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AUDITORIA TRIBUTARIA

NAGAS

DOCENTE: CPC. YONY QUIROZ CASTILLO

ALUMNO: SATURIO CASTILLO, Milagros Anabel


AGUEDO REMIGIO, Sergio M.
ESPINOZA COCHACHIN, Jhonny

HUARAZ - ABRIL – 2018


“ NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DEL CONTADOR PÚBLICO.

El Contador Público tiene una participación plena en la vida


económica de las organizaciones y una responsabilidad en el
desarrollo económico de nuestro país.

Dentro del campo del Control el Contador Público esta


obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes
normas:
•Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)
Ley Orgánica del SNC y de la CGR.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Origen
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos
por el Comité de Auditoría del Instituto Americano
de Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en 1948
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Las NAGAS en el Perú


 Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con
motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a
acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha
ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de
Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en la
ciudad de Arequipa.
 Estas normas son de observación obligatoria para los
Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro
país, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Estas normas por su carácter general se aplican a


todo el proceso del examen de control y se
relacionan básicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.
NORMAS NORMAS DE AUDITORÍA
DE GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
AUDITORÍA
Son pautas que deben observarse en la
ejecución de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estándares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.

NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS DE


NORMAS GENERALES O EJECUCIÓN DEL
PERSONALES PREPARACIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO INFORME

• Entrenamiento • Planeamiento y • Aplicación de los principios de


supervisión contabilidad generalmente
técnico y
adecuados. aceptados.
capacidad
profesional. • Estudio y evaluación • Consistencia en la aplicación de
del control interno. los principios de Contabilidad.
• Independencia de
criterio. • Suficiencia de las declaraciones
• Obtención de
informativas.
• Cuidado y diligencia evidencia suficiente y
competente. • Expresión de opinión sobre los
profesional.
Estados Financieros, indicando
la naturaleza del examen y grado
de responsabilidad
tomado por el Auditor.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento técnico y "La Auditoria debe ser


capacidad profesional. efectuada por personal
que tiene el
entrenamiento técnico y
pericia como Auditor".

Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público


para ejercer la función de Auditor, sino que además se requiere tener
entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir,
además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios
universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una
buena dirección y supervisión. Este
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor


debe mantener independencia de criterio".

La independencia puede concebirse como la


2. Independencia de criterio libertad profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinión libre de presiones
(políticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).

Esta norma requiere que el auditor sea independiente; además de encontrarse en


el ejercicio liberal de la profesión, no debe estar predispuesto con respecto al
cliente que audita, ya que de otro modo le faltaría aquella imparcialidad necesaria
para confiar en el resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo excelentes que
puedan ser sus habilidades técnicas.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la
independencia del auditor, así tenemos:

 Reglamento para la información financiera auditada (Artículo 5º),


aprobada por la Resolución CONASEV (Nº 014-82-EFC/94.10).
 Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº
13253).
 Código de Ética Profesional del Contador Público
 Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
 Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobado
por Resolución de Contraloría Nº 162-93-CG.
 Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobadas por
Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG.
 Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e
independencia de los Órganos de Auditoría Interna, aprobado por
Resolución de Contraloría Nº 189-93-CG, etc.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

3. Cuidado y esmero Profesional

Esta norma requiere que el auditor


independiente desempeñe su trabajo con "Debe ejercerse con
el cuidado y la diligencia profesional esmero profesional la
debida. La diligencia profesional impone la ejecución de la auditoría
responsabilidad sobre cada una de las
y en la preparación del
dictamen".
personas que componen la organización de
un auditor independiente, de apegarse a
las normas relativas a la ejecución del
trabajo y al informe.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

3. Cuidado y esmero Profesional

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la


auditoría y en la preparación del dictamen".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Estas normas son más El propósito principal de este


específicas y regulan la forma grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
del trabajo del auditor durante evidencia suficiente en sus
el desarrollo de la auditoría papeles de trabajo para
en sus diferentes fases apoyar su opinión sobre la
(planeamiento trabajo de confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
campo y elaboración del requiere previamente una
informe). adecuado planeamiento
estratégico y evaluación de los
controles internos
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

1. Planeamiento Y Supervisión
El trabajo debe planificarse
adecuadamente y los asistentes, si los
hay, deben supervisarse
apropiadamente. [Bailey, 1998]

La planeación del trabajo tiene como significado,


decidir con anticipación todos y cada uno de los pasos
a seguir para realizar el examen de auditoría. Para
cumplir con esta norma, el auditor debe conocer a
fondo la Empresa que va a ser objeto de su
investigación, para así planear el trabajo a realizar,
determinar el número de personas necesarias para
desarrollar el trabajo, decidir los procedimientos y
técnicas a aplicar, así como la extensión de las pruebas
a realizar.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Debe lograrse suficiente


comprensión del control
2. Estudio y evaluación del Control Interno interno para planificar la
auditoría y determinar la
naturaleza, duración y
extensión de las pruebas
a realizar. [Bailey, 1998]

El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano de la


organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable de
conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de
la información
financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente.
Las responsabilidades del auditor y sus funciones en relación con su examen
ordinario con el propósito de emitir una opinión sobre los estados financieros, no
están diseñadas primordialmente y específicamente y no se puede, por lo tanto,
confiar en ellas para descubrir desfalcos y otras irregularidades similares; el auditor
debe estudiar y evaluar el sistema de control interno lo cual puede ocasionar el
descubrimiento de irregularidades o la posibilidad que existan.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

 Deberá obtenerse suficiente evidencia comprobatoria


competente a través de inspecciones, indagaciones y
confirmaciones de forma que constituya una base
razonable para la opinión concerniente a los estados
financieros auditados. [Bailey, 1998]
3. Evidencia
suficiente y  La suficiencia de la evidencia comprobatoria se refiere
competente a la cantidad de evidencia obtenida por el auditor por
medio de las técnicas de auditoría (confirmaciones,
inspecciones, indagaciones, calculo etc.). La evidencia
comprobatoria competente corresponde a la calidad
de la evidencia adquirida por medio de esas técnicas
de auditoría
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

 1. Naturaleza de la Evidencia: La evidencia que soporta la


elaboración de los estados financieros está conformada por información
contable que registra los hechos económicos y por los demás datos que
corrobore esta última, todo lo cual deberá estar disponible para el
examen del revisor fiscal o auditor externo.
 2. Competencia de la evidencia: Para ser competente la evidencia
debe ser válida y pertinente. La validez depende en tal grado de las
circunstancias bajo las cuales se obtiene que no se puedan hacer
3. Evidencia generalizaciones sobre la razonabilidad de los varios tipos de prueba.
Aunque se
suficiente y
 reconoce la posibilidad de excepciones importantes, las siguientes
competente presunciones, acerca de la validez de la evidencia son de utilidad en la
auditoría.
 3. Suficiencia de la evidencia: El auditor al iniciar su examen tiene a
su disposición todo un acervo de documentos y pruebas que se
denominan Evidencia Primaria. Para que esta evidencia primaria pueda
satisfacer al auditor, este debe corroborarla a través de las técnicas y
procedimientos, es decir debe obtener Evidencia Corroborativa, para
tener EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:


 Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
 Evidencia física

 Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)

 Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por


computadora)
 Análisis global

 Cálculos independientes (computación o cálculo)

 Evidencia circunstancial

 Acontecimientos o hechos posteriores.


NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

IV. NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

 Regulan la última fase del proceso de


auditoría, es decir la elaboración del informe,
para lo cual, el Auditor habrá acumulado en
grado suficiente las evidencias, debidamente
respaldada en sus papeles de trabajo.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

1. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS


(PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados
financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".

Los principios de contabilidad generalmente


aceptados son reglas generales, adoptadas como
guías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesión contable.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

El informe deberá identificar aquellas circunstancias en las


cuales tales principios no se han observado
uniformemente en el período actual con relación al
período precedente.
Consistencia

El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar


seguridad de que la comparabilidad de los estados
financieros entre períodos no ha sido afectada
substancialmente por cambios en los principios
contables empleados o en el método de su aplicación.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

Las revelaciones informativas en los estados


financieros deben considerarse razonablemente
adecuadas a menos que se especifique de otro
Revelación modo en el informe. [Bailey, 1998]
Consistente

Se hace referencia a ella solamente en el caso de


que los estados financieros no presenten
revelaciones razonablemente adecuadas sobre
hechos que tengan materialidad o importancia
relativa a juicio del auditor.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

El dictamen debe contener la expresión de una


opinión sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveración de que no puede
Opinión Del expresarse una opinión.
Auditor

En todos los casos, en que el nombre de un


auditor esté asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicación clara de
la naturaleza de la auditoría, y el grado de
responsabilidad que está tomando.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

El Auditor tiene las siguientes alternativas


de opinión para su dictamen.
 Opinión limpia o sin salvedades
 Opinión con salvedades o calificada
 Opinión adversa o negativa
 Abstención de opinar
EL SISTEMA NACIONAL DEL CONTROL – SNC – regulado
por Ley Orgánica del SNC y de la CGR

Tiene por objetivo


La Evaluación Periódica
De los resultados de la Y del ejercicio de las funciones de
Gestión Pública los servidores y funcionarios

Dentro de criterios de: En relación al cumplimiento de la:


Economía
Normativas y de los
Eficiencia

Eficacia y Objetivos y Metas propuestas


Transparencia

A fin de formular
Recomendaciones que permitan
contribuir al desarrollo de la
Administración.
La Contraloría De los órganos del sistema y
Determina las
General de la De su propia estructura
Funciones organizativa y
República

Como 0rganismo Rector


Emite las normas técnicas especializadas
del Sistema

Permite verificar que la aplicación de


los recursos:

Economía
Con:
Eficacia
Eficiencia
La Auditoria Se haya
Transparencia
realizado
Gubernamental De conformidad
Las disposiciones
con
legales aplicables

Se ha convertido en un elemento
Integral del proceso de
responsabilidad en el sector
público
En base a las:
• NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

• NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)

LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Estableció :

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAGU)

Adaptándolas en lo aplicable a la Ley del Sistema Nacional de


Control y al ámbito comprendido por ésta

MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (MAGU)

Con la cual estableció una Guía de planificación de la


Auditoria Gubernamental así como para la elaboración de los
informes
Contribuyen a que:
• Imparciales
Las Auditorias sean evaluaciones • Objetivas y
Las Normas • Confiables

de Auditoria De la:
Gestión Gubernamental
Gubernamental
Constituyen un Valioso marco de referencia

Para el
Control Gubernamental
Las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)
Son de cumplimiento obligatorio y aplicación
indispensable

Para los Auditores de la:


• Contraloría General de la República

• Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al


Sistema Nacional de Control y de las

• Sociedades de Auditoría cuando sean designadas para


efectuar auditorías gubernamentales
ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE AUDITORÍA

1. Exhibir honestidad, 4. Abstenerse de


objetividad y participar en
diligencia. actividades que puedan
comprometer su
2. Exhibir lealtad a sus objetividad.
empleadores.
5. Tratar la información
confidencial como tal.

3. No participar
concientemente en 6. Tener el debido
actividades esmero profesional
impropias o cuando realice tareas
ilegales de Auditoría.
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.
“LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS
(NAGAS)”

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERLMENTE


ACEPTADAS (NAGAS) TIENEN UN CONTEXTO MUCHO
MAS GENERAL, EN TANTO QUE LAS NORMAS DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) HAN SIDO
DISEÑADAS PARA ORIENTAR DE MANERA
ESPECIFICA TANTO A LOS PROFESIONALES QUE SE
DESEMPEÑAN DENTRO DE LOS ORGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL COMO A LOS QUE
LABORAN EN SOCIEDADES DE AUDITORIA
DESIGNADAS POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPÚBLICA.

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