SERTIKAT DEPOSITO

SERTIFIKAT DEPOSITO

MERUPAKAN JENIS SIMPANAN DANA DR MASYARAKAT YG

PENARIKANNYA SESUAI JANGKA WAKTU TERTENTU,DAN DPT
DIPERJUAL,BELIKAN.

MENURUT UU PERBANKAN N0. 10 TAHUN 1998, SERTIFIKAT

DEPOSITO : SIMPANAN DLM BENTUK DEPOSITO YG SERTIFIKAT BUKTI
PENYIMPANANNYA DAPAT DIPINDAHTANGANKAN.

SIFAT SERTIFIKAT DEPOSITO ADALAH ATAS UNJUK.

PADA SAAT PEMEGANG SERTIFIKAT MEMBUTUHKAN DANA DAN
SERTIFIKAT TERSEBUT BELUM JATUH TEMPOH, BERRTI TDK DAPT
MENCAIRKAN DI BANK PENERBIT, TETAPI DPT MENJUAL KE PIHAK
LAIN/KE BANK PENERBIT.
SERTIFIKAT DEPOSITO TDK TERCANTUM NAMA PEMEGANG HAK,
BAIK PERORANGAN MAUPUN BADAN USAHA.

PENERBITAN SERTIFIKAT DEPOSITO SUDAH TERCETAK DLM

BERMACAM-MACAM NILAI NOMINAL. NILAI NOMINAL
MENUNJUKAN SEJUMLAH NILAI DR SERTIFIKAT TERSEBUT YG
DPT DIUANGKAN DI BANK PENERBIT PD SAAT JATUH TEMPOH.
NILAI NOMINALNYA BIASANYA DLM JUMLAH YG BESAR DAN
JUMLAH YG BULAT.
 AKUNTANSI SERTIFIKAT DEPOSITO

A. SERTIFIKAT DEPOSITO DINILAI SEBESAR NILAI NOMINAL

DIKURANGI BUNGA DIBAYAR DIMUKA.
B. SELISIH ANTARA JUMLAH TUNAI YG DITERIMA DAN NILAI
NOMINAL DINILAI SEBAGAI BUNGA DIBAYAR DIMUKA DAN
DIAMORTISASI SELAMA JANGKA WAKTU DEPOSITO.
C. TRANSAKSI SERTIFIKAT DEPOSITO DIAKUI SEBESAR NILAI
NOMINAL YG TERCANTUM DLM SERTIFIKAT DEPOSITO .
D. SETORAN SERTIFIKAT DEPOSITO YG DITERIMA TUNAI OLEH BANK
DIAKUI SEBESAR NILAI NOMINAL DIKURANGI BUNGA DIBAYAR
DIMUKA (DISKONTO).
SETORAN MELALUI KLIRING DIAKUI SETELAH EFEKTIF SEBESAR
NILAI NOMINAL DIKURANGI BUNGA DIBAYAR DIMUKA.
 PENEMPATAN SERTIFIKAT DEPOSITO

PENEMPATAN SERTIFIKAT DEPOSITO TERJADI PD SAAT

TERJADINYA PEMBELIAN SERTIFIKAT DEPOSITO OLEH
PIHAK LAIN.
NASABAH YG MEBELI SERTIFIKAT DEPOSITO MENDAPAT
IMBALAN BERUPA BUNGA DGN PERSENTASE
BEDASARKAN PERJANJIAN.
PEMBELI SERTIFIKAT DEPOSITO MENERIMA BUNGA
PADA SAAT PEMBELIAN.
 PERHITUNGAN JUMLAH UANG YG HRS DIBAYAR OLEH
PEMBELI SERTIFIKAT DEPOSITO PD SAAT PEMBELIAN

NOMINAL S.D X 365

NILAI TUNAI S.D =
365 + (BUNGA X JANGKA WAKTU S.D)
BUNGA SBLM PAJAK = NOMINAL S.D – NILAI TUNAI S.D
PAJAK S.D = PERSENTASE TERTENTU X BUNGA SBLM PAJK
BUNGA STLH PAJAK = BUNGA SEBELUM PAJAK – PAJAK
JUMLAH PEMBAYARAN = NOMINAL S.D – BUNGA STLH PAJAK
 ILUSTRASI
PD TANGGAL 11 JUNI 2015, NELSON MEBELI 10 LMBR
SERTIFIKAT DEPOSITO, DENGAN NILAI NOMINAL PER
LEMBAR @ RP.10.000.000, DR BANK BRI MOF. BUNGA
12% PER TAHUN, JANGKA WAKTU 3 BULAN ( 11 JUNI –
11 SEPTEMBER), PAJAK 20%. PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN SERTIFIKAT DEPOSITO DILAKUKAN SECARA
TUNAI. 1 TAHUN DIHITUNG 365 HARI.
 PENYELESAIAN
JUMLAH HARI (11 JUNI - 11 SPTMBR) = 92 HARI.
TOTAL NILAI NOMINAL =
10 LMBR X RP.10.000.000=RP.100.000.000

100.000.000 X 365
NILAI TUNAI S.D =
365 + (12% X 92 HARI)
= RP.97.064.142

BUNGA SBLM PAJAK = RP.100.000.000 – 97.064.142 = RP. 2.935.858

PAJAK S.D = 20% X 2. 935.858 =( 587.172)
BUNGA YG DITERIMA NASABAH STLH PAJAK = 2.348.686
JUMLAH PEMBAYARAN = 100.000.000 – 2.348.686 = RP. 97.651.314
 JURNAL TANGGAL 11 JUNI 2015

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT

11 KAS 97.651.314
BUNGA YG DIBAYAR DIMUKA 2.935.858
SERTIFIKAT DEPOSITO 100.000.000
UTANG PPH 587.172
(MENCATAT PEMBELIAN SERTIFIKAT
DEPOSITO)
 AMORTISASI BUNGA DEPOSITO DIBAYAR DIMUKA

BUNGA SERTIFIKAT DEPOSITO DIAMORTISASI SETIAP AKHIR

BULAN, SEBAGAI BEBAN BUNGA PADA BULAN BERJALAN. HAL INI
DIPERLUKAN SESUAI DGN PRINSIP MATCHING ANTARA COST
DAN REVENUE.
JURNAL TANGGAL 30 JUNI 2015
PERHITUNGAN=
TOTAL BUNGA UNTUK 92 HARI =RP.2.935.858
BEBAN BUNGA 11- 30 JUNI (20 HARI)
20/92 X 2.935.858 = 638.230
 JURNAL TANGGAL 30 JUNI 2014

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT

30 BEBAN BUNGA SERTIFIKAT DEPOSITO 638.230
BUNGA S.D DIBAYAR DIMUKA 638.230
(MENCATAT PEMBEBANAN BUNGA
AKHIR BULAN)
JURNAL TANGGAL 31 JULI 2015
PERHITUNGAN=
TOTAL BUNGA UNTUK 92 HARI =RP.2.935.858
BEBAN BUNGA BULAN JULI (31 HARI)
31/92 X 2.935.858 = 989.257

JURNAL TANGGAL 31 AGUSTUS 2015

PERHITUNGAN=
TOTAL BUNGA UNTUK 92 HARI =RP.2.935.858
BEBAN BUNGA BULAN JULI (31 HARI)
31/92 X 2.935.858 = 989.257
 PENCAIRAN SERTIFIKAT DEPOSITO
PADA SAAT JATUH TEMPOH

PD SAAT JATUH TEMPOH, PEMEGANG S.D AKAN MECAIRKAN

MELALUI KAS (TUNAI)/ DGN MENGKREDITKAN KE REK LAIN
MISALNYA TABUNGAN ATAU GIRO. PENCAIRAN S.D DILAKUKAN
SESUAI DENG JANGKA WAKTUNYA, MAKA NOMINAL UANG
TUNAI YG DIETRIMA ADALAH SEBESAR NNOMINAL S.D.

BANK AKAN MEMBEBANKAN AMORTISASI BUNGA SESUIA DGN

JUMLAH HARI PADA BULAN PENCAIRAN DEPOSITO.
 ILUSTRASI
DARI CONTOH SEBELUMNYA, SERTIFIKAT DEPOSITO
AKAN JATUH TEMPOH PADA TANGGAL 11 SEPTEMBER
2014, MAKA AMORTISASI BUNGA YG
DIPERHITUNGKAN ADALAH 10 HARI.
JURNAL PADA SAAT JATUH TEMPOH, TLG 11 SEPT 2015.
PERHITUNGAN :
TOTAL BUNGA UNTUK 92 HARI =RP.2.935.858
BEBAN BUNGA BULAN sept (10 HARI)
10/92 X 2.935.858 = 319.115
 JURNAL TANGGAL 11 SEPT 2015

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT

11 BEBAN BUNGA SERTIFIKAT DEPOSITO 319.115
BUNGA S.D DIBAYAR DIMUKA 319.115
(MENCATAT PEMBEBANAN BUNGA
SAAT JATUH TEMPO)
 JURNAL TANGGAL 11 SEPT 2015

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT

11 SERTIFIKAT DEPOSITO 100.000.000
KAS/TABUNGAN/GIRO 100.000.000
(MENCATAT PENCAIRAN S.D)
 PENJUALAN SERTIFIKAT DEPOSITO
SEBELUM JATUH TEMPOH

S.D MERUPAKAN SIMPANAN YG DAPAT DIPINDAH

TANGANKAN. PEMILIK S.D, JIKA MEMBUTUHKAN DANA
MAKA S.D DAPAT DIJUAL KEPADA PIHAK LAIN/BANK
PENERBIT DENGAN DISKONTO BERDASRKAN
PERJANJIAN.
DENGAN MELAKUKAN PENJUALAN ATAS S.D SBLM
JATUH TEMPO, MAKA PEMILIK S.D AKAN MENERIMA
SEBESAR NILAI NOMINAL SETELAH DIKURANGI
DENGAN DISKONTO.
 ILUSTRASI
PD TANGGAL 11 JUNI 2015, TOM MEBELI 10 LMBR
SERTIFIKAT DEPOSITO, DENGAN NILAI NOMINAL PER
LEMBAR @ RP.10.000.000, DR BANK BRI MOF. BUNGA
12% PER TAHUN, JANGKA WAKTU 3 BULAN ( 11 JUNI –
11 SEPTEMBER), PAJAK 20%. PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN SERTIFIKAT DEPOSITO DILAKUKAN SECARA
TUNAI. 1 TAHUN DIHITUNG 365 HARI.
PADA TANGGAL 01 AGUSTUS, TOM MENJUAL S.D
TERSEBUT KEPADA BANK PENERBIT DENGAN BUNGA
15%.
 PENYELESAIAN
JUMLAH HARI (11 JUNI - 11 SPTMBR) = 92 HARI.
TOTAL NILAI NOMINAL =
10 LMBR X RP.10.000.000=RP.100.000.000

100.000.000 X 365
NILAI TUNAI S.D =
365 + (12% X 92 HARI)
= RP.97.064.142

BUNGA SBLM PAJAK = RP.100.000.000 – 97.064.142 = RP. 2.935.858

PAJAK S.D = 20% X 935.858 =( 587.172)
BUNGA YG DITERIMA NASABAH STLH PAJAK = 2.348.686
JUMLAH PEMBAYARAN = 100.000.000 – 2.348.686 = RP. 97.651.314
 JURNAL TANGGAL 11 JUNI 2015

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT

11 KAS 97.651.314
BUNGA YG DIBAYAR DIMUKA 2.935.858
SERTIFIKAT DEPOSITO 100.000.000
UTANG PPH 587.172
(MENCATAT PEMBELIAN SERTIFIKAT
DEPOSITO)
 AMORTISASI BUNGA DEPOSITO DIBAYAR DIMUKA
BUNGA SERTIFIKAT DEPOSITO DIAMORTISASI SETIAP AKHIR
BULAN, SEBAGAI BEBAN BUNGA PADA BULAN BERJALAN. HAL INI
DIPERLUKAN SESUAI DGN PRINSIP MATCHING ANTARA COST
DAN REVENUE.
JURNAL TANGGAL 30 JUNI 2015
PERHITUNGAN=
TOTAL BUNGA UNTUK 92 HARI =RP.2.935.858
BEBAN BUNGA 11- 30 JUNI (20 HARI)
20/92 X 2.935.858 = 638.230
 JURNAL TANGGAL 31 JUNI 2015

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT

31 BEBAN BUNGA SERTIFIKAT DEPOSITO 638.230
BUNGA S.D DIBAYAR DIMUKA 638.230
(MENCATAT PEMBEBANAN BUNGA
AKHIR BULAN)
JURNAL TANGGAL 31 JULI 2015
PERHITUNGAN=
TOTAL BUNGA UNTUK 92 HARI =RP.2.935.858
BEBAN BUNGA BULAN JULI (31 HARI)
31/92 X 2.935.858 = 989.257

MAKA BEBAN BUNGA S.D PER 31 JULI 2014 = RP.989.857.

BEBAN TERSEBUT AKAN MENGURANGI LABA PER 31 JULI 2014.

DR KASUS INI, DIKETAHUI BHW S.D TELAH BERJALAN SELAMA 51

HARI, SEHINGGA SISA JANGKA WAKTUNYA ADALAH 41 HARI.
PERHITUNGAN KEMBALI PENJUALAN SERTIFIKAT DEPOSITO=
TOTAL NILAI NOMINAL =
10 LMBR X RP.10.000.000=RP.100.000.000

100.000.000 X 365
NILAI TUNAI S.D =
365 + (15% X 41 HARI)
= RP.98.342.988
BUNGA = RP.100.000.000 – RP.98.342.988 = RP.1.657.012
 JURNAL TANGGAL JULI 2015

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT

31 KAS 100.000.000
BUNGA S.D DITERIMA DIMUKA 1.657.012
KAS/TABUNGAN/GIRO 98.342.988
(MENCATAT PEMBELIAN KEMBALI
SERTIFIKAT DEPOSITO DR
NASABAH)
PERHITUNGAN AMORTISASI BEBAN BUNGA DIBAYAR DIMUKA
YG BELUM DIBEBANKAN

TANGGAL 31 JUNI 2015

PERHITUNGAN=
TOTAL BUNGA UNTUK 92 HARI =RP.2.935.858
BEBAN BUNGA BULAN JUNI (20 HARI)
20/92 X 2.935.858 = 638.230
 PERHITUNGAN AMORTISASI PENDAPATAN BUNGA S.D
DITERIMA DIMUKA

TANGGAL 31 AGUSTUS 2015

PERHITUNGAN=
TOTAL BUNGA UNTUK 41 HARI =RP.1.657.012
BEBAN BUNGA BULAN AGUSTUS (31 HARI)
31/41 X 1.657.012 = 1.252.863
 JURNAL TANGGAL 31 AGUSTUS 2015

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT

31 BUNGA S.D DITERIMA DIMUKA 1.252.863
PENDAPATAN BUNGA S.D 1.252.863
(MENCATAT PENDAPATAN BUNGA)
PADA TANGGAL 11 SEPTEMBER 2015 SAAT S.D JATUH TEMPO,
PERLU DILAKUKAN PENJURNALAN ATAS AMORTISASI DITERIMA
DIMUKA BERASAL DR PEMEBELIAN KEMBALI S.D.

PERHITUNGAN=
TOTAL BUNGA UNTUK 41 HARI =RP.1.657.012
BEBAN BUNGA BULAN SEPTEMBER (10 HARI)
10/41 X 1.657.012 = 404.149
 JURNAL TANGGAL 31 SEPTEMBER 2015

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT

31 BUNGA S.D DITERIMA DIMUKA 1.252.863
PENDAPATAN BUNGA S.D 1.252.863
(MENCATAT PENDAPATAN BUNGA)
 DEPOSIT ON CALL

DEPOSIT ON CALL MERUPAKAN JENIS DEPOSITO YG

PENARIKANNNYA DENGAN PEMBERITAHUAN SEBELUMNYA.
BANK DPT MENCAIRKAN DEPOSIT ON CALL SETELAH
MENDAPAT INFORMASI DARI NASABAH, UMUMNYA 2 HARI
SEBELUM PENCAIRAN. JANGKA WAKTUNYA SANGAT PENDEK ,
YAITU 7-30 HARI.

BUNGA YG DIBERIKAN BERDASARKAN NEGOSIASI, BESARNYA

BUNGA DIHITUNG PER BULAN/PER TAHUN SESUAI KEBIJAKAN
BANK DAN PEMBAYARAN BUNGA DILAKUKAN PADA SAAT
PENARIKAN.
 ILUSTRASI
PD TANGGAL 02 APRIL 2015, NELSON MENEMPATKAN
DANANYA DALAM BENTUK DOC DI BANK BRI MOF,
SEBESAR RP.200.000.000,-.BUNGA YG DIBERIKAN 1%
PER BULAN. PAJAK 20% DARI BUNGA DOC, DAN JATUH
TEMPOH DOC TANGGAL 20 APRIL.
 JURNAL TANGGAL 02 APRIL 2015

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT

02 KAS/GIRO/TABUNGAN 200.000.000
DEPOSIT ON CALL-NELSON 200.000.000
(MENCATAT PENJUALAN DOC)
PERHITUNGAN=

BUNGA = 1% x 18 x 200.000.0000 =Rp.1.200.000

30
PAJAK = 20% X 1.200.000 =(RP. 240.000)
BUNGA YG DITERIMA TOM =RP. 960.000
 JURNAL TANGGAL 20 APRIL 2014

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT

20 DEPOSIT ON CALL 200.000.000
BEBAN BUNGA-DOC 1.200.000
KAS/GIRO/TABUNGAN 200.960.000
UTANG PPH 240.000