EL IMPUESTO PREDIAL

Impuesto Predial - Antecedentes

1. Decreto Supremo N.° 287-68-HC del 09/08/68,
Impuesto al Valor de la propiedad predial, a favor del
Gobierno Central.

2. Ley N.° 19654 del 12/12/72, Impuesto al Patrimonio

Predial No Empresarial, a favor de las Municipalidades
Provinciales.

3. Ley N.° 23552 del 29/12/82, Impuesto al Valor del

Patrimonio Predial, a favor de las Municipalidades
Distritales.
Impuesto Predial - Regulación Vigente

• Ley de Tributación Municipal, aprobada por Decreto

Legislativo N.° 776 y modificada por Leyes Nros.
26836 (09/07/97), 26952 (21/05/98), 27305 (04/07/01),
27616 (29/12/01), 27675 (21/02/2002), 27924
(31/01/2003), 27963 (17/05/2003) y el Decreto
Legislativo N° 952 (03/02/2003) . Artículos. 8 al 20,
TUO de la LTM D.S. 154-2004-EF.

• Reglamento, aprobado por D. Supremo N.° 148-83-

EFC y modificado por D. Supremo N.° 154-83-EFC.
 Impuesto Predial - Elementos
Objeto o situación gravada:

Ser propietario de un predio urbano o rústico o titular de

una concesión de obras públicas.

Son predios (artículo 8°):

• Terrenos, incluyendo los ganados al mar, ríos, espejos
de aguas.
• Edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
 Impuesto Predial: Predio Urbano o
Rústico?
• Tribunal Fiscal: (Resoluciones Nos. 04804-5-2002 y
02880-2-2003).

En la legislación existen conceptos no necesariamente

unívocos de predio urbano y rústico, debe preferirse el
concepto recogido por la normas del Reglamento
Nacional de Tasaciones del Perú que están dirigidas a
valorizar los predios sobre la base de sus características
o uso.
 Impuesto Predial: Predio Urbano o
Rústico?
• Reglamento Nacional de Tasaciones:
Son predios urbanos los ubicados en centro poblado,
destinado a fin urbano; los terrenos sin edificar que tengan
servicios generales; los que tengan terminadas y recibidas
las obras de habilitación urbana, estén legalmente
habilitados o no.

Son predios rústicos los terrenos ubicados en zona rural

dedicados a uso agrícola, pecuario, forestal, y los eriazos
susceptibles de destinarse a dichos usos, que no hayan
sido habilitados como urbano ni estén en zona de
expansión urbana.
 Impuesto Predial: Predio Urbano o
Rústico?
• Reglamento Nacional de Tasaciones:

Es zona de expansión urbana el área constituida por

terrenos rústicos que ha sido considerada en los planes
de desarrollo de una localidad para el futuro crecimiento
de ésta, de acuerdo a una zonificación y plan vial oficial.

Es isla rústica aquel terreno rústico no mayor de 9

hectáreas, circundado por zonas habilitadas y que
mantiene su condición legal de rústico.
 Impuesto Predial: Predio Urbano o
Rústico?
•Los predios rústicos pueden ser:
(i)predios rústicos ubicados en zona rural,
(ii)predios rústicos ubicados en zona urbana (islas rústicas) y
(iii)predios rústicos ubicados en zonas de expansión urbana.

Conclusión:
El que un predio se encuentre ubicado en una zona urbana o
de expansión urbana no es un criterio que permita afirmar
que aquél es urbano; por lo que el criterio para definir si un
predio es rústico o urbano es el uso y calidad del mismo,
antes que su lugar de ubicación.
 Impuesto Predial
Sujeto Activo (artículo 20°)
Municipalidades Distritales donde se encuentren ubicados
los predios.

Sujeto Pasivo (artículo 9°).

• Contribuyentes:
- Propietarios, personas naturales o jurídicas.
- Titulares de concesiones de obras públicas.
• Responsables:
- Poseedores cuando no se determine al propietario
 Impuesto Predial
Sujeto Pasivo (artículo 9°).

• Caso de condóminos:
Los predios sujetos a condominio se consideran como
pertenecientes a un solo dueño, salvo que se comunique el
nombre de los condóminos y la participación que les
corresponde.

Los condóminos son responsables solidarios del pago del

impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total.
 Impuesto Predial - Elementos
Nacimiento de la obligación (artículo 10°).
• Primero de enero de cada año.

Prestación.
Pago de una suma de dinero:
• Al contado : último día hábil de febrero.
• Fraccionado :último día hábil de febrero, mayo,
agosto y noviembre (reajustadas por el IPC entre
febrero y el mes precedente del pago) .
 Impuesto Predial - Elementos
Determinación del impuesto (artículo 12°).

•Base Imponible: Valor total del terreno y de las

edificaciones. En caso de varios predios es el valor total
de los mismos.

•Valor del terreno: Valores arancelarios que fije el

Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento.
Para el ejercicio 2010 se publicó la Resolución Ministerial
N° 296-2009-VIVIENDA (Costa , Sierra y Selva). 30.10.09
 Impuesto Predial - Elementos
•Valor de edificaciones:

Valores unitarios oficiales de edificación y Tablas de

depreciación y Estados de Conservación formulados
por CONATA (Resolución Ministerial N° 296-2009-
VIVIENDA del 30.10.2009).

Si no se publican valores: se actualiza el valor de la

base imponible del ejercicio anterior teniendo como
máximo el porcentaje de incremento de la UIT
 Impuesto Predial - Elementos
•Valor de las instalaciones fijas y permanentes:
Criterio incorporado por el Decreto Legislativo N° 952 y
vigente a partir del 1/1/2005:

Para la determinación del valor de las edificaciones con

características especiales e instalaciones fijas y
permanentes, se deberán efectuar los correspondientes
análisis de costos unitarios de cada una de las partidas
que conforman la instalación, considerando
exclusivamente su costo directo, no deben incluir los
gastos generales, utilidad e impuesto.
 Impuesto Predial - Elementos

Los valores resultantes deben estar referidos al 31 de

octubre del año anterior.

La resultante del valor obtenido se multiplicará por con

FACTOR DE OFICIALIZACIÓN: Fo = 0.68”

Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas

por el contribuyente considerando la depreciación
respectiva. Dicha valorización está sujeta a una
fiscalización posterior por parte de la Administración.
 Impuesto Predial
Cálculo del tributo:
Predio con autoavalúo de S/. 349,000
UIT 2010: S/. 3,600

Tramo de valor del predio Tasa Monto

Hasta 15 UIT (S/. 54,000) 0.2% S/. 108.00
+ de 15 UIT a 60 UIT (S/. 162,000) 0.6% S/. 972.00
+ 60 UIT (S/. 133,000) 1.0% S/. 1,330.00
Impuesto resultante: S/. 2,410.00
 Impuesto Predial
Cálculo del tributo: Caso de Condóminos (A y B)
Predio con autoavalúo de S/. 349,000
UIT 2010: S/. 3,600
A: 50% y B: 50% - S/. 174,500 c/u
Tramo de valor del predio Tasa Monto
Hasta 15 UIT (S/. 54,000) 0.2% S/. 108.00
de 15 UIT a 60 UIT (S/. 120,500) 0.6% S/. 723.00
Impuesto resultante: A: S/. 831.00
B: S/. 831.00
 Impuesto Predial - Elementos

Declaraciones Juradas (artículo 14°).

• Anualmente el último día hábil de febrero.

• En caso de transferencia de propiedad.
• En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
• En caso de transferencia de posesión a una
concesionaria de predios o cuando éstos reviertan al
Estado.
• En caso lo determine la Administración Tributaria.
 Impuesto Predial - Elementos
Sustitución de obligación de presentar la Declaración
Anual (artículo 14°).
La actualización de los valores de los predios por las
Municipalidades sustituye la obligación de la presentación de
la declaración jurada anual.

Ésta se considera válida en caso que el contribuyente no la

objete dentro del plazo establecido para el pago al contado
del Impuesto (último día hábil del mes de febrero de cada
año - artículo 15° inciso a)..
 Impuesto Predial - Beneficios

I. INAFECTACIONES (artículo 17°)

Predios de propiedad de:.
• Gobierno Central. Excepto los otorgados en
concesión.
• Gobiernos Regionales.
• Gobiernos Locales.
• Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso de
residencia, embajadas, consulados, legaciones.
• Organismos Internacionales, reconocidos por Estado
Peruano que sirvan de sede.
 Impuesto Predial - Beneficios

• Sociedades de Beneficencia, destinado a fin específico y

con ausencia de actividad comercial.
• Entidades Religiosas, destinados a templos, conventos,
monasterios y museos.
• Entidades Públicas destinadas a prestar servicios
médicos asistenciales
• Cuerpo General de Bomberos (uso específico).
• Comunidades campesinas y nativas, excepto cuando
cedan a terceros para explotación económica.
 Impuesto Predial - Beneficios

• Universidades y CC.EE., reconocidos y destinados a

finalidades educativas o culturales.
• Predios del Estado en concesión forestales dedicados
al aprovechamiento forestal, de fauna silvestre y
plantaciones forestales.
• Organizaciones Políticas, reconocidas por órgano
electoral, partidos, movimientos, alianzas.
• Organización de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.
 Impuesto Predial - Beneficios

• Organizaciones sindicales, reconocidas por el Ministerio

de Trabajo y destinado a sus fines específicos.
• Predios integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación,
declarados por el INC y destinados a casa - habitación o
sede de instituciones sin fines de lucro inscritas, o
declarados inhabitables.
 Impuesto Predial - Beneficios
OTRAS INAFECTACIONES:

• Ley 26702 - Ley de Banca y Seguros (artículo 114°): Las

empresas financieras en liquidación se encuentran
inafectas del Impuesto Predial.

• Ley N° 27046 (Primera Disposición Complementaria): Se

encuentran inafectos del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no
sean adjudicados a terceros.
 Impuesto Predial - Beneficios
• TUO de la Ley General de Minería (D.S. N° 014-92-EM
del 3/6/1992) - Artículo 6°: dispone que los titulares de la
actividad minera están gravados con los tributos
municipales aplicables sólo en zonas urbanas.

El artículo 1° del D.S. N° 004-85-EM-VM señala que los

campamentos mineros construidos por los titulares de
actividades mineras, con todas sus instalaciones, no
constituyen zonas urbanas para efectos de tributos
municipales.
 Impuesto Predial - Beneficios
Los propietarios de predios inafectos del Impuesto Predial
se encuentran obligados a presentar declaración jurada?

En el Cercado de Lima, de conformidad con la Ordenanza

N° 119 (18/8/1997) aún vigente, sí lo están.
 Impuesto Predial - Beneficios
II. DEDUCCIONES (artículos 18° y 19°)

• Predios rústicos: destinados a la actividad agraria -

50% de la base imponible.

• Predios urbanos: donde estén instalados Sistemas

de Ayuda a la Aeronavegación - 50% de la base
imponible.
 Impuesto Predial - Beneficios
PENSIONISTAS - 50 UIT de la base imponible
Requisitos.
• Ser propietario de un solo predio (adicionalmente
puede poseer una cochera).
• El predio esté a nombre del pensionista o de la
sociedad conyugal.
• El predio esté destinado a vivienda. Debe estar
efectivamente habitado u ocupado (RTF N° 1068-5-
97). Se permite uso parcial para fines productivos,
comerciales o profesionales con la correspondiente
autorización municipal.
 Impuesto Predial - Beneficios
PENSIONISTAS
Nuevo Requisito aplicable a partir del 1/1/2005:
• El ingreso bruto del pensionista o de la sociedad
conyugal beneficiaria debe estar constituido por la
pensión que reciben y ésta no debe exceder de 1 UIT
mensual (artículo 5° del Decreto Legislativo N° 952).
 Impuesto Predial - Beneficios
OTRAS DEDUCCIONES
• Los predios ubicados en la Región de la Amazonía
(Ley N° 27037 del 30/12/1998) deducirán de la base
imponible del Impuesto Predial un porcentaje que
fijará cada Municipalidad Distrital de la Amazonía, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 3° del
Decreto Supremo N° 031-99-EF, del 4/3/1999.
 Impuesto Predial - Beneficios
III. EXONERACIONES.

1) Empresas de Servicios de Hospedaje.

- Decreto Legislativo N.° 820 (23/04/96), modificado

por la Ley N.° 26962 (03/06/98).
 Impuesto Predial - Beneficios
• Requisitos:
Iniciar o ampliar operaciones antes del 31 de diciembre
del 2003.

Cuando inician se exoneran de todo el impuesto y

cuando amplían, sólo por las nuevas inversiones.

No se considera que inician, las constituidas por

fusión o división o aquellas que adquieran predios de
anteriores empresas de hospedaje.
 Impuesto Predial - Beneficios

• Ampliación: Nuevas construcciones o se remodela,

restaura o mejora los inmuebles, elevando su valor. Las
nuevas inversiones se deducen de la B.I.

• Vigencia: 5 años fuera de Lima y Callao y 3 años si están

dentro de éstas provincias.

• Cómputo:
Inicio: En el año de la 1ra prestación de servicios.
Ampliación: En el año de las nuevas inversiones.
 Impuesto Predial - Beneficios

2) Concesionarios del Proyecto Playa Hermosa -

Tumbes. (Ley N° 27782, artículo 16°)

Los concesionarios estarán exonerados del Impuesto

Predial aplicable dentro de la zona del proyecto Playa
Hermosa - Tumbes, por el plazo de dos (2) años,
contado desde la fecha de suscripción del contrato de
concesión.
 Impuesto Predial- Beneficios
3) CETICOS
•Centros de Exportación, Transformación, Industria,
Comercialización y Servicios - CETICOS
(artículo 3° del Decreto Supremo N.° 112-97-EF del
3/9/1997)
Se exonera hasta el 31.12.2012, de todo impuesto
municipal a las empresas que se constituyan o
establezcan hasta el 31.12.2004 en los CETICOS de Ilo,
Matarani, Tacna y Paita.
 II. Etapas del Proceso de Fiscalización

ETAPA DE ETAPA DE
PRE-FISCALIZACION FISCALIZACION

 RECTIFICACION DE
DECLARACION JURADA
 INDUCCION
INSPECCIONES DETERMINACION
 ORIENTACION Y ASESORIA
TECNICA

 GENERACIÒN DE RIESGO
II. Etapas del Proceso de Fiscalización

INSPECCIONES DETERMINACION

DE CAMPO
CALCULO DE LA
VERIFICACION DE LA DDJJ BASE IMPONIBLE
DEL CONTRIBUYENTE
IMP. PREDIAL

CALCULO DEL
DE GABINETE TRIBUTO A PAGAR

VERIFICACION DE LA DDJJ
DEL CONTRIBUYENTE
CRUCES DE INFORMACION
IMP. VEHICULAR
IMP. DE ALCABALA
IMP. PREDIAL
 Impuesto Predial y Arbitrios

Para llevar a cabo la labor de Fiscalización de éste tributo, se

realizan las siguientes actividades:

ETAPA PRE-FISCALIZADORA ETAPA FISCALIZADORA

1 Inducción a la Declaración Jurada 1 Sistema de Información Geográfica

Voluntaria - ActualíSATe GIS

2 Actividades para Generación de 2 Verificación en Campo de las

Riesgo Declaraciones Juradas - Manzaneo

3 Campaña de Educación Tributaria - 3 Levantamiento de Información en

FestiSAT Campo - Inspecciones
Fiscalización Tributaria Municipal
3.1 Aspectos Operativos
a).- MODELO ORGANIZATIVO

INDUCCION
A LA
DECLARACION INSPECCIONES
JURADA SELECTIVAS
Supervisores
Supervisores Técnicos
Técnicos
Auditores Auditores

FICHAS TECNICAS VERIFICACION DE LAS FICHAS DE FISCALIZACION

RECTIFICACION DE DECLARACIONES JURADAS DETERMINACION
DECLARACION JURADA DE LOS CONTRIBUYENTES DE NUEVOS VALORES

Div. de Determinación
División de Inspecciones
de la Deuda

SIAT
BASE DE DATOS (SIAT) : SISTEMA DE INFORMACION DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Fiscalización Tributaria Municipal
3.5 Determinación Predial
e).- FISCALIZACION DE GABINETE

No solo producto de una inspección se

fiscaliza un predio.
Estrategias de cruce de Información
INSCRIPCIONES VS. DESCARGOS
DESCARGOS VS INSCRIPCIONES
ALCABALA VS INSCRIPCIONES
ALCABALA VS DESCARGOS
DECLARATORIA DE FABRICA SUNARP
PENSIONISTAS
Fiscalización Tributaria Municipal

4.1 Inducción a la declaración Jurada

a).- ASPECTOS GENERALES

Identificación precisa del universo MANZANEO -

potencial a fiscalizar - actualizar VERIFICACION DE
DATOS PREDIALES

Crecimiento de la base imponible de CAMPAÑA DE

los predios detectados con diferencias. INDUCCION - DDJJ

RELIQUIDACION
Mayor impuesto por cobrar
DEL IMPUESTO

Mayor recaudación CAMPAÑA DE

COBRANZA
Fiscalización Tributaria Municipal

Formatos Carta de Inducción - ActualiSATe 2007

Lima, 12 de julio de 2007

Carta Múltiple N°124-091-00000XXX

Señor:
“CONTRIBUYENTE”
“DOMICILIO FISCAL”
“DIRECCIÒN DEL PREDIO”
 Fiscalización Tributaria Municipal

4.2 Actividades para la generación de riesgo

c).- LAS CARGAS DE OFICIO
DIVISION DE DIVISION DE INSPECCIONES DIVISION DE CAJA EMISIO
SERVICIOS Inici DETERMINACION NES
o
Se verifica en campo
subvaluación / omisión

SI ¿Presenta NO
Notificación de
diferencias Fin
Requerimiento
?
1

¿viene NO
al Se elabora
SAT? ficha de oficio

SI

Se elabora Emite y
Se envía a Se genera Notifican
Ficha Técnica Determinación valores Valores

Se activa SI ¿Firma NO Paga en

Nueva 1 Fin
DJ Caja
DJ?