IMPUESTO A LAS

TRANSSACCIONES
FINANCIERA Y
BANCARISACION
QUE ES EL ITF
ITF
Es la transferencia entre cuentas de un
mismo titular mantenidas en una misma
empresa del sistema financiero o entre
sus cuentas mantenidas en diferentes
empresas del sistema financiero.
 El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en
moneda nacional o extranjera, que se detallan a continuación

 La acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas

en las empresas del Sistema Financiero, excepto la acreditación, débito o
transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma
empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes
empresas del Sistema Financiero.
 Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las
cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominación que
se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a
través de movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica.
 La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de
viajero u otros instrumentos financieros, creados o por crearse, en los que no
se utilice las cuentas a que se refiere el inciso.
Base Imponible

La alícuota de este impuesto se aplica sobre el valor o

importe de la operación afecta.
REDONDEO DEL IMPUESTO

 El impuesto que se determine por cada operación será expresado

hasta con dos decimales.

 En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior,

igual o superior a cinco (5) se suprimirá.

 Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el

procedimiento de redondeo del ITF se aplicará antes de la
conversión de este impuesto a moneda nacional
Declaración Jurada y Pago del ITF

 El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las

empresas que realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona
natural o jurídica dedicada a organizar sistemas de pagos.

La declaración del impuesto, se realiza por estos agentes de retención o

percepción del impuesto, mediante declaración jurada de las operaciones en
las que hubiera intervenido, realizada por cada período tributario según el
cronograma de vencimientos aprobado mediante Resolución de
Superintendencia.
 REALIZACIÓN DE OPERACIONES ÚLTIMO DÍA PARA REALIZAR EL
PAGO
DEL AL
01/01/2015 15/01/2015 22/01/2015
16/01/2015 31/01/2015 06/02/2015
01/02/2015 15/02/2015 20/02/2015
16/02/2015 28/02/2015 06/03/2015
01/03/2015 15/03/2015 20/03/2015
16/03/2015 31/03/2015 09/04/2015
01/04/2015 15/04/2015 22/04/2015
16/04/2015 30/04/2015 08/05/2015
01/05/2015 15/05/2015 22/05/2015
16/05/2015 31/05/2015 05/06/2015
01/06/2015 15/06/2015 22/06/2015
16/06/2015 30/06/2015 07/07/2015
01/07/2015 15/07/2015 22/07/2015
16/07/2015 31/07/2015 07/08/2015
01/08/2015 15/08/2015 21/08/2015
16/08/2015 31/08/2015 07/09/2015
01/09/2015 15/09/2015 22/09/2015
16/09/2015 30/09/2015 07/10/2015
01/10/2015 15/10/2015 22/10/2015
16/10/2015 31/10/2015 06/11/2015
01/11/2015 15/11/2015 20/11/2015
16/11/2015 30/11/2015 07/12/2015
01/12/2015 15/12/2015 22/12/2015
16/12/2015 31/12/2015 08/01/2016
PRESENTACION Y PAGO

 En tanto que el pago del impuesto se realiza a través de dos pagos por las
retenciones o percepciones del impuesto efectuadas por cada periodo
tributario.
 Asimismo, se efectuará una declaración como contribuyente en casos y
operaciones especiales y el pago del impuesto se realizará en la forma y
plazos antes señalados, consignando como código de tributo 8131-Impuesto
a las Transacciones Financieras - Cuenta propia.
 QUE ES LA
BANCARIZACIÓN
BANCARIZACIÓN

Es la denominación con la cual se conoce al

hecho de haberse ordenado por ley que todas las
personas y empresas que realizan operaciones
económicas las canalicen a través de empresas
del sistema financiero y utilizando los medios de
pago del sistema, para luchar contra la evasión
tributaria y procurar la formalización de la
economía.
Medios de pago utilizables

 Depósitos en cuenta
 Giros
 Transferencia de fondos.
 Órdenes de Pago.
 Tarjetas de débito
 Tarjetas de crédito.
 Cheques” no negociables”, “ no a la orden “ u otra equivalente
. EFECTO NEGATIVO DE LA
BANCARIZACION
 La bancarización se define como el uso de los medios de pago del sistema
financiero, por parte de las personas o empresas, para realizar operaciones
comerciales
 Para medir la bancarización se compara el volumen de los depósitos del
sistema financiero respecto al PBI el índice de bancarización en el Perú
alcanzó 22,4% del PBI a marzo pasado,
El impuesto creado es una acción estatal absolutamente equivocada, entre
muchas otras, por las siguientes razones:
 1. Es un impuesto complejo;
 2. Es considerado un impuesto antitécnico;
 3. Nos divorcia de la estructura matriz de la tributación peruana sobre la base
de cuatro impuestos;
 DEFINICIÓN A partir del A partir del
ITEM Hasta 31/10/2013 01/11/2013 01/01/2015

1 Recursos hidrobiológicos 9% 9% 4%
Maíz amarillo duro
2 7% 9% 4%

3 Algodón en rama sin desmontar 15% 9% Excluido

4 Caña de azúcar 10% 9% Excluido

5 Arena y piedra 10% 12% 10%

Residuos, subproductos, desechos,
recortes, desperdicios y
formas primarias derivadas de los
6 mismos 15% 15% 15%
Bienes gravados con el IGV, por
7 renuncia a la exoneración 10% 9% Excluido
Carnes y despojos comestibles (desde
9 4%
01/03/2014)

11 Aceite de pescado 9% 9% Excluido

Harina, polvo y "pellets" de pescado,
crustáceos, moluscos y demás
invertebrados acuáticos
12 9% 9% 4%
Montos a partir de los cuales debe utilizarse
medios de pago

El monto a partir del cual se deberá utilizar medios de pago es de tres mil
quinientos nuevos soles (S/. 3,500.-) o mil dólares americanos (US$ 1,000.-)
monto vigente desde el 01 de enero de 2008.

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda

nacional y en dólares americanos para las operaciones pactadas en esta moneda.

Tratándose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos

soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFPS el día en que se contrae la obligación
REGIMEN DE RETENCIONES

Definición

 Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV)
que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al
fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
 Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos
que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su
caso, solicitar su devolución.
 Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retención

 El agente de retención es el único responsable frente a la administración

tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió
con la retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo
18° del TUO del Código Tributario.
Tasa de retención

 La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del
importe total de la operación gravada.
 Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT,
publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por
ciento (3%) del importe de la operación, la misma que entró en vigencia el
01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento
de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

TASA DESDE EL 1°
TASA HASTA FEBRERO DEL 2014
MARZO DEL 2014

6% 3%
 Requisitos mínimos del comprobante de
retención:
INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE
INFORMACIÓN IMPRESA
IMPRESA
Datos de identificación del agente de retención: Apellidos y nombres, denominación o razón
Apellidos y nombres, denominación o razón social social del Proveedor
Domicilio fiscal
Número de RUC
Denominación del Comprobante: Número de RUC del proveedor
“Comprobante de Retención”
Numeración Fecha de emisión del “Comprobante de
Serie y número correlativo Retención”
Datos de la imprenta que realizo la impresión: Identificación de los comprobantes de pago o
Apellidos y nombres, denominación o razón social notas de débito que dieron origen a la retención:
Número de RUC Tipo de documento
Fecha de impresión Numeración, serie y número correlativo
Fecha de emisión
Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT: que debe estar junto con Monto del pago
los datos de la empresa gráfica
Destino del original y las copias: Importe retenido
En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor – Agente de Retención”
En la segunda copia: SUNAT, que permanecerá en poder del Agente de retención.
Declaración y pago

El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones

practicadas durante el mes y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-
Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626. La declaración y el pago se
realizará inclusive cuando en el período no se hubieran practicado retenciones y
de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias regulares.
Devolución de las retenciones no aplicadas

 solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la

declaración del IGV, esta solicitud la debe realizar de conformidad con el
procedimiento 16 del TUPA de la SUNAT, haciendo uso el formulario N° 4949.

REQUISITOS
 Presentar el formulario preimpreso N° 4949
 Consignar el saldo acumulado no aplicado que conste en la última
declaración (PDT 621)
 Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el
que solicita la devolución en su condición de proveedor.
Compensación del saldo no aplicado de
retenciones

La solicitud de compensación se realiza a través del Formulario Virtual N° 1648,

ingresando a la opción OTRAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES en SUNAT
OPERACIONES EN LÍNEA (SOL).
CASO PRÁCTICO

Determinación y contabilización de del importe de la retención:

La empresa “TRC S.A.C.” es un agente de retención designado por SUNAT; con fecha 20
de marzo realiza la adquisición de materias primas a la empresa “EXCELENCIA E.I.R.L”,
las mismas que ascienden a la cifra de S/. 18,000 + IGV; por dicha adquisición ha recibido
un descuento especial de S/. 1,500 + IGV (se emite NC con fecha 21 de marzo).

Con fecha 30 de marzo se realiza la cancelación del 60% de la compra, el saldo es

cancelado dentro de los 60 días siguientes
Se solicita:

a) Determinación del importe de la retención.

 Detalle Factura NC Neto

Base Imponible 18,000.00 -1,500.00 16,500.00

IGV (18%) 3240 -270 2970

Total 21,240.00 -1,770.00 19,470.00

Determinación de la Retención

19,470.00 X 60% = 11682.00

Retención: 11,682.00 X 6% = 700.92

Neto a Pagar: 11682.00 - 700.92 = 10981.08

 PERCEPCIONES

Introducción
La Percepción se aplica como un mecanismo de formalización dentro de la
Economía, por el hecho de comprender actividades de alto grado de evasión
tributaria, actualmente se aplica a la venta interna de bienes gravados con el IGV
señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, a la venta de combustibles y a la
importación de bienes.
Designación y exclusión de agentes de
percepción

La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de

ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán
o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el
Decreto Supremo de designación o exclusión.
Requisitos mínimos del comprobante
de percepción

 En el caso de las ventas internas y de combustible la percepción se acreditará

mediante el comprobante de percepción respectivo los cuales deben contener
los requisitos mínimos
 Datos de identificación del agente de percepción:
 Apellidos y nombres, denominación o razón social.
 Domicilio fiscal.
 Número de RUC
 Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta Interna".
 Numeración: Serie y número correlativo.
 Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:.
 Apellidos y nombres, denominación o razón social.
 Número de RUC.
 Fecha de impresión.
 Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado
junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica
 Destino del original y copias:
 En el original: "Cliente".
 En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepción".
 La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en
un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente.
Ámbito de aplicación

 El Régimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las

operaciones de venta gravadas con el IGV
 Cabe indicar que la descripción de los biense que hace el Apéndice 1 es referencial,
debiendo considerarse comprendidos al régimen además los bienes contenidos en las
sub partidas nacionales indicadas En dicho Apéndice.
¿CUÁL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIÓN?

 El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el

precio de venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo,
refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de
la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a
dos por ciento (2%).
 En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto
de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta,
incluido el IGV.
Consumidor Final

 Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes

comprendidos en el Régimen por un importe igual o inferior a setecientos y
00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00)