Curso

PAPELES DE TRABAJO
 NIA 230
DOCUMENTACION DE AUDITORIA

Papeles de Trabajo
 OBJETIVO DE LA NIA 230
 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de:

“ la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la

documentación de auditoría correspondiente a una
auditoría de estados financieros”.

 Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer

requerimientos adicionales sobre documentación.

3
 Naturaleza y propósitos de la
documentación de auditoría
 La documentación de auditoría que cumpla los
requerimientos de esta NIA y los requerimientos específicos
de documentación de otras NIA aplicables proporciona:
(a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una
conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales del
auditor ; y
(b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y los requerimientos legales o
reglamentarios aplicables.

4
 Estructura, contenido y extensión de la
documentación de auditoría
 El auditor preparará documentación de auditoría que sea
suficiente para permitir a un auditor experimentado, que no haya
tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de:
(a) la naturaleza, el momento de realización y la extensión
de los procedimientos de auditoría aplicados en
cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables;
(b) los resultados de los procedimientos de auditoría
aplicados y la evidencia de auditoría obtenida; y
(c) las cuestiones significativas que surgieron durante
la realización de la auditoría, las conclusiones
alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales
significativos aplicados para alcanzar dichas
conclusiones.

5
 Cuestiones surgidas después de la fecha
del informe de auditoría
 Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica
procedimientos de auditoría nuevos o adicionales o alcanza
conclusiones nuevas después de la fecha del informe de
auditoría, el auditor documentará
(a) las circunstancias observadas;
(b) los procedimientos de auditoría nuevos o
adicionales aplicados, la evidencia de auditoría
obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así como sus
efectos sobre el informe de auditoría; y
(c) la fecha y las personas que realizaron y revisaron los
cambios en la documentación de auditoría.

6
 Contenido
 Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la
extensión de los procedimientos de auditoría aplicados, el
auditor dejará constancia de:
(a) las características identificativas de las partidas
específicas o cuestiones sobre las que se han realizado
pruebas;
(b) la persona que realizó el trabajo de auditoría y la
fecha en que se completó dicho trabajo; y
(c) la persona que revisó el trabajo de auditoría
realizado y la fecha y alcance de dicha revisión.

7
 Tipos de Archivos

La documentación de auditoría puede

registrarse en papel, en medios
electrónicos o en otros medios.

8
 Requerimientos específicos de
documentación de auditoría en otras NIA
 NIA 210 “Acuerdo de los términos del encargo de auditoría”,
 NIA 250, “Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de
estados financieros”,
 NIA 260, “Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad”, apartado 23.
•
 NIA 300, “Planificación de la auditoría de estados financieros”,
 NIA 320, “Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoría”,
 NIA 450, “Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la
auditoría”,
 NIA 540 “Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y la
información relacionada a revelar”,
 NIA 550, “Partes vinculadas”,
 NIA 600, “Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros de grupos
(incluido el trabajo de los auditores de los componentes
 NIA 610, “Utilización del trabajo de los auditores internos”,

9
 TEMARIO

 TEORIAY NORMAS
 ENFOQUE DE AUDITORIA
 LEGAJOS DE AUDITORIA
 PAPELES DETRABAJO
 TILDES O MARCAS
 REFERENCIA CRUZADA
 EVIDENACIA
 INFORMES

10
 OBJETIVOS DEL CURSO
 Que el auditor comprenda la importancia de los
Papeles de Trabajo.

 Que el auditor entienda y asimile el contenido de

los Papeles de Trabajo.

 Que el auditor este capacitado para preparar

Papeles de Trabajo.

11
 DEFINICIONES

 Definición de Contabilidad

 Es el proceso de registro, clasificación y resumen de

sucesos económicos en una forma lógica con el
propósito de proporcionar información financiera
para la toma de decisiones.
(Alvin Arens – Auditoria un Enfoque Integral)

12
 DEFINICIONES

 Definición de Auditoria

 Es la recopilación y examen de datos sobre

información cuantificable de una entidad económica
con la finalidad de establecer la razonabilidad de la
misma, a base de la evidencia obtenida en el proceso
del trabajo de campo, con el propósito final de emitir
una opinión independiente a través de un Dictamen.

13
 DEFINICIONES
 Definición de Papeles de Trabajo

 Son los archivos que guarda el auditor de los

procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la
información obtenida y las conclusiones pertinentes a
las que se llegaron en la auditoria. Los papeles de
trabajo incluyen toda la información que el auditor
considera necesaria para realizar la auditoria en forma
adecuada y para apoyar el informe de auditoria a
manera de EVIDENCIA.
(Alvin Arens – Auditoria un Enfoque Integral)

14
 DEFINICIONES
 Definición de Evidencia
 Cualquier información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantitativa que se está
auditando se presenta de acuerdo con el criterio
establecido. (Alvin Arens – Auditoria un Enfoque Integral)
 Es el elemento de juicio que obtiene el auditor como
resultado de las pruebas que realiza. (La Ley – Auditoria)
 Concepto Jurídico (Cabanellas)
 Conocimiento indudable, certeza absoluta acerca de una cosa
abstracta o concreta.
 Prueba plena, como resultado de una argumentación.

15
 CALIDAD DE LOS PAPELES – NIA 220

 Requisitos Profesionales.
 Habilidad y competencia
 Asignación
 Delegación
 Consultas
 Aceptación y Retención de Clientes
 Monitoreo

16
 NIA 230 - DOCUMENTACION
Introducción
Forma y contenido
Confidencialidad,
custodia, conservación y
propiedad

17 NVE Auditores SRL.

 GENERALIDADES DE LOS PT

 Clases de papeles de trabajo.

 Archivo tipos de files.

18
 LA EVIDENCIA
 Definición
 Importancia
 Características
 Confiable
 Suficiente
 Económica
 Disponible
 Oportuna
 Tipos de Evidencia
 De control
 Sustantiva

19
 CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES
DE TRABAJO

 Cantidad - calidad
 Claridad
 Sustentados
 Limpios
 Referenciados
 Identificados
 Concisos
 Objetivos
 Íntegros
 Exactos

20
 ELEMENTOS IMPORTANTES EN LOS
PAPELES DE TRABAJO
 Hojas llave
 Identificación del cliente
 Identificación del auditor
 Identificación de las cuentas
 Fecha de la auditoria
 Observaciones
 MAP´s
 Ajustes
 Trabajo Realizado
 Descripción de Tildes

21
 CONTROLES BASICOS -
AFIRMACIONES
 Existencia
 Integridad
 Exactitud
• Propiedad
 Totalidad
• Valuación
 Exposición

22
 PLANIFICACION Y ESTRATEGIA

 Contenido

 Utilidad

23
 FORMATOS PLANILLAS

Hojas de Trabajo
 Hojas de 14 columnas
 Hojas de 7 columnas
 Otras Hojas de Trabajo

24
 REFERENCIACION

 Uso de colores (lápices)

 Uso de tildes
 Universales
 Identificación de tildes
 Lugar de identificación de tildes
 Cruce de planillas

25
 TILDES ESTANDARES

Saldos cotejados con mayores de M

cuenta
Cálculos comprobados ∫
Sumados
Verificado con informes de auditoria
Circularizado
Verificado con documentación de ç
sustento

26
 REFERENCIA PLANILLAS LLAVE

 Cuentas de Balance
 Disponibilidades A
 Cuentas por cobrar B
 Inventarios C
 Inversiones D
 Activo fijo E
 Otros activos F
 Cuentas por pagar AA
 Pasivo a largo plazo BB
 Patrimonio EE
 Cuentas de Resultado
 Ingresos YY
 Egresos SS

27
 REFERENCIACIÓN

 HOJAS DE T/R

 RESTO DE
HOJAS

28
 FILES O LEGAJOS

 Permanente
 Principal
 Corriente
 Resumen
 Planificación
 Inventarios
 Arqueos
 Informes
 Circularización

29
 RESPONSABILIDADES

 Propiedad de los
Papeles de Trabajo
 Conservación y
Protección
 Confidencialidad y
acceso

30
 UTILIZACION DE MEDIOS
INFORMATICOS

 Estados comparativos
 Planillas llaves
 Mayores de cuenta
 Auditoria PED
 Papeles de trabajo
(informáticos)

31
 OTRA DOCUMENTACION

 Carta de gerencia
 Términos del
Contrato
 Términos de
Referencia
 Informes del anterior
auditor

32
 CONCLUSIONES

 En hojas de
trabajo
 MAP´s
 Dictamen
 Observaciones

33
 MARCO NORMATIVO

 NIA 120 Marco d Referencia

 NIA 230 Documentación
 NIA 300 Planeamiento
 NIA 500-599 Evidencia de Auditoria

 NA 1 CTNAC 2.5 Documentación

 NA 1 CTNAC 2.7 Evidencia de auditoria
 NA 5 CTNAC Documentos del Auditor

 SAS 31 Evidencia Comprobatoria

 SAS 41 Papeles de Trabajo

 NAG 224.09 Evidencia

34
 Reflexión

“En una época de cambio radical, el

futuro pertenece a los que siguen
aprendiendo. Los que ya aprendieron
se encuentran equipados para vivir en
un mundo que ya no existe.” Eric
Hoffer

35
36