33 Inm. Maq. Equipos 0 92,500.00
37 Activo tributario diferido 0 2,360
39 Deprec. Acum. Inm. Maq .Eq 0 -11,375
40 Tributos por Pagar IR 3ra P.Cta 0 5,954
40 Tributos por Pagar IR 3ra Anual 0 -19,919
40 Tributos por Pagar IGV 0 -2,200
41 Remuneración Part. X Pag 0 -9,000
42 Ctas x Pagar Comerc – Terc 0 -225,000
46 Ctas por Pagar Diversas 0 -18,000
50 Capital -60,000 -60,000
59 Resultado Acumulado 0 -84,530
Totales 0 0

Cuenta Descripción Importe
Estado de Resultados del
70 Ventas 915,600
01-01-2016 al 31-12-2016
74 Descuentos y Rebajas -22,890
69 Costo de Venta -580,262
95 Gastos de Venta -107,125
94 Gastos de Administración -80,344
64 Tributos -7,473
67 Gastos financieros -17,854
77 Ingresos financieros 2,016
75 Otros ingresos 420
88 Impuesto a la renta -17,559
Resultado del Ejercicio 84,530

Estado de Resultados - Detallado
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA -RER- RER
DESCRIPCION Enero a
ene-16 feb-16 mar-16 abr-16 may-16 jun-16 jul-16
Julio
Ventas 54,500 76,300 65,400 87,200 70,850 92,650 62,675 509,575
Descuentos y Rebajas -1,363 -1,908 -1,635 -2,180 -1,771 -2,316 -1,567 -12,739
Venta Neta 53,138 74,393 63,765 85,020 69,079 90,334 61,108 496,836
Costo de Venta -34,539 -48,355 -41,447 -55,263 -44,901 -58,717 -39,720 -322,943
Resultado Bruto 18,598 26,037 22,318 29,757 24,178 31,617 21,388 173,892
Gastos de Venta -6,377 -8,927 -7,652 -10,202 -8,289 -10,840 -7,333 -59,620
Gastos de Administración -4,782 -6,695 -5,739 -7,652 -6,217 -8,130 -5,500 -44,715
Resultado de Operación 7,439 10,415 8,927 11,903 9,671 12,647 8,555 69,557
Gastos financieros -1,063 -1,488 -1,275 -1,700 -1,382 -1,807 -1,222 -9,937
Ingresos financieros 120 168 144 192 156 204 138 1,122
Gastos tributos (IR RER) -799 -1,119 -959 -1,279 -1,039 -1,359 -919 -7,473
Otros ingresos 25 35 30 40 33 43 29 234
Resultado antes de impto. 5,722 8,011 6,867 9,156 7,439 9,728 6,581 53,503
Impuesto a la renta 0 0 0 0 0 0 0 0
Resultado del Ejercicio 5,722 8,011 6,867 9,156 7,439 9,728 6,581 53,503

Estado de Resultados - Detallado
REGIMEN GENERAL RG (Agt a Enero a
DESCRIPCION
ago-16 sep-16 oct-16 nov-16 dic-16 Dic) Diciembre
Ventas 66,490 64,310 114,450 103,550 57,225 406,025 915,600
Descuentos y Rebajas -1,662 -1,608 -2,861 -2,589 -1,431 -10,151 -22,890
Venta Neta 64,828 62,702 111,589 100,961 55,794 395,874 892,710
Costo de Venta -42,138 -40,756 -72,533 -65,625 -36,266 -257,318 -580,262
Resultado Bruto 22,690 21,946 39,056 35,336 19,528 138,556 312,449
Gastos de Venta -7,779 -7,524 -13,391 -12,115 -6,695 -47,505 -107,125
Gastos de Administración -5,834 -5,643 -10,043 -9,087 -5,021 -35,629 -80,344
Resultado de Operación 9,076 8,778 15,622 14,135 7,811 55,422 124,979
Gastos financieros -1,297 -1,254 -2,232 -2,019 -1,116 -7,917 -17,854
Ingresos financieros 146 142 252 228 126 894 2,016
Gastos tributos (IR RER) -7,473
Otros ingresos 31 30 53 48 26 186 420
Resultado antes de impto. 7,956 7,695 13,695 12,391 6,848 48,585 102,088
Impuesto a la renta -17,559 -17,559
Resultado del Ejercicio 7,956 7,695 13,695 12,391 6,848 31,026 84,530

Datos a considerar en la determinación de la Renta Neta
Según revisión de los gastos contabilizados en los meses de agosto a diciembre de 2016, se
tienen los siguientes importes del cual corresponde aplicar reglas específicas:
a) Gastos sustentados con BV emitidos por contribuyentes del RG 1,400

Respecto a este punto, es de comentar que para fines de determinar la Renta Neta, se
permite sustentar gastos o costos con boletas de venta o tickets, siempre que estas hayan
sido emitidas por contribuyentes que pertenezcan al nuevo Régimen Único Simplificado -
RUS-, por lo que en el presente caso, la situación del gasto contabilizado no es deducible
como gasto tributario.
Marco legal
Penúltimo párrafo del artículo 37º de la LIR
b) Gastos de Personal (Vacaciones)

Del total de gastos contabilizados, el importe de S/ 8,000 son provisiones de vacaciones
correspondientes a los meses de noviembre y diciembre que al momento de la DJ anual, no
cumple con el requisitos del pago ni retenciones.

Según revisión de los gastos contabilizados en los meses de agosto a diciembre de 2016, se tienen los
siguientes importes del cual corresponde aplicar reglas específicas:
b) Gastos sustentados con BV emitidos por contribuyentes del RUS 35,700
Adicionalmente al comentario anterior, es de resaltar que tratándose de comprobantes de pago emitidos
por contribuyentes acogidos al nuevo RUS, el gasto o costo es permitido, pero habrá que considerar la
otra condición establecida para casos como el presente el cual consiste en que el importe del gasto
permitido está sujeto a límites, así se tiene que el monto del gasto es hasta el 6% de los montos
acreditados mediante comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gastos o costos y que se
encuentren anotados en el Registro de Compras; límite que no podrá superar, en el ejercicio gravable, las
200 Unidades Impositivas Tributarias.
Esta indicación hace que tengamos que realizar el siguiente cálculo para el cual se cuenta con la siguiente
información:
Total de gastos y costos anotados en el Registro de Compras 456,000
Límite 01: 6% del total de anotaciones en el Registro de Compras 27,360
Límite 02: 20 UIT (S/. 3,950 x 20) 79,000
Gastos contabilizados con BV 35,700

Límite elegido -27,360
Exceso de gastos 8,340

Según revisión de los gastos contabilizados en los meses de agosto a diciembre de 2016, se tienen los
siguientes importes del cual corresponde aplicar reglas específicas:
c) Gastos de representación 6,798
Sobre el punto, se parte de la premisa de que el presente gasto resulta necesario y normal para el negocio
(causalidad), por lo que se permite su deducibilidad, pero adicionalmente, se ha establecido una regla
específica, que es el límite determinado en base a los ingresos brutos, siendo este el equivalente al 0.5% de
los Ingresos Brutos, y un segundo límite equivalente a las 40 UIT.
Según exposición, se procede al cálculo respectivo:
Ingresos Brutos 406,025

<-> Descuentos -10,151
IB Neto 395,874
<+> Otros ingresos gravados 1,080
Total IB del ejercicio 396,955
Límite 01: 0.5% IB 1,985

Límite 02: 40 UIT 154,000
Gastos contabilizados 6,798

Límite permitido -1,985
Gasto en exceso 4,813

Enero a Agosto a Ingresos

Julio Diciembre Total al Descripción No
Ingresos Total
DESCRIPCION gravados Ingresos
31.12.2016 gravados
RER RG
Ventas 509,575 406,025 915,600 Ingresos 498,191 396,955 895,146
Descuentos y Rebajas -12,739 -10,151 -22,890 Gastos 437,215 348,369 785,585
Ingresos financieros 1,122 894 2,016
60,976 48,585 109,561
Otros ingresos 234 186 420
Total Ingresos 498,191 396,955 895,146
Costo de Venta -322,943 -257,318 -580,262

Gastos de Venta -59,620 -47,505 -107,125
Gastos de
-44,715 -35,629
Administracion -80,344
Gastos financieros -9,937 -7,917 -17,854
Total Gastos -437,215 -348,369 -785,585

DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA
DESCRIPCIÓN CONTABLE TRIBUTARIO DIF IR 29.5%
Resultado Contable 102,088 102,088 0 0
Adiciones (Permanentes)
<+> Gastos RER 437,215 437,215 0 0
<+> Gastos con BV (RG) 1,400 1,400 0 0
<+> IR 3ra RER 7,473 7,473
<-> Gastos BV exceso 8,340 8,340 0 0
<-> Gastos representación 4,813 4,813 0 0
Adiciones (Temporales)
<+> Vacaciones no pagadas 0 8,000 8,000 2,360
Deducciones (Permanentes)
<-> Ingresos RER -498,191 -498,191 0 0
Deducciones (Temporales)
No hay 0 0 0 0
Renta Neta 63,138 71,138 8,000 2,360
Impuesto a la renta 28% 17,679 19,919 2,240 0

<+/-> Ajuste variac IR a 29.5% -120 -120
Impuesto a la renta 28% 17,559 19,919 -2,360

Datos
generales

ESTADOS
FINANCIEROS
Advertencia
de que la
información
debe ser
financiera

ESTADOS
FINANCIEROS
Espacio para
consignar
información
del Estado de
Situación
Financiera:
Activo, Pasivo
y Patrimonio

Casilla 361
Detalle de
las cuentas
por cobrar
comerciales

Casilla 382
Inmuebles,
Maquinaria
s y Equipos

Casilla 383
Depreciación
Inmuebles,
Maquinarias
y Equipos

Casilla 404
Detalle de las
cuentas por
pagar
comerciales

ESTADO DE
RESULTADOS
Llenado de
información
de los
elementos
del Ingreso y
del Gasto

ESTADO DE
RESULTADOS
Información de las
Ventas y del Costo
de Ventas

ESTADO DE
RESULTADOS
Información de
los otros
ingresos

ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
Información
financiera del
Activo

ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
Información
financiera del
Pasivo y
Patrimonio

ESTADO DE
RESULTADO
Información
financiera
de los
Ingresos y
Gastos

RENTA NETA
Reparos
tributarios

RENTA NETA
Reparos
tributarios:
Adiciones

RENTA NETA
Reparos
tributarios:
Adiciones

RENTA NETA
Reparos
tributarios:
Deducciones

CREDITOS
CONTRA EL
IMPUESTO
Pagos a
cuenta

CREDITOS
CONTRA EL
IMPUESTO
Pagos a cuenta
(Agosto a
Diciembre de
2016)

NOVEDADES DEL PDT 704
N° Cambios
Se ha diseñado un detalle del Costo de Ventas . Tanto para empresas Comerciales
1
como de Servicios y Productoras.
La información de datos de vehículos tiene un detalle que permite un mejor control. Se
2 esta solicitando información que calculará de manera automática el monto máximo
deducible y la Adición por el exceso.
La información de Gastos de Investigación Científica y Tecnológica se esta adecuando

a la normatividad vigente. Si el gasto tiene que ver con el giro del negocio, si tiene o no
3
el beneficio de la Ley 30309 ( ley que promueve la investigación científica, desarrollo
tecnológico e innovación tecnológica), entre otros.
4 Información de datos del Contador no obligatorios. Se incluye email y teléfonos.
5 Se validara información del Balance de Comprobación con datos de los EEGGyPP
Se podrá solicitar fraccionamiento inmediatamente luego de haber presentado la

6
DD.JJ. Anual de Renta 2016 siempre que sus ingresos no superen las 150 UIT.
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS
VALIDACIÓN COSTO DE VENTAS
Los cuadros deben estar en dos pestañas No

excluyentes:
A. Costo de Existencia (CE)

B. Costo de Producción (CP)
C. Costo de Servicios (CS)
Cuando se seleccione la opción A)
El Campo Costo de Existencia debe tener la

siguiente estructura:
Cuando se seleccione la opción A)
El Campo Costo de Existencia debe tener la siguiente estructura:
Casilla Concepto Monto Tipo

1 INVENTARIO INICIAL Numérico
2 COMPRAS Numérico
3 INVENTARIOS FINAL Numérico
4 COSTOS DE VENTAS DE (1 + 2 – 3) Numérico
EXISTENCIAS
La Casilla 4 “Costo de Ventas de Existencias” = Casilla 1 + Casilla 2 - Casilla 3
Nota:
a) Si sólo registra información en este rubro. El resultado de la Casilla 4, se debe
registrar en la Casilla 464. Si el valor es menor a cero, se deberá registrar cero (0) en
la casilla 464.
b) Si además registra información en Costo de Producción o de Servicios, el resultado

de la Casilla 4, se sumará algebraicamente (respetando el signo) a dichos costos a
fin de que el resultado total se registre en la Casilla 464. Si el valor total es menor a
cero, se deberá registrar cero (0) en la casilla 464.
Cuando se seleccione la opción B)
El Campo Costo de Producción debe tener la siguiente estructura:
Casilla Concepto Soles Tipo

1 Inventario Inicial de Materias Primas Numérico
2 Compras de Materia Prima Numérico
3 Numérico
Inventario Final de Materia Prima negativo
4 Consumo de Materia Prima (1+2-3) Numérico
5 Mano de Obra Directa Numérico
6 Otros Gastos de Fabricación Numérico
7 Costo de Fabricación 4+5+6 Numérico
8 Inventario Inicial de Productos en Numérico
Proceso
9 Numérico
Inventario Final de Productos en Proceso
10 Costo de Productos Terminados 7+8-9 Numérico
11 Inventario Inicial de Productos Numérico
Terminados
12 Numérico
Inventario Final de Productos Terminados
13 Costo de Ventas de Productos 10+11-12 Numérico
Terminados
La Casilla 13“Total Costo de Ventas de = Casilla 4 + Casilla 7 + Casilla 10

+ Casilla 11 – Casilla 12
El resultado de la Casilla 13, se registra en la Casilla 464
Nota:
a) Si sólo registra información en este rubro. El resultado de la Casilla 13,
se debe registrar en la Casilla 464. Si el valor es menor a cero, se
deberá registrar cero (0) en la casilla 464.
b) Si además registra información en Costo de Existencias o Costo de

Servicios, el resultado de la Casilla 13, se sumará algebraicamente
(respetando el signo) a dichos costos a fin de que el resultado total
se registre en la Casilla 464. Si el valor total es menor a cero, se
deberá registrar cero (0) en la casilla 464.
Cuando se seleccione la opción C)
El Campo Costo de Servicios debe tener la siguiente estructura:
Casilla Concepto Soles Tipo

1 Inventario Inicial de Materiales y Suministros Numérico
Auxiliares
2 Compra de Materiales y Suministros Auxiliares Numérico
3 Inventario Final de Materiales y Suministros Numérico
Auxiliares
4 Consumo de Materiales (1 + 2 - 3) Numérico
5 Mano de Obra directa Numérico
6 Otros Gastos Numérico
7 Costo de Ventas de Servicios (4 + 5 + 6) Numérico
La Casilla 7 “Total Costo de Servicios” = Casilla 4 + Casilla 5 + Casilla 6
El resultado de la Casilla 7, se registra en la Casilla 464
Nota:
a) Si sólo registra información en este rubro. El resultado de la Casilla 7 se debe registrar en
la Casilla 464. Si el valor es menor a cero, se deberá registrar cero (0) en la casilla 464.
b) Si además registra información en Costo de Existencias o Costo de Producción, el

resultado de la Casilla 7, se sumará algebraicamente (respetando el signo) a dichos
costos a fin de que el resultado total se registre en la Casilla 464. Si el valor total es menor
a cero, se deberá registrar cero (0) en la casilla 464.
REGLAS PARA GASTOS DE VEHÍCULOS
ADICIONES GASTOS DE VEHÍCULOS
ADICIONES GASTOS DE VEHÍCULOS
Casilla 703
Reemplazando:
En ese caso la adición que debería aparecer
en la casilla 704 sería:
a+b+c-d= (0)+(300+300+300)+(500+500+500)-
(300)= 2100
DATOS DEL CONTADOR
VALIDACIÓN BALANCE DE COMPROBACIÓN
N° Casilla Casillas del B Comprobación Validación Mensaje de Error
del PDT
1 368 Saldos del Activo Casilla 368 = “Sr. Contribuyente,
- 20111. Mercaderías el importe de la
manufacturadas -
Total A sumatoria de saldos
Mercaderías manufacturadas iniciales declarados
- Costo Si es diferente, en el asistente de la
- 20112. Mercaderías saldría el casilla 368, es
manufacturadas - diferente a los
Mercaderías manufacturadas mensaje de importes de las
- Valor razonable error. divisionarias de
- 202. Mercaderías de inversiones
extracción inmobiliarias del
- 2031. Mercaderías balance de
agropecuarias y piscícolas - comprobación. Por
De origen animal favor verificar esta
- 2032. Mercaderías información para
agropecuarias y piscícolas - evitar
De origen vegetal inconsistencias”.
- 204. Mercaderías inmuebles
- 208. Otras mercaderías Nota:
Esta inconsistencia
Total (A) = suma de las casillas no será motivo de
anteriores rechazo.
del PDT
2 380 Saldo Inicial Casilla 380 =
“Sr. Contribuyente,
31111. Terrenos - Urbanos - Valor
Total B la sumatoria de las
razonable divisionarias de
31112. Terrenos - Urbanos - Costo Si es diferente, mercaderías del
31113. Terrenos - Urbanos - saldría el balance de
Revaluación comprobación no
31121. Terrenos - Rurales - Valor mensaje de pueden ser
razonable error. diferentes al importe
31122. Terrenos - Rurales - Costo de la casilla 368. Por
31123. Terrenos - Rurales - favor verificar esta
Revaluación información para
31211. Edificaciones - evitar
Edificaciones - Valor razonable inconsistencias”.
31212. Edificaciones -
Edificaciones - Costo Nota:
31213. Edificaciones - Esta inconsistencia
Edificaciones - Revaluación no será motivo de
31214. Edificaciones - rechazo.
Edificaciones - Costos de
financiación – Inversiones
inmobiliarias
Total (B) = suma de las casillas

anteriores
del PDT
3 380 Saldo de las Cuentas de Balance Casilla 380 =
31111. Terrenos - Urbanos - Valor “Sr. Contribuyente,
razonable
Total C el importe de la
31112. Terrenos - Urbanos - Costo sumatoria de saldos
31113. Terrenos - Urbanos - Si es diferente, finales declarados
Revaluación saldría el en el asistente de la
31121. Terrenos - Rurales - Valor casilla 380, es
razonable mensaje de diferente a los
31122. Terrenos - Rurales - Costo error. importes de las
31123. Terrenos - Rurales - divisionarias de
Revaluación inversiones
31211. Edificaciones - inmobiliarias del
Edificaciones - Valor razonable balance de
31212. Edificaciones - comprobación. Por
Edificaciones - Costo favor verificar esta
31213. Edificaciones - información para
Edificaciones - Revaluación evitar
31214. Edificaciones - inconsistencias.”
Edificaciones - Costos de
financiación – Inversiones Nota:
inmobiliarias Esta inconsistencia
Total (C) = suma de las casillas no será motivo de
anteriores rechazo.
del PDT
4 381 Saldo Inicial de Balance Casilla 381 =
3211. Inversiones inmobiliarias -
Total D el importe de la
Terrenos sumatoria de saldos
3212. Inversiones inmobiliarias - Si es diferente, iniciales declarados
Edificaciones saldría el en el asistente de la
3221. Inmuebles, maquinaria y casilla 381, es
equipo - Terrenos mensaje de diferente a los
3222. Inmuebles, maquinaria y error. importes de las
equipo - Edificaciones divisionarias de
3223. Inmuebles, maquinaria y activos adquiridos
equipo - Maquinarias y equipos en arrendamiento
de explotación financiero del
3224. Inmuebles, maquinaria y balance de
equipo - Equipo de transporte comprobación. Por
3225. Inmuebles, maquinaria y favor verificar esta
equipo - Muebles y enseres información para
3226. Inmuebles, maquinaria y evitar
equipo - Equipos diversos inconsistencias.”
3227. Inmuebles, maquinaria y
equipo - Herramientas y unidades Nota:
de reemplazo Esta inconsistencia
no será motivo de
Total (D) = suma de las casillas rechazo.
anteriores
del PDT
5 381 Saldo de Cuentas de Balance Casilla 381 =
3211. Inversiones inmobiliarias -
Total E el importe de la
Terrenos sumatoria de saldos
3212. Inversiones inmobiliarias - Si es diferente, finales declarados
Edificaciones saldría el en el asistente de la
3221. Inmuebles, maquinaria y casilla 381, es
equipo - Terrenos mensaje de diferente a los
3222. Inmuebles, maquinaria y error. importes de las
equipo - Edificaciones divisionarias de
3223. Inmuebles, maquinaria y activos adquiridos
equipo - Maquinarias y equipos en arrendamiento
de explotación financiero del
3224. Inmuebles, maquinaria y balance de
equipo - Equipo de transporte comprobación. Por
3225. Inmuebles, maquinaria y favor verificar esta
equipo - Muebles y enseres información para
3226. Inmuebles, maquinaria y evitar
equipo - Equipos diversos inconsistencias.
3227. Inmuebles, maquinaria y
equipo - Herramientas y unidades Nota:
de reemplazo Esta inconsistencia
no será motivo de
Total (E) = suma de las casillas rechazo.
anteriores
del PDT
6 382 Saldo Inicial Casilla 381 =
Total F el importe de la
33111, 3112, 33211, 33212,
sumatoria de saldos
33213, 33221, 33222, 33223,
Si es diferente, iniciales declarados
33231, 33232, 33233, 33241, en el asistente de la
33242, 33243, 33311, 33312, saldría el
casilla 382, es
33313, 33411, 33412, 33421, mensaje de diferente a los
33422, 33511, 33512, 33521, error. importes de las
33522, 33611, 33612, 33621, divisionarias de
33622, 33631, 33632, 33691, inmueble,
maquinaria y equipo
33692, 33711, 33712, 33721, del balance de
33722, 3381, 3382, 3383, 3386, comprobación. Por
3387, 3391, 3392, 3393, 3394, favor verificar esta
33971, 33981, 33982 y 3399. información para
evitar
Total (F) = suma de las casillas inconsistencias.”
anteriores
Nota:
Esta inconsistencia
no será motivo de
rechazo.
del PDT
7 382 Saldos de Cuenta de Balance Casilla 381 =
Total G el importe de la
33111, 3112, 33211, 33212,
sumatoria de saldos
33213, 33221, 33222, 33223,
Si es diferente, finales declarados
33231, 33232, 33233, 33241, en el asistente de la
33242, 33243, 33311, 33312, saldría el
casilla 382, es
33313, 33411, 33412, 33421, mensaje de diferente a los
33422, 33511, 33512, 33521, error. importes de las
33522, 33611, 33612, 33621, divisionarias de
33622, 33631, 33632, 33691, inmueble,
maquinaria y equipo
33692, 33711, 33712, 33721, del balance de
33722, 3381, 3382, 3383, 3386, comprobación. Por
3387, 3391, 3392, 3393, 3394, favor verificar esta
33971, 33981, 33982 y 3399. información para
evitar
Total (G) = suma de las inconsistencias”
casillas anteriores
Nota:
Esta inconsistencia
no será motivo de
rechazo
del PDT
8 414 Saldos del Pasivo Casilla 414 = “Sr. Contribuyente,
Total H el importe de la
5011. Capital social - casilla 414, es
Acciones diferente a los
Si es diferente,
5012. Capital social - importes de las
Participaciones saldría el divisionarias de
502. Acciones en tesorería mensaje de capital del balance
error. de comprobación.
Por favor verificar
Total (H) = suma de las esta información
casillas anteriores para evitar
inconsistencias.”
Nota:
Esta inconsistencia
no será motivo de
rechazo
del PDT
9 461 Ganancias de Resultados por Casilla 461 = “Sr. Contribuyente,
Naturaleza el importe de la
Total I – Total X
casilla 461 es
70111, 70112, 70121, 70122, 70131,
diferente a las
70132, 70141, 70142, 70151, 70152, Si es diferente,
70211, 70212, 70221, 70222, 70231, divisionarias de
saldría el ventas netas e
70232, 70241, 70242, 70251, 70252,
70311, 70312, 70321, 70322, 7041 y mensaje de ingresos por
7042. error. servicios del
balance de
Total (I) = suma de las casillas comprobación. Por
anteriores
favor verificar esta
Pérdidas de Resultados por información para
Naturaleza evitar
inconsistencias”
70911, 70912, 70913, 70914, 70915,
70921, 70922, 70923, 70924, 70925, Nota:
70931, 70932, 70933, 70934, 70935, Esta inconsistencia
70941, 70942, 70943, 70944, 70945,
70951, 70952, 70961 y 70962
no será motivo de
rechazo
Total (X) = suma de las casillas
anteriores
del PDT
10 462 7411. Descuentos, rebajas y Casilla 462 = “Sr. Contribuyente,
bonificaciones concedidos - la sumatoria de las
Total J divisionarias de
Terceros
descuentos, rebajas
7412. Descuentos, rebajas y
Si es diferente, y bonificaciones
bonificaciones concedidos – concedidas del
Relacionadas saldría el
balance de
mensaje de comprobación, no
Total (J) = suma de las casillas error. pueden ser
anteriores diferentes al
importe de la casilla
462. Por favor
verificar esta
información para
evitar
inconsistencias.
Nota:
Esta inconsistencia
no será motivo de
rechazo
del PDT
11 227 Saldo de Pérdidas por Casilla 227 ≤ “Sr. Contribuyente,
Naturaleza de Donaciones Total K el importe de la
divisionaria de
donaciones del
6591. Otros gastos de Si es diferente,
balance de
gestión – Donaciones saldría el comprobación es
mensaje de menor al importe
Total (K) = suma de las error. de la donación
casillas anteriores registrada en la
casilla 227. Por
favor verificar esta
información para
evitar
inconsistencias.”
Nota:
Esta inconsistencia
no será motivo de
rechazo
del PDT
12 Casilla Saldo de Pérdidas por Casilla asistente “Sr. Contribuyente,
Asiste Naturaleza de Sanciones el importe de Multas,
103 ≥ Total L recargos, intereses
nte Administrativas
moratorios y
103
Si es diferente, sanciones del
65921. Otros gastos de asistente de la
gestión-Sanciones saldría el
casilla 103 es
Administrativas-SUNAT-Multas mensaje de diferente al importe
65922. Otros gastos de error. registrado por
gestión-Sanciones sanciones
Administrativas-SUNAT- administrativas del
balance de
Derechos Antidumping y comprobación. Por
Otros favor verificar esta
65929. Otros gastos de información para
gestión-Sanciones evitar
Administrativas-Otras inconsistencias.”
Entidades del Sector Público
Nacional
Nota:
Esta inconsistencia
Total (L) = suma de las casillas no será motivo de
anteriores rechazo
Consideración:
De existir más de una inconsistencia indicar el siguiente mensaje según
corresponda a las inconsistencias :
“Sr. Contribuyente, existen diferencias entre la información reportada entre las
divisionarias correspondientes del balance de comprobación y las siguientes
casillas:
368 Información de mercaderías-Detalle del Activo del Estado Financiero-

Balance de Situación financiera
380 Información del saldo inicial de Inversiones Inmobiliarias-Detalle del Activo

del Estado Financiero-Balance de Situación financiera
380 Información del saldo final de Inversiones Inmobiliarias-Detalle del Activo del
Estado Financiero-Balance de Situación financiera
381 Información del saldo inicial de Activo adquirido en arrendamiento

financiero - Detalle del Activo del Estado Financiero-Balance de Situación
financiera
381 Información del saldo final de Activo adquirido en arrendamiento financiero

- Detalle del Activo del Estado Financiero-Balance de Situación financiera
382 Información del saldo inicial de Inmuebles, maquinaria y equipo-Detalle del Activo del
382 Información del saldo final de Inmuebles, maquinaria y equipo-Detalle del Activo del
414 Información de capital-Detalle del Patrimonio del Estado Financiero-Balance de

Situación financiera
461 Información de las Ventas netas o ingr. por servicios-Estado Financiero Ganancias y
Pérdidas
462 Información de Des. rebajas y bonif. concedidas-Estado Financiero Ganancias y

Pérdidas
103 Importe de Multas, recargos, intereses moratorios y sanciones-Detalle del asistente de

Adiciones de la pestaña Impuesto a la Renta
227 Importe de Donaciones registrado en la pestaña exonerac. y otros benef. De la

pestaña de identificación.
Por favor verificar esta información para evitar inconsistencias.
Nota:
Esta inconsistencia no será motivo de rechazo
Cuando sus pagos sin
utilizar dinero o medios
de pago superaron el
15% del total de sus
Obligados a pagar SI
pagos
ITF por las
operaciones a que
se refiere el inciso
g) artículo 9º de la
Cuando sus pagos sin
Ley Nº 28194
NO utilizar dinero o medios
de pago no superaron el
15% del total de sus
pagos
IMPORTANTE
Respecto de la imputación del gasto, debe considerarse que el mismo será
deducible en el ejercicio al que efectivamente corresponden las operaciones
que generaron la obligación de pagar el impuesto.
Concepto Detalle
Permuta Por la permuta los permutantes se obligan a transferirse
recíprocamente la propiedad de bienes.
(Artículo 1602º del Código Civil)
Dación en El pago queda efectuado cuando el acreedor recibe como

pago cancelación total o parcial una prestación diferente a la
que debía cumplirse.
Compensación Por la compensación se extinguen las obligaciones
recíprocas, líquidas, exigibles y de prestaciones fungibles
y homogéneas, hasta donde respectivamente alcancen,
desde que hayan sido opuestas la una a la otra. La
compensación no opera cuando el acreedor y el deudor la
excluyen de común acuerdo.

Obligaciones generadas
(a) en el ejercicio
Monto total de pagos
realizados en el
ejercicio Obligaciones generadas
en ejercicios anteriores
(b)
15% de (a)
(c)
Monto de los pagos sin utilizar
efectivo o medios de pago – (b)
(d)
(c) x 0.005%
Durante el año 2016, la empresa XYZ SAC ha cancelado obligaciones a
diversos proveedores mediante operaciones de compensación (es decir
sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago) por un importe de S/.
250,000. ¿Debe pagar el ITF? Considerar que durante dicho año sus
pagos totales suman S/. 1’000,000.
SOLUCIÓN
1. Monto Total de los Pagos (MTP)
Monto Total de los Pagos (MTP) S/. 1’000,000
2. Pagos sin utilizar dinero o medios de pago
Compensaciones realizadas en el S/. 250,000

ejercicio
3. Pagos utilizando dinero o medios de pago
Pagos utilizando dinero o medios de S/. 750,000

pago (S/. 1’000,000 – S/. 250,000)
4. Determinación del Monto Máximo (MM) sin utilizar dinero o medios de pago
MM Monto Total de los Pagos (MTP) x 15%

MM S/. 1’000,000 x 15%
MM S/. 150,000
5. Determinación de la Base Imponible
BI Pagos sin utilizar dinero o medios de pago -

Monto Máximo (MM)
BI S/. 250,000 – S/. 150,000
BI S/. 100,000
6. Determinación del ITF, inciso g) del artículo 9º
ITF Base Imponible x (alícuota ITF x 2)
ITF S/. 100,000 x (0.005% x 2)

ITF S/. 100,000 x (0.010%)
ITF S/. 10
CASO 02
Contabilidad basada en NIIF
78

Cierre contable 2016
Reconocimiento y medición
posterior
Exposición caso práctico
CASO EMPRESA AMGA SAC - Cierre contable 2016
Saldos al DETERIORO CUENTA POR DETERIORO DETERIORO BIENES DEL
OTROS Saldos antes
31.12.16 COBRAR INVENTARIOS ACTIVO FIJO
CTA DESCRIPCIÓN del Análisis
(Preliminar)
CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO Tributario
S/.
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 562,846
16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 3,714
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 0
20 Mercaderías 900,000
29 Desvalorización existencias 0
32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200,000
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 370,000
36 Desvalorización de activos inmovilizado -3,600
37 Activo diferido 7,853
39 Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96,000
40 Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96,356
41 Remuneraciones y participaciones por pagar -31,319
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros -379,840
45 Obligaciones financieras -629,200
49 Pasivo diferidos -40,304
50 Capital -266,000
57 Excedente de revaluación -84,000
59 Resultados acumulados -56,000
60 Compras 1,590,000
61 Variación de existencias -1,590,000
62 Gastos de personal, directos y gerentes 50,320
63 Gastos de servicios prestados por terceros 89,800
65 Otros gastos de gestión 21,200
67 Gastos financieros 66,760
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 48,000
69 Costo de ventas 952,200
70 Ventas -1,408,080
75 Otros ingresos de gestión -150,000
77 Ingresos financieros -99,200
88 Impuesto a la renta
TOTALES 0

CUENTAS POR COBRAR

Vencidas y problemas con deterioro de S/ 7,745
Base NIIF - NIC

Incobrabilidad de activos financieros medidos al costo
amortizados
Cuando exista evidencia objetiva por deterior del valor en
activos financieros medidos al costo amortizado, el importe
de la pérdida se medirá entre el importe en libros y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados … El
importe de la pérdida se reconoce como resultado (NIC 39
p.63).

CUENTAS POR COBRAR

PROYECCIÓN Expectativa de Factor Valor DETERIORO

COBRANZA VALOR Recuperación Descuento Presente
PERIODO 2017 % Monto (FD) (VP) Deterioro Anterior Ajuste
1er trimestre 15,000 100% 15,000 0.9889 14,834 167 0 167

2do trimestre 13,000 90% 11,700 0.9780 11,443 1,557 0 1,557
3er treimestre 12,000 80% 9,600 0.9671 9,284 2,716 0 2,716
4to trimestre 10,000 70% 7,000 0.9564 6,695 3,305 0 3,305
50,000 43,300 42,255 7,745 0 7,745

CUENTAS POR COBRAR

Factor descuento (FD)

1
FD1 =  0,9889
(1 + 0.01122) 1
1 1
FD = n FD2 =  0,9780
(1 + r) (1 + 0.01122)2
Donde:
r: Tasa de Interés (1.122% 1
trimestral) FD3 =  0,9671
n: periodo (1 + 0.01122)3
1
FD4 =  0,9564
(1 + 0.01122)4
83

INVENTARIOS CON DETERIORO

Al 31-12-2016 se determinó un deterioro de S/ 11,735
• Base NIIF - NIC
RECONOCIMIENTO COMO GASTO

El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto
realizable, así como todas las demás pérdidas en los inventarios, será
reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida.
NIC 2 p.34
Medición de los inventarios
Los inventarios se medirán al Costo o al Valor Neto Realizable, según
cual sea menor.
NIC 2 p.9

INVENTARIOS CON DETERIORO

Al 31-12-2016 se determinó un deterioro de S/ 11,735
Precio Gasto
Margen de Ganancia Valor Neto DETERIORO
Estimado Estimado
INVENTARIO COSTO Realizable
de Venta de Venta
% (S/.) (VNR) Ajuste
(PEV) (GEV)
Producto A 100,000 20% 20,000 120,000 -10,800 109,200 0
Producto B 120,000 25% 30,000 150,000 -13,500 136,500 0
Producto C 130,000 25% 32,500 162,500 -14,625 147,875 0
Producto D 250,000 7% 17,500 267,500 -24,075 243,425 6,575
Producto E 300,000 8% 24,000 324,000 -29,160 294,840 5,160
900,000 124,000 1,024,000 -92,160 931,840 11,735
VNR = PEV – CET - GEV

DETERIORO EN BIENES DEL ACTIVO DE USO

Al 31-12-2016 se determinó deterioro de S/ 8,400
Base NIIF - NIC

NIC 36 (Objetivo)
Asegurar que el importe en libros del activo no sea superior a su importe
recuperable.
Valor en libros
Valor del Activo una vez deducidas la depreciación (amortización) acumulada
y las pérdidas por deterioro acumulado.
Importe recuperable
- Valor Razonable Neto
- Valor en Uso


Base NIIF - NIC
Pérdida por deterioro del valor

El importe en libros de un activo se reducirá hasta que alcance su
importe recuperable si, y sólo si, este importe recuperable es inferior al
importe en libros. Esa reducción es una pérdida por deterioro del valor.
La pérdida por deterioro del valor se reconocerá inmediatamente en el
resultado del periodo, a menos que el activo se contabilice por su valor
revaluado de acuerdo con otra Norma (por ejemplo de acuerdo con el
modelo de revaluación previsto en la NIC 16).


VALOR
VALOR CONTABLE DETERIORO
RECUPERABLE
INMUEBLE, MAQUINARIA,
Valor
EQUIPOS
Deprec. Razonable Valor de
Monto Deterioro Neto Deterioro Anterior Ajuste
Acum. Neto Uso (VU)
(VRN)
Terreno 100,000 0 0 100,000 120,000 0 0 0 0
Edificación 120,000 12,000 0 108,000 125,000 0 0 0 0
Unid. de transp 70,000 28,000 3,600 38,400 25,000 30,000 8,400 0 8,400
Mueb. y enceres 50,000 10,000 0 40,000 45,000 0 0 0 0
Equipos diversos 30,000 6,000 0 24,000 25,000 0 0 0 0
Sub total 370,000 56,000 3,600 310,400 8,400 0 8,400
Activo en Arrend. Financ 200,000 40,000 0 160,000 180,000 0 0 0 0
Sub total 200,000 40,000 0 160,000 0 0 0
TOTALES 570,000 96,000 3,600 470,400 8,400 0 8,400

Saldos al DETERIORO CUENTA POR DETERIORO DETERIORO BIENES DEL

OTROS Saldos antes
31.12.16 COBRAR INVENTARIOS ACTIVO FIJO
CTA DESCRIPCIÓN del Análisis
(Preliminar)
CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO Tributario
S/.
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206 67,206
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 562,846 562,846
16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 3,714 3,714
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 0 7,745 -7,745
20 Mercaderías 900,000 900,000
29 Desvalorización existencias 0 11,735 -11,735
32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200,000 200,000
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 370,000 370,000
36 Desvalorización de activos inmovilizado -3,600 8,400 -12,000
37 Activo diferido 7,853 7,853
39 Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96,000 -96,000
40 Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96,356 -96,356
41 Remuneraciones y participaciones por pagar -31,319 -31,319
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros -379,840 -379,840
45 Obligaciones financieras -619,200 -619,200
48 Provisiones -10,000 -10,000
49 Pasivo diferidos -40,304 -40,304
50 Capital -266,000 -266,000
57 Excedente de revaluación -84,000 -84,000
59 Resultados acumulados -56,000 -56,000
60 Compras 1,590,000 1,590,000
61 Variación de existencias -1,590,000 -1,590,000
62 Gastos de personal, directos y gerentes 50,320 50,320
63 Gastos de servicios prestados por terceros 89,800 89,800
65 Otros gastos de gestión 21,200 21,200
67 Gastos financieros 66,760 66,760
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 48,000 7,745 8,400 64,145
69 Costo de ventas 952,200 11,735 963,935
70 Ventas -1,408,080 -1,408,080
75 Otros ingresos de gestión -150,000 -150,000
77 Ingresos financieros -99,200 -99,200
88 Impuesto a la renta 0
TOTALES 0 7,745 7,745 11,735 11,735 8,400 8,400 0 0 0
Saldos antes ESTADO DE SITUACION

ANALISIS TRIBUTARIO SALDOS AL ESTADO DE RESULTADOS
CTA DESCRIPCIÓN del Análisis FINANCIERA
31-12-2016
Tributario CARGO ABONO ACTIVO PAS + PAT GASTOS INGRESOS
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 562,846
16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 3,714
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa -7,745
20 Mercaderías 900,000
29 Desvalorización existencias -11,735
32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200,000
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 370,000
36 Desvalorización de activos inmovilizado -12,000
37 Activo diferido 7,853
39 Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96,000
40 Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96,356
41 Remuneraciones y participaciones por pagar -31,319
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros -379,840
45 Obligaciones financieras -619,200
48 Provisiones -10,000
49 Pasivo diferidos -40,304
50 Capital -266,000
57 Excedente de revaluación -84,000
59 Resultados acumulados -56,000
60 Compras 1,590,000
61 Variación de existencias -1,590,000
62 Gastos de personal, directos y gerentes 50,320
63 Gastos de servicios prestados por terceros 89,800
65 Otros gastos de gestión 21,200
67 Gastos financieros 66,760
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 64,145
69 Costo de ventas 963,935
70 Ventas -1,408,080
75 Otros ingresos de gestión -150,000
77 Ingresos financieros -99,200
88 Impuesto a la renta 0
TOTALES 0 0 0 0 0 0 0 0
Resultado 0 0 0
0 0 0 0

DETERMINACION DEL RESULTADO CONTABLE
CTA DESCRIPCIÓN Saldos

62 Gastos de personal, directos y gerentes -50,320
63 Gastos de servicios prestados por terceros -89,800
65 Otros gastos de gestión -21,200
67 Gastos financieros -66,760
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones -64,145
69 Costo de ventas -963,935
70 Ventas 1,408,080
75 Otros ingresos de gestión 150,000
77 Ingresos financieros 99,200
85 Resultado Contable 401,120
88 Impuesto a la renta ¿?
89 Resultado del ejercicio ¿?

CONTA TRIBU DIFE IR Diferido
DESCRIPCION Cta
BLE TARIO RENCIA 28%
HOJA DE TRABAJO Resultado Contable 401,120 401,120 0 0
<+> Adiciones Temporales
DETERMINACIÓN Ctas de Cobranza dudosa 0 7,745 -7,745 -2,169 37
DE LA RENTA NETA Desvaloriz. de existencias 0 11,735 -11,735 -3,286 37
Deterioro de activos 0 8,400 -8,400 -2,352 37
2016 Vacaciones no pagadas 0 15,000 -15,000 -4,200 37 20,963
Gastos (rta 4ta) no pagados 0 12,000 -12,000 -3,360 37
Pérdidas judicializados 0 10,000 -10,000 -2,800 37
Exceso interés Leasing 0 9,987 -9,987 -2,796 37
<+> Adiciones Permanentes
Depreciación AF revaluado 6,000 6,000 0 0
Gastos donde el pago se hizo sin MP 8,000 8,000 0 0
Gastos sin documentación válida 2,500 2,500 0 0
Viáticos en exceso - Viajes interior del país 3,000 3,000 0 0
Viáticos en exceso - Viajes exterior del país 2,000 2,000 0 0
Gastos sustentados con BV (RG) 6,500 6,500 0 0
Actos de liberalidad 5,000 5,000 0 0
Gastos personales de socios 1,000 1,000 0 0
Multas y sanciones 3,850 3,850 0 0
Impuesto disposición indirecta dividendos 144 144 0 0
<-> Deducciones Temporales
Pago de vacaciones ejercicio anterior 0 -3,257 3,257 912 37
Recuperación de Pédidas Cuentas x cobrar 0 -5,488 5,488 1,537 37 3,961
Costo tributario inventarios deteriorados 0 -5,000 5,000 1,400 37
Depreciación Activo Deterioro 0 -400 400 112 37
Depreciación Activo en arrendamiento Financ 0 -38,539 38,539 10,791 49 10,791
<-> Deducciones Permanentes
No hay 0 0 0 0
RENTA NETA ANTES DE PARTICIP 439,114 461,297 -22,183 -6,211
Participación del trabajador (10%)* 46,130 46,130 0 0
RENTA NETA DEL EJERCICIO 392,984 415,167 -22,183
Impuesto a la renta (28%) 110,036 116,247 -6,211

REVISIÓN HOJAS DE TRABAJO

PERIODOS ANTERIORES
HOJA DE TRABAJO DESCRIPCION CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA

IR Diferido
DETERMINACIÓN DE 28%
Resultado Contable 126,000 126,000 0 0
LA RENTA NETA 2015 <+> Adiciones Temporales
Cuentas de Cobranza dudosa 0 5,488 5,488 1,537
Desvalorización de existencias 0 5,000 5,000 1,400
Deterioro de activos 0 3,600 3,600 1,008
Vacaciones 0 3,257 3,257 912
Exceso interés Leasing 0 11,371 11,371 3,184
Gastos no acreditados con CdP 3,100 3,100 0 0
Exceso de gastos de representación 2,046 2,046 0 0
Exceso de gastos en viáticos 900 900 0 0
Donaciones no permitidas 1,640 1,640 0 0
Gastos acreditados con BV 1,200 1,200 0 0
Gastos por multas 1,800 1,800 0 0
Depreciación Leasing 0 -38,539 -38,539 -10,791
Restitución de derechos arancelarios -10,000 -10,000 0 0
Dividendos percibidos de otras PJ -12,500 -12,500 0 0
RENTA NETA ANTES DE PARTICIP 120,186 110,363 -9,823

Participación del trabajador (10%)* 11,036 11,036 0
Impuesto a la renta (28%) 30,562 27,812 -2,750 -2,750

REPAROS TRIBUTARIOS 2015 CON INCIDENCIA EN 2016

 El Área de Créditos y Cobranzas logró recuperar la
totalidad de las Cuentas con problemas de
cobranza al 31-12-2015, al cual se reconoció
pérdida por deterioro de S/. 5,488.
 El saldo de inventarios al 31-12-2015 fue vendido en
el periodo 2016, incluido los inventarios del cual se
reconoció pérdida por deterioro S/. 5,000.
 Las vacaciones materia de reparo tributario de S/.
3,257 fue cancelada en el presente periodo 2016.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO – Intereses-

GASTO FINANCIERO IR
PERIODO DIFERENCIA
Tributaria Contable Tasa S/.
2015 28,099 39,470 -11,371 -3,040
2016 22,471 32,458 -9,987 28% -2,796
2017 16,167 24,062 -7,895 28% -2,211
2018 9,107 14,010 -4,903 27% -1,324
2019 0 0 0 27% 0
2020 0 0 0 26% 0
2021 0 0 0 26% 0
2022 0 0 0 26% 0
2023 0 0 0 26% 0
2024 0 0 0 26% 0
TOTAL 75,844 110,000 -34,156 -9,371
ARRENDAMIENTO FINANCIERO – Depreciación-

DEPRECIACION IR DIFERIDO
PERIODO DIF
Tributaria Contable Tasa S/.
2015 58,539 20,000 38,539 10,304
2016 58,539 20,000 38,539 28% 10,791
2017 58,539 20,000 38,539 28% 10,791
2018 58,539 20,000 38,539 27% 10,406
2019 0 20,000 -20,000 27% -5,400
2020 0 20,000 -20,000 26% -5,200
2021 0 20,000 -20,000 26% -5,200
2022 0 20,000 -20,000 26% -5,200
2023 0 20,000 -20,000 26% -5,200
2024 0 20,000 -20,000 26% -5,200
TOTALES 234,156 200,000 34,156 10,891
REPAROS TRIBUTARIOS 2016

DESCRIPCION CTA IMPORTE Temporal Permanente
Vacaciones devengadas no pagadas 62 15,000 15,000
Gastos (renta de 4ta) no pagadas 63 12,000 12,000
Gastos donde el pago se hizo sin MP 63 8,000 8,000
Gastos sin documentación válida 63 2,500 2,500
Viáticos en exceso - Viajes interior del país 63 3,000 3,000
Viáticos en exceso - Viajes exterior del país 63 2,000 2,000
Gastos sustentados con BV (RG) 63 6,500 6,500
Actos de liberalidad 65 5,000 5,000
Gastos personales de socios 65 1,000 1,000
Multas y sanciones 65 3,850 3,850
Impuesto disposición indirecta dividendos 65 144 144
Pérdida de efectivo por asalto (judicializado) 65 10,000 10,000
Total 68,994 37,000 31,994
CIERRE TRIBUTARIO 2016

REVALUACION VOLUNTARIA DE ACTIVOS
Realizado el 31.12.2014
-------------------- x -------------------- CARGO ABONO
DESCRIPCION IMPORTE 33 INMUEB. MAQ. Y EQUIPO 120,000
Costo de construcción 160,000 332 Edificaciones
<-> Depreciación acumulada -160,000 3321 Edificaciones admin.
Valor Neto Año anterior 0 33212 Revaluación
49 PASIVO DIFERIDO 36,000
491 Impuesto a la renta dif.
4911 Impto a la renta dif – Pat.
Valor de mercado (VM) 120,000 57 EXCEDENTE DE REVAL. 84,000
IR diferido (30% de VM) 36,000 571 Excedente de revaluación
Excedente de Revaluación 84,000 5712 Inmuebles, maq. y equip.
31.12 Revaluación de AF
-------------------- x --------------------

CIERRE TRIBUTARIO 2016

Valor Deprec. IR
Periodo IR
REVALUACION VOLUNTARIA DE ACTIVOS revaluado Anual 5% Diferido
2014 120,000 6,000 30% 1,800
Realizado el 31.12.2014
2015 120,000 6,000 28% 1,680
Incidencia a partir del 2015 2016 120,000 6,000 28% 1,680
2017 120,000 6,000 27% 1,620
2018 120,000 6,000 27% 1,620
2019 120,000 6,000 26% 1,560
2020 120,000 6,000 26% 1,560
2021 120,000 6,000 26% 1,560
2022 120,000 6,000 26% 1,560
2023 120,000 6,000 26% 1,560
2024 120,000 6,000 26% 1,560
2025 120,000 6,000 26% 1,560
2026 120,000 6,000 26% 1,560
2027 120,000 6,000 26% 1,560
2028 120,000 6,000 26% 1,560
2029 120,000 6,000 26% 1,560
2030 120,000 6,000 26% 1,560
2031 120,000 6,000 26% 1,560
2032 120,000 6,000 26% 1,560
2033 120,000 6,000 26% 1,560
Total 120,000 31,800
10
CONTA TRIBU DIFE IR Diferido
DESCRIPCION Cta
BLE TARIO RENCIA 28%
HOJA DE TRABAJO Resultado Contable 401,120 401,120 0 0
<+> Adiciones Temporales
DETERMINACIÓN Ctas de Cobranza dudosa 0 7,745 -7,745 -2,169 37
DE LA RENTA NETA Desvaloriz. de existencias 0 11,735 -11,735 -3,286 37
Deterioro de activos 0 8,400 -8,400 -2,352 37
2016 Vacaciones no pagadas 0 15,000 -15,000 -4,200 37 20,963
Gastos (rta 4ta) no pagados 0 12,000 -12,000 -3,360 37
Pérdidas judicializados 0 10,000 -10,000 -2,800 37
Exceso interés Leasing 0 9,987 -9,987 -2,796 37
Gastos donde el pago se hizo sin MP 8,000 8,000 0 0
Gastos sin documentación válida 2,500 2,500 0 0
Viáticos en exceso - Viajes interior del país 3,000 3,000 0 0
Viáticos en exceso - Viajes exterior del país 2,000 2,000 0 0
Gastos sustentados con BV (RG) 6,500 6,500 0 0
Actos de liberalidad 5,000 5,000 0 0
Gastos personales de socios 1,000 1,000 0 0
Multas y sanciones 3,850 3,850 0 0
Impuesto disposición indirecta dividendos 144 144 0 0
Pago de vacaciones ejercicio anterior 0 -3,257 3,257 912 37
Recuperación de Pédidas Cuentas x cobrar 0 -5,488 5,488 1,537 37 3,961
Costo tributario inventarios deteriorados 0 -5,000 5,000 1,400 37
Depreciación Activo Deterioro 0 -400 400 112 37
Depreciación Activo en arrendamiento Financ 0 -38,539 38,539 10,791 49 10,791
No hay 0 0 0 0
RENTA NETA ANTES DE PARTICIP 439,114 461,297 -22,183 -6,211
Participación del trabajador (10%)* 46,130 46,130 0 0
Impuesto a la renta (28%) 110,036 116,247 -6,211

10
Saldos antes ESTADO DE SITUACION

ANALISIS TRIBUTARIO SALDOS AL ESTADO DE RESULTADOS
CTA DESCRIPCIÓN del Analisis FINANCIERA
31-12-2016
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206 67,206 67,206
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 562,846 562,846 562,846
16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 3,714 3,714 3,714
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa -7,745 -7,745 -7,745
20 Mercaderías 900,000 900,000 900,000
29 Desvalorización existencias -11,735 -11,735 -11,735
32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200,000 200,000 200,000
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 370,000 370,000 370,000
36 Desvalorización de activos inmovilizado -12,000 -12,000 -12,000
37 Activo diferido 7,853 20,963 3,961 24,855 24,855
39 Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96,000 -96,000 -96,000
40 Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96,356 116,247 -212,603 212,603
41 Remuneraciones y participaciones por pagar -31,319 46,130 -77,449 77,449
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros -379,840 -379,840 379,840
45 Obligaciones financieras -629,200 -629,200 629,200
49 Pasivo diferidos -40,304 1,680 10,791 -49,415 49,415
50 Capital -266,000 -266,000 266,000
57 Excedente de revaluación -84,000 6,000 1,680 -79,680 79,680
59 Resultados acumulados -56,000 6,000 -62,000 62,000
60 Compras 1,590,000 1,590,000
62 Gastos de personal, directos y gerentes 50,320 46,130 96,450 96,450
63 Gastos de servicios prestados por terceros 89,800 89,800 89,800
65 Otros gastos de gestión 21,200 21,200 21,200
67 Gastos financieros 66,760 66,760 66,760
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 64,145 64,145 64,145
69 Costo de ventas 963,935 963,935 963,935
70 Ventas -1,408,080 -1,408,080 1,408,080
75 Otros ingresos de gestión -150,000 -150,000 150,000
77 Ingresos financieros -99,200 -99,200 99,200
88 Impuesto a la renta 0 110,036 110,036 110,036
TOTALES 0 184,809 184,809 0 2,000,815 1,755,416 1,411,881 1,657,280
Resultado 245,399 245,399
2,000,815 2,000,815 1,657,280 1,657,280
10
VARIACIÓN DE LA TASA DEL

IMPUESTO A LA RENTA DE 3RA
CATEGORÍA A 29.50%
10
Diferencias temporales (corrientes)
DESCRIPCION REGULARIZACION
CTA EJERCICIO 2016 2017 DIF
DTD 28% DTD 29.50%
Cuentas de Cobranza Dudosa 19 7,745 2,169 7,745 2,285 -116
Desvalorizacion de inventarios 29 11,735 3,286 11,735 3,462 -176
Vacaciones no pagadas 41 15,000 4,200 15,000 4,425 -225
Gastos (renta de 4ta) no pagadas 63 12,000 3,360 12,000 3,540 -180
Pérdida de efectivo por asalto (judicializado) 65 10,000 2,800 10,000 2,950 -150
56,480 15,814 56,480 16,662 -847
10
Diferencias temporales (No corrientes)

PROYECCION ANTERIOR REGULARIZAC
Periodo AJUST
DTI IR IR PTD DTI IR IR PTD
2014 6,000 30% 6,000
2015 6,000 28% 6,000
2016 6,000 28% 6,000
2017 6,000 27% 1,620 6,000 29.50% 1,770 -150
2018 6,000 27% 1,620 6,000 29.50% 1,770 -150
2019 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2020 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2021 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2022 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2023 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2024 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2025 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2026 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2027 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2028 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2029 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2030 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2031 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2032 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
2033 6,000 26% 1,560 6,000 29.50% 1,770 -210
Total 120,000 26,640 120,000 30,090 -3,450
10
Diferencia Temporal 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 Total
Depreciación + Deterioro 10,600 15,400 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 70,000
Depreciación Tributaria 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 70,000
Adición/Deducción (DJ) 3,600 8,400 -1,500 -1,500 -1,500 -1,500 -1,500 -1,500 -1,500 -1,500 0
Tasa del IR a aplicar 28% 28% 29.5% 29.5% 29.5% 29.5% 29.5% 29.5% 29.5% 29.5%
IR Diferido No Corriente 1,008 2,352 -443 -443 -443 -443 -443 -443 -443 -443 -180
Ajuste a efectuar -180 - - - - - - -
10
DESCRIPCION Per 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 TOTAL
Reparo Tributario
Interés (Adición) 11,371 9,987 7,895 4,903 34,156
Depreciación
-38,539 -38,539 -38,539 -38,539 -154,156
(Deducc)
Depreciación
20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 120,000
(Adición)
Reparo Tributario
-27,168 -28,552 -30,644 -33,636 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 0
Neto
20,000 7,168 27,168
12,832 15,720 28,552
4,280 20,000 6,364 30,644
13,636 20,000 33,636
120,000
Tasa del IR (%) 28% 28% 29.5% 29.5% 29.5% 29.5% 29.5% 29.5% 29.5% 29.5%
IR diferido neto à -7,607 -7,995 -9,040 -9,923

IR dif (Rec/Liqd)
2015 -7,607 5,900 2,115 408
2016 -7,995 3,785 4,637 428
2017 -8,580 1,263 5,900 1,877 460
2018 -9,082 4,023 5,900 841
-7,607 -7,995 -8,580 -9,082 5,900 5,900 5,900 5,900 5,900 5,900 2,136
10
Saldos antes AJUSTE VARIACION TASA IR ESTADO DE SITUACION

SALDOS AL ESTADO DE RESULTADOS
CTA DESCRIPCIÓN del Analisis A 29.5% FINANCIERA
31-12-2016
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206 67,206 67,206
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 562,846 562,846 562,846
16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 3,714 3,714 3,714
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa -7,745 -7,745 -7,745
20 Mercaderías 900,000 900,000 900,000
29 Desvalorización existencias -11,735 -11,735 -11,735
32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200,000 200,000 200,000
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 370,000 370,000 370,000
36 Desvalorización de activos inmovilizado -12,000 -12,000 -12,000
37 Activo diferido 24,855 1,027 25,882 25,882
39 Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96,000 -96,000 -96,000
40 Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -212,603 -212,603 212,603
41 Remuneraciones y participaciones por pagar -77,449 -77,449 77,449
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros -379,840 -379,840 379,840
45 Obligaciones financieras -629,200 -629,200 629,200
49 Pasivo diferidos -49,415 3,878 -53,293 53,293
50 Capital -266,000 -266,000 266,000
57 Excedente de revaluación -79,680 -79,680 79,680
59 Resultados acumulados -62,000 -62,000 62,000
60 Compras 1,590,000 1,590,000
62 Gastos de personal, directos y gerentes 96,450 96,450 96,450
63 Gastos de servicios prestados por terceros 89,800 89,800 89,800
65 Otros gastos de gestión 21,200 21,200 21,200
67 Gastos financieros 66,760 66,760 66,760
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 64,145 64,145 64,145
69 Costo de ventas 963,935 963,935 963,935
70 Ventas -1,408,080 -1,408,080 1,408,080
75 Otros ingresos de gestión -150,000 -150,000 150,000
77 Ingresos financieros -99,200 -99,200 99,200
88 Impuesto a la renta 110,036 3,878 1,027 112,889 112,889
TOTALES 0 4,905 4,905 0 2,001,842 1,759,294 1,414,732 1,657,280
Resultado 242,548 242,548
2,001,842 2,001,842 1,657,280 1,657,280
10
EEFF: SF
Activo
Casilla 361
Cuentas
por cobrar
comercial
es
terceros
10
EEFF: SF
Activo
Casilla 367
Estimación
de cuentas
de
cobranza
dudosa
11
EEFF: SF
Activo
Casilla 382
Inmuebles,
Maquinarias
y Equipos
11
EEFF: SF
Activo
Casilla 383
Depreciación
de
Inmuebles,
Maquinarias
y Equipos
11
EEFF: SF
Pasivo
Casilla 404
Cuentas por
pagar
comerciales -
Terceros
11
EEFF: ER
Casilla 464
Costo de
Ventas
11
IMPUESTO A LA
RENTA
Determinación
de la Renta y/o
Pérdida Neta
- Reparos
Tributarios
- Diferencias
temporales
Deducibles
- Diferencias
Temporales
Imponibles
- Diferencias
permanentes
ADICIONES
11
IMPUESTO A LA
RENTA
Determinación de
la Renta y/o
Pérdida Neta
- Adiciones
- Intereses
arrendamiento
financiero
Gasto
contabilizado
(pérdida
ocasionado por
terceros) estado
judicializado al 31-
12-2016
11
IMPUESTO A LA
RENTA
Gastos que no
reúnen regla
específica:
Base contable del

pasivo y Base
tributario del
pasivo
BASE BASE
CTA DTD ATD
CONTABLE TRIBUTARIA
41 77,449 62,449 15,000 4,425

42 379,840 367,840 12,000 3,540
TOTALES 457,289 430,289 27,000 7,965
11
BASE BASE
CTA
CONTABLE TRIBUTARIA DTD ATD 29.5%
12 562,846 562,846 0 0
19 -7,745 -7,745 -2,285
Sub
555,101 562,846 -7,745 -2,285
Total
BASE BASE
CTA
20 900,000 900,000 0 0
29 -11,735 -11,735 -3,462
Sub
888,265 900,000 -11,735 -3,462
Total
BASE BASE
CTA
32 160,000 160,000 0 0
33 310,400 310,400
36 -8,400 0 -8,400 -2,478
Sub
462,000 470,400 -8,400 -2,478
Total
1,905,36
Total 1,933,246 -27,880 -8,225
6
11
IMPUESTO A LA
RENTA
Determinación
de la Renta y/o
Pérdida Neta
- Reparos
Tributarios
- Diferencias
temporales
Deducibles
- Diferencias
Temporales
Imponibles
- Diferencias
permanentes
DEDUCCIONES
11
IMPUESTO A LA
RENTA
Gastos que no
reúnen regla
específica:
Base contable del

pasivo y Base
tributario del
pasivo
12
Arrendamiento
financieros
Depreciación no
contabilizada
Deducción del
gasto tributario
(Recuperación de
IR)
Regularización de
ATD (Cta 37)
12
Recuperación de
estimaciones a
pérdidas periodos
anteriores
«Deterioro
Cuentas por
cobrar»
Recuperación del
IR, Regularización
de ATD (Cta 37)
Deducción del
gasto tributario
«Costo
computable»
Recuperación del
IR, Regularización
de ATD (Cta 37)
12
Sean PRICOS al 31 de diciembre del Ejercicio.
El monto de sus ventas
internas haya sido superior
a las 75 UIT.
Estén obligados a presentar
por lo menos una Casillas 100, 105, 109, 112 y
declaración mensual del 160 del PDT 621
Obligados a
IGV durante el ejercicio y El monto de sus
presentar el
siempre que por dicho adquisiciones de bienes,
DAOT 2017
ejercicio cumplan con servicios o contratos de
cualquiera de las siguientes construcción haya sido
condiciones adicionales: superior a las 75 UIT.
Casillas 100, 105, 109, 112 y

160 del PDT 621
Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones
educativas o entidades religiosas que realicen sólo
operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo
número de trabajadores que deben ser declarados en el
PLAME de noviembre del Ejercicio sea superior a 10.
Operaciones a declarar Operaciones que no deberán
tomarse en cuenta para el cálculo
de las OT
• Se deberá incluir en la • La exportación de bienes y/o
Declaración las OT que el servicios.
Declarante hubiera realizado
durante el Ejercicio, en calidad • La utilización en el país de
de proveedor o cliente. servicios prestados por no
domiciliados.
• Para tal efecto, se entenderá
como Operación con Tercero • La importación de bienes.
en calidad de proveedor o
cliente a la suma de los montos • Las consideradas como retiros de
de las transacciones realizadas bienes
con cada tercero, siempre que
dicha suma sea mayor a las 2 • Aquéllas por las que no exista la
UIT. obligación de consignar el RUC o
el DNI del adquirente o usuario
• Las realizadas durante el RUS
• Aquéllas registradas en el Registro

 En aquellos casos que los sujetos antes señalados
no tuvieran alguna Operación con Tercero a
declarar, en sustitución de la Declaración deberán
presentar el formato denominado “Constancia de
no tener información a declarar”
 La “Constancia de no tener información a

declarar” se efectuará a través de SUNAT Virtual
utilizando el formato respectivo,
 Para tal efecto se deberá obtener previamente el

Código de Usuario y la Clave de Acceso al Sistema
SUNAT Operaciones en Línea,
Estructura impositiva de las rentas de Personas Naturales
2016
Renta Renta Renta Renta Bruta Renta de

Bruta 1ª Bruta 2ª Bruta 4ª 5ª Fuente
Categoría Categoría Categoría Categoría Extranjera
Deducción: Deducción:
20% Renta 20% Renta
Bruta Bruta
Renta Neta Renta Neta

4ª categoría 5ª categoría
RN 1ª RN 2ª
categoría categoría
Deducción:
7 UIT
Renta Neta Renta Neta del

del Capital Trabajo
Aplicación de
la tasa del Aplicación del:
Aplicación de 8% Hasta 5 UIT
6.8% para los
la tasa única 14% Más de 5 y hasta 20 UIT
Dividendos
del 6.25% 17% Más de 20 y hasta 35 UIT
20% Más de 35 y hasta 45 UIT
30% Más de 45 UIT
Supuestos Observaciones
Cuando determinen un saldo a Para estos efectos, se deberán considerar las
favor del fisco por rentas de siguientes casillas del Formulario Virtual N.°
primera categoría, segunda 703 – Renta Anual 2016 – Persona Natural:
categoría y/o rentas del trabajo  Casilla 161 (rentas de primera categoría)
y/o
 Casilla 362 (rentas de segunda y/o rentas
de fuente extranjera que correspondan ser
sumadas a aquellas) y/o
 Casilla 142 (rentas del trabajo y/o rentas
de fuente extranjera que correspondan ser
sumadas a éstas).
Cuando arrastren saldos a favor En tanto los apliquen contra el Impuesto a la
del Impuesto de ejercicios Renta,
anteriores
GRACIAS POR SU ATENCION
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

cpcjosegarcia@gmail.com
www.armonizacioncontable.blogspot.com
13

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IMPUESTO A LA RENTA

El coste de un elemento de propiedades, planta y

NIC 16 p.16 Componente del costo de la PPE

b. Costos directamente atribuibles

c. Estimación inicial de los costos de desmantelamiento y

NIC 2 p.10 al 18 Costo de los Inventarios

c. Valor realizable (o de liquidación)

◦ (i) Tengan la condición de no habidos, según

◦ (ii) La SUNAT les haya notificado la baja de su

◦ (i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categoría

◦ (ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de

◦ (iii) cuando de conformidad con el artículo 37° de esta Ley, se

 Los que hubieran generado rentas o pérdidas de

 Las personas o entidades que hubieran realizado

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 17

Estado de 10 Efectivo y equiv. de efectivo 60,000 2,715

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 18

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 19

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 20

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 21

a) Gastos sustentados con BV emitidos por contribuyentes del RG 1,400

b) Gastos de Personal (Vacaciones)

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 22

Gastos contabilizados con BV 35,700

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 23

Ingresos Brutos 406,025

Límite 01: 0.5% IB 1,985

Gastos contabilizados 6,798

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 24

Enero a Agosto a Ingresos

Costo de Venta -322,943 -257,318 -580,262

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 25

Impuesto a la renta 28% 17,679 19,919 2,240 0

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 26

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 27

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 28

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 29

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 30

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 31

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 32

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 33

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 34

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 35

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 36

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 37

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 38

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 39

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 40

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 41

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 42

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 43

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 44

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 45

La información de Gastos de Investigación Científica y Tecnológica se esta adecuando

4 Información de datos del Contador no obligatorios. Se incluye email y teléfonos.

5 Se validara información del Balance de Comprobación con datos de los EEGGyPP

Se podrá solicitar fraccionamiento inmediatamente luego de haber presentado la

Los cuadros deben estar en dos pestañas No

A. Costo de Existencia (CE)

Cuando se seleccione la opción A)

El Campo Costo de Existencia debe tener la

Casilla Concepto Monto Tipo

b) Si además registra información en Costo de Producción o de Servicios, el resultado