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FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS,

EMPRESARIALES Y PEDAGOGICAS
CARRERA PROFESIONAL DE DERECHO

TRABAJO PRÁCTICO
TEMA: LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I
DOCENTE: DR.EVARISTO MALDONADO
ALUMNO: MOISÉS CLAUDIO BRICEÑO MAMANI.
LA OBLIGACION TRIBUTARIA.-
La obligación tributaria, es de derecho público, es el vínculo
Se encuentra regulado en el Artículo 1° de entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley,
TUO del Código Tributario vigente en el que que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
señala los conceptos relacionados con la tributaria, siendo exigible coactivamente.
Obligación Tributaria, haciendo énfasis
sobre la determinación de la Obligación
Tributaria, sin la cual la Administración
Tributaria no podría hacer efectiva su
acreencia y/o deuda, por cuanto no es
suficiente que se realice el hecho imponible
y que nazca la obligación para que se
entienda que existe un crédito a favor del
fisco, puesto que necesariamente ésta debe
ser determinada, sea por el sujeto activo o
por el sujeto pasivo de la obligación, a fin de
verificar la realización del hecho imponible y
de individualizar la acreencia en favor del
fisco sea el gobierno central, municipios y/o
gobiernos regionales.
TRIBUTACION PRE HISPANICA
Comprender la sociedad y economía andina prehispánica,
implica entender a pueblos en los que no existió
el comercio, la moneda ni el mercado, pero sí el
intercambio.
Existió formas en que se acumularon recursos para
posteriormente ser redistribuidos. Esto se dio a través de
los dos medios organizadores de la sociedad y economía
andina: la reciprocidad y la forma particular de
redistribución. Ambos sustentados en las relaciones de
parentesco.
Obtención de recursos mediante la reciprocidad
Principios organizadores: reciprocidad y redistribución
La reciprocidad como muchas otras formas culturales y
logros del mundo andino tiene sus orígenes en tiempos
anteriores al establecimiento del Tawantinsuyo. Sin
embargo, para efectos de esta síntesis, nos remitiremos a
la forma como se dio en el tiempo de los incas.
La reciprocidad fue el medio o sistema de intercambio de
mano de obra y servicios.
TRIBUTACION PRE HISPANICA

Niveles de reciprocidad y redistribución


 A nivel ayllu:
En este nivel los miembros del ayllu en el que existen
relaciones de parentesco, realizan la prestación de
servicios en forma regular y continua entre diferentes
ayllus.
En un primer momento, los miembros del ayllu "A"
prestan sus servicios a los del ayllu "B" y éstos
a cambio les entregan el alimento necesario para que
cumplan con su labor.
En un segundo momento, la situación se invierte.
Posteriormente ambos intercambian sus productos. A
esta forma de intercambio de mano de obra se le
denomina ayni.
Este nivel de reciprocidad que viene a ser simétrico,
sólo permite una redistribución en mínima escala.
Hoy por ti, mañana por mí. Yo te doy y tú me das.
Historia de la Tributación durante el Tahuantinsuyo
Existen diversas fuentes bibliográficas en la cuales se desarrolla este tema. Por ejemplo, Alfonso Klauer (2005) en su
obra "El Cóndor herido de muerte" reagrupa en tres subconjuntos los tributos que estaban obligados a aportar los
Incas, según fuentes del historiador Franklin Pease.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS AL INCA
CLASIFICACIÓN| TRIBUTOS

 Tres hombres y tres mujeres, por cada cien adultos, para


extraer oro que era llevado al Cusco durante todo el año.
 Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer plata que era llevada
al Cusco durante todo el año.
Contribuciones permanentes  Ciento cincuenta hombres para trabajar permanentemente
como yanaconas de Huayna Cápac.
 Diez yanaconas para trabajar en depósitos de armas.
 Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inca.
 Quinientos como cargadores de las andas del Inca, entre otros.

 Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el Cusco (una o dos


veces al año).
Contribuciones periódicas  Cuarenta hombres para trabajar las tierras del Inca en Huánuco.
 Cuarenta hombres para sembrar ají en el Cusco.
 Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca que era llevada al
Cusco.

 Cuarenta hombres para acompañar al Inca durante sus cacerías de


Contribuciones esporádicas venados; y,
 Quinientos hombres para sembrar y otras diversas actividades, sin salir
de sus tierras.
Historia de la Tributación durante la Colonia
La forma de tributar en el contexto occidental tuvo La nueva forma de tributación proveniente de occidente se organizó
características propias. El tributo consistía en la entrega de una en base a ordenanzas y mandatos del rey, de acuerdo con tasas o
parte de la producción personal o comunitaria al Estado, que se regímenes establecidos.
sustentaba en un orden legal o jurídico.
La recaudación del tributo era responsabilidad del corregidor, quien
La conquista destruyó la relación que existió en la época para evitarse trabajo "vendía" dicha responsabilidad a un rentista o
prehispánica en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se la encargaba al encomendero al inicio de la colonia y
se basaba en los lazos de parentesco, que fueron el fundamento posteriormente al
de la reciprocidad.
PRINCIPALES TRIBUTOS CONCEPTO
PRINCIPALES TRIBUTOS

El 20% de la producción minera le pertenecía al rey. Durante el siglo XVII el quinto se rebajó al 10% para
QUINTO REAL fomentar la legalización de la producción de plata.

ALMORJARIFAZGO Fue impuesto por el gobernador Lope García de Castro. Era un derecho de aduana que se aplicó a
las exportaciones e importaciones de bienes.

Gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del almojarifazgo). Es comparado con el impuesto
ALCABALA general a las ventas. El vendedor estaba obligado a pagarlo y sólo se exceptuaba instrumentos de culto,
COLONIALES

medicinas, el pan, entre otros bienes.

Fue pagado por los indios de manera comunal. Los nativos tenían esa obligación en su condición de
TRIBUTO INDIGENA vasallos. Francisco de Toledo fue quien reglamentó el cobro de este tributo.

Fue establecido para los Reyes Católicos. Consistía en que el 10% de la producción de la tierra o beneficio
DIEZMO se dedique a la Iglesia Católica. La cobranza de los diezmos se arrendaba al mejor postor.
Fue impuesta en América por pedido de Gregorio VIII. Era pagado por las principales ciudades del
BULA DE LA SANTA CRUZADA virreinato
COBOS Impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en la casa de quintos. Osciló entre el 1 y 15%.

El único impuesto directo fue el tributo indígena. Fue el de mayor rentabilidad. Los indígenas soportaron la mayor carga tributaria.
Tributación en el Siglo XIX

Sistema de tributación
• Desde la primera Constitución del Perú en 1823, se define la obligación del Poder Ejecutivo de
presentar el Presupuesto General de la República.
• Dicho presupuesto se establecía de acuerdo con un cálculo previo de los egresos y fijando las
contribuciones ordinarias, mientras se establecía una contribución única para todos los ciudadanos.
En esta concepción, los impuestos estaban dados por la contribución personal, sin considerarse
capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.
Finalidad de la tributación
• Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservación del orden público y
la administración de sus diferentes servicios.
• Recién con Piérola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, además de los fines mencionados, otros
de índole social, tales como la educación y la salud públicas. Por ejemplo, los subsidios a la
alimentación y el inicio de la construcción de las llamadas viviendas populares.
PRINCIPALES TRIBUTOS DEL SIGLO XX
1. Tributos directos
• Los tributos directos fueron los que afectaban a las personas, los predios, 2. Contribuciones indirectas
las industrias y patentes. • Los impuestos indirectos provenían en su mayor parte de las aduanas.
• Afectaban a todos los ciudadanos de la naciente República, pero no de la misma • Otros tributos indirectos fueron los diezmos, los estancos y alcabalas, entre
manera. otros.
• Se diferenció la tributación indígena y la de castas.
• Además, estaban también los tributos por predios, industrias y patentes.
a) Tributo Indígena
• El tributo indígena fue abolido en 1821 cuando se proclamó la independencia. Sin Aduanas
embargo, en 1826 se restableció. Sufría una serie de dificultades y trabas principalmente por el
• Los indígenas estaban dispuestos a pagar el tributo, pero solicitaron que no se les gran contrabando de la época, afectando notoriamente al erario público.
cobrara ningún otro impuesto.
• El tributo indígena recién fue abolido durante el gobierno de Castilla en 1855[2]

1840: Recaudación por exportación de guano. Época de bonanza


b) Tributo de Castas • Debido al auge económico se abolió la tributación directa e indirecta.
• Abarcaba el tributo personal de los trabajadores y de los que tenían una renta anual. •sólo
Fuimos el único país en el mundo que prácticamente basaba su ingreso en un
producto: el guano.
• En 1842 estaban obligados a cumplirla • Se utilizó el guano para adelantar préstamos, que eran gastados de manera
todos aquéllos que no eran indígenas arbitraria hasta el despilfarro.
• Se liberó a los esclavos y se pagó su manumisión a sus amos.

c) Predios. 1868-1872
• El valor de los predios era asignado por su producto, no tenían valor en sí mismos. • Destaca Piérola como Ministro de Hacienda.
• 1825: todo tipo de predios (urbanos o rurales) debían contribuir anualmente con el • Se firma el controvertido contrato Dreyfus y se hacen dos grandes
5% de la utilidad de su arrendamiento, pero luego se redujo a 3%. empréstitos para construir ferrocarriles y obras públicas.
• Diversos decretos aumentaron o redujeron ligeramente estas cifras. • Se intentó reducir los gastos fiscales y aumentar los impuestos.

d) Tributo de Industrias y Patentes.


• Las otras contribuciones directas fueron las que se aplicaron a las industrias y la de
patentes, la que finalmente se mantuvo.
• El impuesto gravaba el 3% sobre el producto de la industria o capitales que se Tras la guerra, Nicolás de Piérola realizó una reforma tributaria, creando la
obtuvieran por su ejercicio. compañía recaudadora de impuestos.
• La recaudación de este tributo sólo fue posible en las capitales de departamento y Además se Formaron empresas industriales, comerciales y financieras.
ciudades cuya población así lo justificaba (lo cual ya reducía su base tributaria).
• La contribución de patentes estaba dirigida a aquéllos que se dedicaban al comercio,
al arte o a cualquier labor industriosa.
La Tributación en el Siglo XX
Periodo 1900 – 1962: En esta etapa de nuestra historia, los productos de exportación tuvieron mayor auge. De acuerdo con el orden de
importancia fueron: azúcar, algodón, lana, caucho, cobre, petróleo y plata. El control de la exportación (al inicio en manos nacionales) no fue en sí
tan importante como la dependencia hacia el mercado internacional y sus efectos en la economía nacional.
En este contexto, Leguía (1919-30) llevó a cabo una nueva reforma tributaria. Normó los impuestos a la herencia y a las rentas, así como las
exportaciones. También creó el Banco Central de Reserva.
Durante mucho tiempo, el sistema tributario descansó sobre el gravamen de los predios rústicos y urbanos, la contribución de la renta sobre
el capital movible, la de industrias y patentes, las utilidades agrarias, industriales y mineras de exportación.
La actividad tributaria empezó a ser dirigida desde 1934 cuando se estableció un departamento encargado de la recaudación. Sin embargo, desde el
guano, el país recaudaba sólo por aduanas o tributos indirectos sobre el consumo, habiendo perdido el ciudadano el hábito de tributar.
De 1930 a 1948 nos afectó, en primer lugar, la gran depresión que sobrevino por todo el mercado internacional. Sin embargo, el Perú
y Colombia fueron los países que se recuperaron más rápido de este fenómeno. Empezaron a dejarse sentir los efectos de esta economía
dependiente exportadora al colapsar algunas economías regionales.
Periodo de 1962 A 1990
En este período, es importante destacar que, mediante el Decreto Supremo N° 287-68- HC, dado el 9 de octubre de 1968, se sustituyó el sistema
cedular de Impuesto a la Renta por el Impuesto Único a la Renta. Con él se estableció el Impuesto a la Renta con las características que conocemos
actualmente. También en el gobierno militar se gravó por primera vez al Patrimonio Accionario de las Empresas y al Valor de la Propiedad Predial,
creados ambos por Decreto Supremo No 287-68-HC.
Impuesto a las Ventas, Servicios y Construcción
Se creó en 1972 con el Decreto Ley N° 19620 y entró en vigencia en 1973. Sustituyó a la Ley de Timbres. En el caso de la construcción, se aplicó
al total de ingresos recibidos por las empresas constituidas por materiales, mano de obra y dirección técnica.
El impuesto a las remuneraciones por servicios personales grava a todos aquellos que son ejercidos de manera independiente.
De 1991 a la actualidad
El proceso de reforma iniciado en 1991 permitió lograr una simplificación normativa y la consolidación institucional de la administración tributaria
(SUNAT), dotándola de profesionales de alto nivel con el soporte tecnológico para desarrollar sus funciones.
La Tributación en la Historia

Época Fundamento de Contribuyentes Destino


la Tributación

Reciprocidad y Obras públicas y mantenimientos


Tahuantinsuyo Redistribución Runas del sistema social (nobleza, milicia y
culto).

Fundamentalmente, Mantenimiento del sistema


Colonia Legislación colonial los indígenas y administrativo colonial y
menor cantidad los enriquecimiento de la corona.
españoles americanos.

Legislación de la Los ciudadanos Obras y servicios públicos y


República República pagan de acuerdo mantenimiento de las
democrática con la Ley. instituciones públicas.
LA TRIBUTACIÓN EN LA
ACTUALIDAD
La tributación en el Perú sigue el
estándar internacional y está
constituida por la política tributaria, la
Administración Tributaria y el sistema
tributario, que se relacionan con el
Estado Peruano
Bienes y Servicios Públicos
La Tributación en el Perú.-
Desde al ámbito de la economía, ambos conceptos son
Finalidad y rol del Estado definidos como bienes económicos; es decir, que son
El Estado es el conjunto de instituciones públicas susceptibles de adquirirse en el mercado.
organizadas, conducidas y controladas por los Un bien público se caracteriza porque su uso por
ciudadanos que pertenecen a una una persona no impide que otros lo usen posteriormente o
misma comunidad política y que buscan el bien común. que varios lo usen a la vez (por ejemplo, las bancas de un
El rol del Estado se resume en: parque). De otro lado, los bienes públicos pueden ser
• Administrar los asuntos públicos utilizados por todos sin exclusión (por ejemplo, la
televisión por ondas aéreas de señal abierta). Por el
• Garantizar los derechos del ciudadano mediante la
contrario, los bienes privados excluyen a otros cuando
provisión y cuidado de los bienes y servicios públicos. son utilizados. Por ejemplo, un auto y una vivienda.
• Fomentar el desarrollo económico. Desde el punto de vista de la propiedad, un bien público
• Crear bienestar. es aquél que fue adquirido por el Estado. El Estado tiene
la función de proveerlos. Por ejemplo: los colegios
públicos, los hospitales, las carreteras y los locales para
que funcionen otras entidades del Estado.
Los servicios públicos: Son un conjunto de actividades
como la salud, la educación, telefonía, el correo postal,
que pueden ser provistos por el Estado o personas o
empresas particulares por encargo del Estado. Los
servicios que brinda el Estado están supeditados a los
acuerdos de la sociedad y éstos se plasman en la
Constitución Política de cada país.
Financiamiento de las actividades del Estado
En cualquier tiempo o situación, con Rey, dictador o presidente,
todo Estado siempre debe decidir cómo obtiene los recursos y
cómo los gasta.
En una sociedad democrática nadie está excluido de esta
decisión y, por tanto, nadie se debe autoexcluir.
La tributación tiene un papel crucial en el proceso socio-
económico para alcanzar el bienestar y la paz social, porque
provee de ingresos económicos para que el Estado pueda
cumplir sus funciones Para ello, el Estado cuenta con un
instrumento económico y legal que se denomina
Presupuesto Público.
Presupuesto Público
Es la expresión cuantificada y sistemática de los gastos que cada
una de las entidades que forman el sector público realizarán en
el año fiscal y refleja, también, los ingresos que financian dichos
gastos.
La estructura del presupuesto es:
• Ingresos: Comprenden las fuentes de financiamiento, siendo
los tributos la de mayor importancia.
• Gastos: Comprende cuál es el destino de los ingresos
obtenidos por el Estado.
Definición de tributo
Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los
gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente
ante su incumplimiento.
Analizando la definición, encontramos tres aspectos básicos:
• El tributo sólo se paga en dinero.
• Sólo se crea por Ley.
• El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
• Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
• Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que está obligada no
cumple.

ELEMENTOS DEL TRIBUTO


TASA BASE IMPONIBLE

Es el porcentaje que se aplica a la base Valor numérico sobre el cual se aplica la


imponible para determinar el monto del tasa para determinar el monto del tributo.
tributo
TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Antes de pasar a ver cada uno de los tipos de obligaciones
tributarias, debemos recordar la definición de obligación tributaria:

Es el vínculo entre acreedor y deudor tributario, establecido por


Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.
OBLIGACIONES FORMALES
Consiste principalmente en dar información a la SUNAT y contribuyen al cumplimiento
de la obligación sustancial, que es el pago.
Las principales obligaciones formales son:
OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: PAGAR EL TRIBUTO
El cumplimiento de las obligaciones formales asegura el cumplimiento de la
obligación sustancial. Todo parte con la entrega del comprobante de pago cuando
se realiza una transacción. Esta acción da lugar al registro de la transacción y del
tributo. Al final del mes y/o del año se debe realizar la determinación del tributo a
declarar y pagar.