Contabilidad I

CONTABILIDAD I
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I N D I C E
 NOCIONES PRELIMINARES.
 CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO.
 PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO.
 DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO.
 CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO.
 BALANCE GENERAL.
 ESTADO DE RESULTADOS.
 LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS.
 REGISTRO DE OPERACIONES.
 REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE
MERCANCÍAS.
 REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
CONTABILIDAD I NOCIONES PRELIMINARES
Nociones preliminares
A) Definición de contabilidad.
B) Fines fundamentales.
C) El contador.
D) Servicios que presta el contador.
E) Obligación de llevar la contabilidad.
Definición de contabilidad
“Disciplina que enseña las normas y los procedimientos para

ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las
unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo
la forma de sociedades civiles o mercantiles “
Fines fundamentales
A) Establecer un control riguroso sobre los recursos y

obligaciones.
B) Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones.
C) Proporcionar una imagen clara y verídica de la situación
financiera.
D) Prever el futuro de la empresa.
E) Servir como comprobante y fuente de información ante
terceras personas.
El contador
A) Cualquier empresa requiere de los servicios de un contador

para un buen funcionamiento.
B) Tiene la capacidad de estructurar el sistema de
procesamiento de operaciones más adecuado.
Servicios que presta el contador
1.-Implantar el sistema contable más conveniente para la empresa.

2.-Establecer el procedimiento óptimo de registro de operaciones.
3.-Verificar la exactitud de las operaciones registradas.
4.-Vigilar el cabal cumplimiento de las obligaciones fiscales.
5.-Elaborar, analizar e interpretar los estados financieros.
6.-Proporcionar información confiable y oportuna.
Obligación de llevar la contabilidad
“Existen leyes y reglamentos que determinan la obligación de

llevar la contabilidad, estas leyes y reglamentos sufren
modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios
económicos, políticos, sociales y culturales “
CONTABILIDAD I CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO
Capital, activo y pasivo
A) Capital.
B) Clasificación del capital.
C) Activo.
D) Pasivo.
Capital
“Dinero o bienes expresados en dinero que posee una persona”

Clasificación del capital
Es uno de los factores de la producción y esta

representado por el conjunto de bienes para producir
ECONÓMICO
riqueza.
Dinero que se invierte para que produzca una renta o un

FINANCIERO
interés.
Diferencia aritmética entre el valor de las propiedades de

CONTABLE la empresa y el total de sus deudas.
Activo
“Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de

la empresa “
Pasivo
“Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la

empresa “
CONTABILIDAD I PRINCIPALES CUENTAS DE
ACTIVO Y PASIVO
Principales cuentas de activo y pasivo
A) Principales cuentas de activo.
B) Principales cuentas de pasivo.

ACTIVO Y PASIVO
Principales cuentas de activo
A) Caja. O) Depósitos en garantía.

B) Bancos. P) Acciones y valores.
C) Mercancías. Q) Documentos por cob. L.P.
D) Clientes. R) Patentes y marcas.
E) Documentos por cobrar. S) Créditos mercantiles.
F) Deudores diversos. T) Gastos de organización.
G) I.V.A. Acreditable. U) Gastos de instalación.
H) Pagos anticipados. V) Papelería y útiles.
I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad.
J) Terrenos. X) Primas de seguros.
K) Edificios. Y) Rentas pagadas por anticipado.
L) Mobiliario y equipo. Z) Intereses pagados por anticipado.
M) Equipo de cómputo.
N) Equipo de reparto.
Ñ) Maquinaria.
ACTIVO Y PASIVO
Principales cuentas de pasivo
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
D) I.V.A. Por pagar.
E) Anticipo de clientes.
F) Cobros anticipados.
G) Impuestos por pagar.
H) Gastos acumulados por pagar.
I) Pasivos estimados.
J) Hipotecas por pagar.
K) Documentos por pagar a L.P.
L) Rentas cobradas por anticipado.
M) Intereses cobrados por anticipado.
CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO
Denominación de las cuentas de activo y pasivo
A) Cuentas de activo.
B) Cuentas de pasivo.
Cuentas de activo
A) Caja. O) Depósitos en garantía.

B) Bancos. P) Acciones y valores.
C) Mercancías. Q) Documentos por cob. L.P.
D) Clientes. R) Patentes y marcas.
E) Documentos por cobrar. S) Créditos mercantiles.
F) Deudores diversos. T) Gastos de organización.
G) I.V.A. acreditable. U) Gastos de instalación.
H) Pagos anticipados. V) Papelería y útiles.
I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad.
J) Terrenos. X) Primas de seguros.
K) Edificios. Y) Rentas pagadas por anticipado.
L) Mobiliario y equipo. Z) Intereses pagados por anticipado.
M) Equipo de cómputo.
N) Equipo de reparto.
Ñ) Maquinaria.
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )
Caja
“Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco,

monedas, cheques recibidos, pagarés de tarjeta de crédito,
giros bancarios, postales y telegráficos etc. “
Bancos
“Valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en

instituciones bancarias “
Mercancías
“Todo aquello que es objeto de compra o venta “

Clientes
“Son las personas que deben al negocio por haberles vendido

mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial garantía
documental “
Documentos por cobrar
“Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de

cambio, pagarés, etc. “
Deudores diversos
“Son las personas que deben al negocio por un concepto

distinto al de venta de mercancías “
I.V.A. Acreditable
“Impuesto que al contribuyente le trasladan o repercuten sus

proveedores “
Pagos anticipados
“Aquellos que se hacen antes del tiempo convenido “

Anticipo a proveedores
“Cantidades entregadas a los proveedores como parte o a

cuenta de una cantidad global “
Terrenos
“Son los predios que pertenecen al comerciante “

Edificios
“Esta constituida por las casas propiedad del comerciante “

Mobiliario y equipo
“Se considera así a los escritorios, las sillas, las mesas, los
libreros, los mostradores, las básculas, las vitrinas, las
máquinas de oficina, etc. “
Equipo de cómputo
“Son las unidades centrales de proceso (C.P.U. ), monitores,

teclados, impresoras, drives, scanners, ploters, entre otros “
Equipo de reparto
“Todos los vehículos de transporte tales como camiones,

camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., Que se usan en el
reparto de las mercancías “
Maquinaria
“Todas las máquinas utilizadas en la industria para transformar

la materia prima y los insumos en productos terminados “
Depósitos en garantía
“Está constituida por los contratos mediante los cuales se

amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar
valores o servicios que el negocio va a disfrutar “
Acciones y valores
“Títulos que representan cada una de las partes iguales en que

está dividido el capital de una sociedad anónima o una
sociedad en comandita por acciones “
Documentos por cobrar a L.P.
“Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de

cambio, pagarés, etc. Cuyo vencimiento sea mayor de un año “
Patentes y marcas
“Documento expedido por autoridad competente en donde se

acredita el derecho exclusivo que tiene una persona para
explotar un proceso o artefacto inventado por él “
Créditos mercantiles
“Prestigio, reputación o fama de que goza una empresa en

atención a su ubicación, antigüedad, calidad de sus productos o
cualquier otra característica similar que pueda representar
ingresos o facilidades de operación “
Gastos de organización
“Aquellos que se erogan con motivo de la constitución legal de

una empresa “
Gastos de instalación
“Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a

las necesidades del negocio, así como para darle al mismo
cierta comodidad y presentación “
Papelería y útiles
“Son los materiales y útiles que se emplean en las oficinas de la

empresa tales como el papel tamaño carta u oficio, papel
carbón, sobres para cartas, bloques de remisiones, facturas,
recibos, formas continuas, tóners láser para impresoras, formas
contables, lápices, bolígrafos, etc, “
Publicidad
“Son los medios por los cuales se da a conocer al público

determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende “
Primas de seguros
“Son los pagos que hace la empresa a las compañías

aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar
los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes,
robos, etc. “
Rentas pagadas por anticipado
“Es el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o

anuales, correspondiente al local que ocupa el negocio, que
aún no estando vencidas se pagaron anticipadamente “
Intereses pagados por anticipado
“Son los intereses que se pagan antes de la fecha del

vencimiento del crédito “
Cuentas de pasivo
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
D) I.V.A. Por pagar.
E) Anticipo de clientes.
F) Cobros anticipados.
G) Impuestos por pagar.
H) Gastos acumulados por pagar.
I) Pasivos estimados.
J) Hipotecas por pagar.
K) Documentos por pagar a l.P.
L) Rentas cobradas por anticipado.
M) Intereses cobrados por anticipado.
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )
Proveedores
“Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por

haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna
garantía documental “
Documentos por pagar
“Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras
de cambio, pagarés, etc. “
Acreedores diversos
“Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto

al de la compra de mercancías “
I.V.A. Por pagar
“Impuesto que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus

clientes “
Anticipo de clientes
“Cantidades entregadas por los clientes como parte o a cuenta

de una cantidad global “
Cobros anticipados
“Aquellos que se hacen antes del plazo convenido “

Impuestos por pagar
“Aquel que se ha causado y se conoce su monto, pero que se

encuentra pendiente de pago por cualquier circunstancia,
normalmente por no haberse cumplido aún el plazo para ello “
Gastos acumulados por pagar
“ Son aquellos efectuados y que no han sido pagados a cierta

fecha, los cuales serán pagados en fechas posteriores “
Pasivos estimados
“Aquel que se crea para prever la posibilidad de una situación

futura que pueda representar un adeudo contra la empresa “
Hipotecas por pagar
“Son las obligaciones que tienen como garantía la escritura de

bienes inmuebles “
Documentos por pagar a L.P.
“Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras
de cambio, pagarés, etc. Y cuyo vencimiento es mayor de un
año “
Rentas cobradas por anticipado
“Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales

o anuales, que aún no estando vencidas se hayan cobrado
anticipadamente “
Intereses cobrados por anticipado
“Son los intereses que aún no están vencidos y que se han

cobrado anticipadamente “
CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO
Clasificación del activo y pasivo
A) Clasificación de activo.
B) Clasificación de pasivo.
Clasificación del activo
A) Circulante.
B) Fijo.
C) Intangible.
D) Diferido.
Activo circulante
“Bienes y derechos que están en rotación o movimiento

constante y de fácil conversión en dinero en efectivo “
a) Caja
B) Bancos
C) Mercancías
D) Clientes
E) Documentos por cobrar
F) Deudores diversos
G) I.V.A. Acreditable
H) Pagos anticipados
I) Anticipo a proveedores
Activo fijo
“Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza,

adquiridos con el propósito de usarlos, y no de venderlos “
a) Terrenos
B) Edificios
C) Mobiliario y equipo
D) Equipo de cómputo
E) Equipo de reparto
F) Maquinaria
G) Depósitos en garantía
H) Acciones y valores
I) Documentos por cobrar a L.P.
Activo intangible
“Bienes y derechos que no pueden verse y tocarse físicamente,

pero que tienen un valor “
A) Patentes y marcas
B) Créditos mercantiles
Activo diferido
“Gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir

un servicio aprovechable posteriormente “
a) Gastos de organización
B) Gastos de instalación
C) Papelería y útiles
D) Publicidad
E) Primas de seguros
F) Rentas pagadas por anticipado
G) Intereses pagados por anticipado.
Clasificación del pasivo
A) Circulante.
B) Fijo.
C) Diferido.
Pasivo circulante
“Deudas y obligaciones que venzan en un plazo menor de un

año “
A) Proveedores
B) Documentos por pagar
C) Acreedores diversos
D) I.V.A. Por pagar
E) Anticipo de clientes
F) Cobros anticipados
G) Impuestos por pagar
H) Gastos acumulados por pagar
I) Pasivos estimados
Pasivo fijo
“Deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, a

partir de la fecha del balance “
A) Hipotecas por pagar
B) Documentos por pagar a L.P.
Pasivo diferido
“Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la

obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles en
utilidades conforme pasa el tiempo “
A) Rentas cobradas por anticipado
B) Intereses cobrados por anticipado
CONTABILIDAD I BALANCE GENERAL
Balance general
A) Definición.
B) Personas a las que interesa la situación financiera.
C) Datos.
D) Balance en forma de reporte.
E) Balance en forma de cuenta.

Definición
“Documento contable que presenta la situación financiera de un

negocio a una fecha determinada “
Personas a las que interesa la situación financiera
A) A los propietarios, socios o accionistas.
B) Al estado ( gobierno ).
C) A los acreedores.
Datos
A) Nombre de la empresa o propietario.

ENCABEZADO B) Indicación de que se trata de un balance.
C) Fecha de formulación.
A) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de

activo.
CUERPO B) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de
pasivo.
C) Importe del capital contable.
A) Del contador.
FIRMAS
B) Del propietario.
Balance en forma de reporte

LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A.
Balance general, al 31 de diciem bre de 2003
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA $1,000,000.00
BANCOS 500,000.00
MERCANCÍAS 1,500,000.00
CLIENTES 500,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 700,000.00
DEUDORES DIVERSOS 300,000.00 $4,500,000.00
FIJO
EDIFICIOS $2,000,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200.000.00
EQUIPO DE REPARTO 800,000.00 4,000,000.00
DIFERIDO
GASTOS DE INSTALACIÓN 200,000.00 $8,700,000.00
PASIVO
FLOTANTE
PROVEEDORES $1,000,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 800,000.00
ACREEDORES DIVERSOS 200,000.00 $2,000,000.00
CONSOLIDADO
ACREEDORES HIPOTECARIOS 1,000,000.00
DIFERIDO
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 100,000.00 3,100.000.00
CAPITAL CONTABLE $5,600,000.00
GERENTE CONTADOR
Balance en forma de cuenta

LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 2003
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE FLOTANTE
CAJA $1,000,000.00 PROVEEDORES $1,000,000.00
BANCOS 500,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 800,000.00
MERCANCÍAS 1,500,000.00 ACREEDORES DIVERSOS 200,000.00 $2,000,000.00
CLIENTES 500,000.00 CONSOLIDADO
DOCUMENTOS POR COBRAR 700,000.00 ACREEDORES HIPOTECARIOS 1,000,000.00
DEUDORES DIVERSOS 300,000.00 $4,500,000.00 DIFERIDO
FIJO RENTAS COB. POR ANTICIPADO 100,000.00
EDIFICIOS $2,000,000.00 TOTAL PASIVO $3,100,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200,000.00 CAPITAL CONTABLE 5,600,000.00
EQUIPO DE REPARTO 800,000.00 4,000,000.00
DIFERIDO
GASTOS DE INSTALACIÓN 200,000.00
TOTAL ACTIVO $8,700,000.00 TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL $8,700,000.00
CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS
Estado de resultados
A) Definición.
B) Características.
C) Datos.
D) Cuentas principales.
E) Denominación de las cuentas.
F) Desarrollo.
G) Formato.
Definición
“Documento contable que muestra detallada y ordenadamente

la utilidad o pérdida del ejercicio “
Características
A) Complementa la información del balance general.

B) Da a conocer la forma como se obtiene la utilidad o pérdida
del ejercicio.
C) Muestra todos los elementos debidamente clasificados y
ordenados.
Datos
A) Nombre del negocio.

ENCABEZADO B) Indicación de ser un estado de resultados.
C) Período a que se refiere.
A) Conceptos de compraventa de mercancías, hasta

determinar la utilidad o pérdida en ventas.
CUERPO B) Gastos de operación hasta determinar la utilidad o
pérdida del ejercicio.
A) Del contador.
FIRMAS
B) Del propietario.
Cuentas principales
1.- Ventas totales.
2.- Devoluciones sobre ventas.
3.- Rebajas sobre ventas.
4.- Descuento sobre ventas. &
5.- Compras.
6.- Gastos de compra.
7.- Devoluciones sobre compras.
8.- Rebajas sobre compras.
9.- Descuento sobre compras. &
10.-Inventarios ( inicial y final ).
11.-Gastos de venta.
12.-Gastos de administración.
13.-Gastos y productos financieros.
14.-Otros gastos y productos.
Denominación de las cuentas

1.- Ventas totales.
2.- Devoluciones sobre ventas.
3.- Rebajas sobre ventas.
4.- Descuento sobre ventas. &
5.- Compras.
6.- Gastos de compra.
7.- Devoluciones sobre compras.
8.- Rebajas sobre compras.
9.- Descuento sobre compras. &
10.-Inventarios ( inicial y final ).
11.-Gastos de venta.
12.-Gastos de administración.
13.-Gastos y productos financieros.
14.-Otros gastos y productos.
Ventas totales
“Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes,

vendidas al contado o a crédito “
Devoluciones sobre ventas
“Es el valor de las mercancías que los clientes devuelven por

que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. “
Rebajas sobre ventas
“Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta

de las mercancías se concede a los clientes, cuando dichas
mercancías tienen algún defecto o son de menor calidad que la
convenida “
Descuento sobre ventas
“Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por

pagar éstos, las mercancías adeudadas, antes del plazo
estipulado “
*Es subcuenta de gastos y productos financieros
Compras
“Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o

a crédito “
Gastos de compra
“Son todos los gastos que se efectúan para que las

mercancías adquiridas lleguen hasta su destino “
A) A) Derechos aduanales.
B) B) Fletes y acarreos.
C) C) Seguros.
D) D) Cargas y descargas.
Devoluciones sobre compra
“Son el valor de las mercancías devueltas a los proveedores,

por que no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. “
Rebajas sobre compras
“El valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de

las mercancías nos conceden los proveedores cuando éstas
tienen algún defecto o su calidad no es la convenida “
Descuento sobre compras
“Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por

liquidar el importe de las mercancías antes de la fecha
estipulada “
*Es subcuenta de gastos y productos financieros
Inventarios
A) Inicial : Es el valor de las mercancías que se tienen en

existencia al dar principio el ejercicio.
B) Final : Es el valor de las mercancías existentes al terminar el

ejercicio.
Gastos de venta
“Son todos los gastos que tienen relación directa con la

promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas
“
A) A) Sueldos.
B) B) Comisiones.
C) C) I.M.S.S.
D) D) Publicidad.
E) E) Consumo de etiquetas, envolturas y empaques.
F) F) Fletes y acarreos.
G) G)Mantenimiento del equipo de reparto.
H) H) Otros.
Gastos de administración
“Son todos los gastos que tienen como función el

sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la
dirección y administración de la empresa “
A) A) Sueldos.
B) B) I.M.S.S.
C) C) Papelería.
D) D) Correo y telégrafo.
E) E) Otros.
Gastos y productos financieros
“Son las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones

que constituyen la actividad o giro principal del negocio “
A) A) Descuento sobre ventas.
B) B) Descuento sobre compras.
C) C) Los intereses sobre documentos .
D) D) Los descuentos por pago anticipado de documentos.
E) E) Los intereses sobre préstamos bancarios.
Otros gastos y productos
“Son las pérdidas o utilidades que provienen de operaciones

que no constituyen la actividad o giro principal del negocio “
A) A) Pérdida o utilidad en venta de valores de activo fijo.
B) B) Pérdida o utilidad en compraventa de acciones y
valores.
C) C) Dividendos de acciones.
D) D) Comisiones cobradas.
E) E) Rentas cobradas.
Desarrollo
A) VENTAS NETAS.....V.N.=V.T. – ( DEV. S/VTAS. + REB.S/VTAS )

B) COMPRAS TOTALES.....C.T.= C. + G.C.
PRIMERA
C) COMPRAS NETAS....C.N.=C.T. – ( DEV. S/COM. + REB.S/COM )
PARTE
D) COSTO DE VENTAS.....C.V.= I.I. + C.N. – I.F.
E) UTIL. O PERD. EN VENTAS....U. o P. En VTAS.= V.N. – C.V.
A) GASTOS DE VENTA G. O. = G.V. + G.A. + G.F.

B) GASTOS DE ADMÓN. G. O. = G.V. + G.A. +/-(dif.. / G.F. y P.F. )
SEGUNDA
C) GASTOS Y PRODUCTOS U. o P. O. = U. o P.en VTAS.+/-G.O
PARTE FINANCIEROS
D) OTROS GASTOS Y U. o P. E. = U. o P. O. +/-(dif. / O.G. y O.P. )
PRODUCTOS
Formato
CENTRO COMERCIAL, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2001
Ventas Totales $ 1 950,000.00

Menos: Devoluciones sobre ventas $30,000.00
Rebajas sobre ventas 20,000.00 50,000.00
Ventas Netas $ 1 900,000.00
Inventario Inicial $ 1 250,000.00
Compras $800,000.00
Más: Gastos de Compra 20,000.00
Compras Totales $820,000.00
Menos: Devoluciones sobre compras $60,000.00
Rebajas sobre compras 10,000.00 70,000.00
Compras Netas 750,000.00
Total de Mercancías $ 2 000,000.00
Menos: Inventario final 600,000.00
Costo de lo Vendido 1 400,000.00
Utilidad Bruta $500,000.00
Gastos de Operación
Gastos de Venta:
Renta del almacén $17,000.00
Propaganda 9,000.00
Sueldos de agentes y dependientes 32,000.00
Comisiones de agentes 16,000.00
Consumo de luz 1,000.00 $75,000.00
Gastos de Administración:
Renta de las oficinas $12,000.00
Sueldos del personal de oficinas 43,000.00
Papelería y útiles 3,000.00
Consumo de luz 2,000.00 60,000.00 $135,000.00
Productos Financieros:
Intereses a nuestro favor $7,000.00
Descuento sobre compras 5,000.00 $12,000.00
Gastos Financieros:
Intereses a nuestro cargo $5,000.00
Descuento sobre ventas 4,500.00
Gastos de situación 500.00 10,000.00 2,000.00 133,000.00
Utilidad de Operación $367,000.00
Otros Gastos:
Pérdida en venta de mobiliario $20,000.00
Pérdida en venta de acciones 6,000.00 $26,000.00
Otros Productos:
Comisiones cobradas $2,000.00
Dividendos cobrados 4,000.00 6,000.00 20,000.00
Utilidad del Ejercicio $347,000.00
Gerente Contador
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
La cuenta, movimiento y saldos
A) Cuenta.
B) Nombre de la cuenta.
C) Clasificación de las cuentas.
D) Términos contables de las columnas.
E) Movimientos.
F) Saldos.
G) Cuentas de activo.
H) Cuentas de pasivo.
I ) Cuentas de capital.
J ) Gastos de venta.
K ) Gastos de administración.
L ) Gastos y productos financieros.
M) Otros gastos y productos.
Cuenta
“ Es el registro donde se controlan ordenadamente las

variaciones que producen las operaciones realizadas en los
diferentes conceptos de activo, de pasivo y de capital “
Nombre de la cuenta
“El nombre que se designe a la cuenta debe dar una idea clara
y precisa del valor o concepto que controla “
Clasificación de las cuentas
A) Cuentas de activo : Controlan los bienes y derechos

propiedad de la empresa.
B) Cuentas de pasivo: Controlan las deudas y obligaciones a
cargo de la empresa.
C) Cuentas de capital: Controlan tanto las utilidades así como
también las pérdidas de la empresa.
Términos contables de las columnas
A) Debe : es la columna de la parte izquierda de una cuenta.
B) Haber: es la columna de la parte derecha de una cuenta.
C) Cargar: es anotar una cantidad en el debe de una cuenta.
D) Abonar: es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

Debe
Nombre de la cuenta
X
Haber
Nombre de la cuenta
X
Cargar
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
350.00
18,725.75
Abonar
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
350.00
18,725.75
Movimientos
A) Deudor: se le llama así a la suma de los cargos de una

cuenta.
B) Acreedor: se le llama así a la suma de los abonos de una

cuenta.
Movimientos
Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
Movimientos
Acreedor
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
Saldos
A) Deudor: cuando su movimiento deudor es mayor que el

movimiento acreedor.
B) Acreedor: cuando su movimiento acreedor es mayor que el

deudor.
C) Cuenta saldada: cuando la suma de sus movimientos son

iguales.
Saldos
Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00 375,250.00
247,750.00 247,750.00
2,500.00 2,500.00
3 675,900.00 675,900.00
5 301,400.00 1 301,400.00
4 000,000.00
Saldos
Acreedor
Nombre de la cuenta
375,250.00 1 375,250.00
247,750.00 247,750.00
2,500.00 2,500.00
675,900.00 3 675,900.00
1 301,400.00 5 301,400.00
4 000,000.00
Saldos
Cuenta saldada
Nombre de la cuenta
1 375,250.00 375,250.00
247,750.00 247,750.00
2,500.00 2,500.00
3 675,900.00 4 675,900.00
5 301,400.00 5 301,400.00
Cuentas de activo
Cuentas de activo
Debe Haber
Cargo Abono
+ _
Movimiento deudor Movimiento acreedor
Saldo deudor
Cuentas de pasivo
Cuentas de pasivo
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
Saldo acreedor
Cuentas de capital
Cuentas de capital
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
?
Gastos de venta
Gastos de venta
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
?
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
?
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
Registro de operaciones
A) Variaciones en las cuentas.

B) Reglas del cargo y del abono.
C) Partida doble.
D) Ejemplos.
E) Igualdad numérica entre los movimientos.
F) Balanza de comprobación.
Variaciones en las cuentas
Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de

los valores que representan es necesario considerar tanto la
causa como el efecto que produce cada operación, ya que por
sencilla que ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas.
1.- Si compramos mercancía y la pagamos en efectivo, debemos
considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el
aumento del activo en mercancías, como la disminución del
activo en caja.
2.- Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo,
debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma
cantidad, tanto la disminución del pasivo en documentos por
pagar, como la disminución del activo en caja.
3.- Si pagamos en efectivo algún gasto, debemos considerar, al
mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución
que por el gasto sufre el capital, como la disminución del
activo en caja.
* Estas variaciones deben registrarse por medio de cargos y
abonos
Reglas del cargo y del abono
1.- Se debe cargar :

A) Cuando aumenta el activo.
B) Cuando disminuye el pasivo.
C) Cuando disminuye el capital.
2.- Se debe abonar :

A) Cuando disminuye el activo.
B) Cuando aumenta el pasivo.
C) Cuando aumenta el capital.
* Debemos considerar las cuentas de capital o resultados.

* Conclusiones sobre las cuentas de activo, pasivo, capital y
de resultados.
Partida doble
“ Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los

efectos que producen las operaciones en los diferentes
elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la
igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital “
* En cada operación que se efectúa, los elementos del

balance varían.
* Pero subsiste la igualdad numérica entre el activo y la suma
del pasivo con el capital.
Ejemplos
1.- A todo aumento del activo corresponde :

A) Una disminución en el activo mismo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el capital.
2.- A toda disminución del pasivo corresponde :

A) Una disminución en el activo.
B) Un aumento en el pasivo mismo.
C) Un aumento en el capital.
3.- A toda disminución de capital corresponde :

A) Una disminución en el activo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el mismo capital.
A todo aumento del activo corresponde una disminución en el

activo mismo
* Compramos en efectivo mobiliario por $ 40,000.00
Mobiliario y equipo Caja

40,000.00 40,000.00
A todo aumento del activo corresponde un aumento en el pasivo
* Compramos a crédito una camioneta por $ 95,000.00
Equipo de reparto Acreedores diversos

95,000.00 95,000.00
A todo aumento del activo corresponde un aumento en el capital
* Por la venta que hicimos de una mercancía, propiedad de otro

comerciante, recibimos una comisión de $ 6,000.00
Caja Otros gastos y productos

6,000.00 6,000.00
A toda disminución del pasivo corresponde una disminución en el

activo
* Le abonamos a un proveedor $ 20,000.00 en efectivo.
Proveedores Caja
20,000.00 20,000.00
A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el

pasivo mismo
* A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de $ 40,000.00

con una letra de cambio a nuestro cargo.
PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR

40,000.00 40,000.00
A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el

capital
* Un acreedor nos debe pagar una comisión de $ 10,000.00 por la
venta de una camioneta. Se conviene en dejar la comisión a
cuenta de lo que se le debe.
Acreedores diversos Otros gastos y productos

10,000.00 10,000.00
A toda disminución de capital corresponde una disminución en el

activo
* Expedimos un cheque por $ 12,000.00, para liquidar el valor de la

renta del inmueble de nuestra bodega
Gastos de venta Bancos

12,000.00 12,000.00
A toda disminución de capital corresponde un aumento en el

pasivo
* Quedamos a deber los sueldos de los empleados del

departamento de admón. Por $ 15,000.00
Gastos de administración Acreedores diversos

15,000.00 15,000.00
A toda disminución de capital corresponde un aumento en el

mismo capital
* El propietario del edificio nos debe pagar $ 20,000.00 por
concepto de intereses, sobre un préstamo que le hicimos. Se
convino en que quede en pago de la renta de la bodega.
Gastos de venta Otros gastos y productos

20,000.00 20,000.00
Igualdad numérica entre los movimientos
Como los efectos que producen las operaciones se registran

en las cuentas, conservando la igualdad numérica del
balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos
de cada asiento sea la misma. Por tanto, si los movimientos
de las cuentas están formados con los cargos y abonos que
han recibido, y éstos están compensados, es lógico que
también la suma de los movimientos deudores de todas las
cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores
de todas las cuentas.
Balanza de comprobación
A) Concepto.
B) Datos.
C) Formato.
Concepto
“Estado auxiliar o secundario que se formula periódicamente,

por lo general cada mes, para tener certeza de que no ha sido
quebrantado el principio de la partida doble “
* Se compone del número y nombre de todas las cuentas
afectadas en el período.
* También del total de sus movimientos deudores y
acreedores.
* El total de los cargos debe ser igual al total de los abonos.
Datos
A) Nombre del negocio.

B) Nombre del documento.
C) Folio del mayor de cada cuenta.
D) Nombre de las cuentas.
E) Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.
F) Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
Formato
ALMACENES COHEN
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 15 DE ENERO DE 2002
MOVIMIENTOS SALDOS
FOLIO CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA $160,000.00 $42,000.00 $118,000.00
2 BANCOS 130,000.00 33,000.00 97,000.00
3 MERCANCÍAS 320,000.00 150,000.00 170,000.00
4 MOBILIARIO Y E. 150,000.00 150,000.00
5 PROVEEDORES 50,000.00 $50,000.00
6 DOCUMENTOS POR P. 5,000.00 150,000.00 145,000.00
7 CAPITAL 400,000.00 400,000.00
8 CLIENTES 60,000.00 20,000.00 40,000.00
9 GASTOS DE VENTA 10,000.00 10,000.00
10 GASTOS DE ADMÓN. 10,000.00 10,000.00
SUMAS IGUALES $845,000.00 $845,000.00 $595,000.00 $595,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
Procedimiento analítico
A) Definición.
B) Cuentas que emplea.
C) Movimiento y saldo de las cuentas.
D) Ajustes del procedimiento.
E) Ajustes a las cuentas de capital o resultados.
LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico )
Definición
“Consiste en abrir una cuenta en el libro mayor por cada uno de

los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de
mercancías generales “
Cuentas que emplea
A) Inventarios.
B) Compras.
C) Gastos de compra.
D) Devoluciones sobre compra.
E) Rebajas sobre compra.
F) Ventas.
G) Devoluciones sobre ventas.
H) Rebajas sobre ventas.
Movimiento y saldo de las cuentas

Inventario Compras Gastos de Compra Dev. S / Com.
X X X X
X X X
M.D. M.D. M.D. M.A.
S.D. S.D. S.D. S.A.
Reb. S / Com. Ventas Dev. S / Vtas. Reb. S / Vtas.
X X X X
X X X X
M.A. M.A. M.D. M.D.
S.A. S.A. S.D. S.D.
* DURANTE EL EJERCICIO
Ajustes del procedimiento
A) Para determinar las ventas netas.

B) Para obtener las compras totales.
C) Para obtener las compras netas.
D) Para obtener la suma o total de mercancía.
E) Para obtener el costo de lo vendido.
F) Para obtener la utilidad o pérdida bruta.
LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico;
ajustes )
Para determinar las ventas netas
Ventas Devoluciones s / ventas
X X
Rebajas s / ventas
X
ajustes )
Para obtener las compras totales
Compras Gastos de compra
X X
ajustes )
Para obtener las compras netas
Compras Devoluciones s / compras
X X
Rebajas s / compras
X
ajustes )
Para obtener la suma o total de mercancía
Compras Inventario
X X
ajustes )
Para obtener el costo de lo vendido
Compras Inventario
X X
ajustes )
Para obtener la utilidad o pérdida bruta
Ventas Compras
X X
Ajustes a las cuentas de capital o resultados
A) De ventas a pérdidas y ganancias.

B) De gastos de venta a pérdidas y ganancias.
C) De gastos de administración a pérdidas y ganancias.
D) De gastos y productos financieros a pérdidas y
ganancias.
E) De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias.
F) De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio.
ajustes a las cuentas de capital )
De ventas a pérdidas y ganancias
Ventas Pérdidas y ganancias
X X
Ventas Pérdidas y ganancias
X X
De gastos de venta a pérdidas y ganancias
Gastos de venta Pérdidas y ganancias
X X
De gastos de admón. A pérdidas y ganancias
Gastos de administración Pérdidas y ganancias
X X
De gastos y productos financieros a pérdidas y ganancias
Gastos y prod. financ. Pérdidas y ganancias
X X
Gastos y prod. financ. Pérdidas y ganancias
X X
De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias
Otros gastos y productos Pérdidas y ganancias
X X
Otros gastos y productos Pérdidas y ganancias
X X
De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio
Pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio
X X
Pérdidas y ganancias Pérdida del ejercicio
X X
CONTABILIDAD I REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A
Registro contable del I.V.A.
A) Antecedentes.
B) Aspecto legal.
C) Aspecto contable.
D) Movimiento y saldo de las cuentas.
E) Ajustes del I.V.A.

Antecedentes
A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de

suma importancia.
B) El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones.
C) Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos
legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicación.
D) Con frecuencia las tasas sufren modificaciones.
E) en México la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de
1979.
F) Entró en vigor el 1° de enero de 1980.
Aspecto legal
A) El objetivo es facilitar la comprensión de las disposiciones

establecidas.
B) Sujetos del impuesto.
C) Enajenación de bienes.
D Prestación de servicios independientes.
E) Uso o goce temporal de bienes.
F) Importación de bienes o servicios.
Aspecto contable
A) I.V.A. Acreditable.
B) I.V.A. Por pagar.
Movimiento y saldo de las cuentas

I.V.A. ACREDITABLE
A) Del importe del I.V.A. A) Del importe del I.V.A.
Que la empresa paga. Que le devuelven a
la empresa.
Saldo deudor
I.V.A. Pagado
I.V.A. POR PAGAR
A) Del importe del I.V.A. A) Del importe del I.V.A.
Que la empresa Que la empresa cobra
devuelve.
Saldo acreedor
I.V.A. Cobrado
Ajustes del I.V.A.
A) traspaso del I.V.A. acreditable:

I.V.A. acreditable I.V.A. por pagar
X X
B) traspaso del I.V.A. por pagar:

I.V.A. por pagar Forma de pago
X X
I.V.A. por pagar I.V.A. acreditable

X X

Contabilidad I

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CONTABILIDAD I

“Disciplina que enseña las normas y los procedimientos para

A) Establecer un control riguroso sobre los recursos y

A) Cualquier empresa requiere de los servicios de un contador

Servicios que presta el contador

1.-Implantar el sistema contable más conveniente para la empresa.

Obligación de llevar la contabilidad

“Existen leyes y reglamentos que determinan la obligación de

Capital, activo y pasivo

“Dinero o bienes expresados en dinero que posee una persona”

Clasificación del capital

Es uno de los factores de la producción y esta

Dinero que se invierte para que produzca una renta o un

Diferencia aritmética entre el valor de las propiedades de

“Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de

“Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la

Principales cuentas de activo y pasivo

A) Principales cuentas de activo.

B) Principales cuentas de pasivo.

Principales cuentas de activo

A) Caja. O) Depósitos en garantía.

Principales cuentas de pasivo

Denominación de las cuentas de activo y pasivo

A) Caja. O) Depósitos en garantía.

“Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco,

“Valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en

“Todo aquello que es objeto de compra o venta “

“Son las personas que deben al negocio por haberles vendido

Documentos por cobrar

“Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de

“Son las personas que deben al negocio por un concepto

“Impuesto que al contribuyente le trasladan o repercuten sus

“Aquellos que se hacen antes del tiempo convenido “

“Cantidades entregadas a los proveedores como parte o a

“Son los predios que pertenecen al comerciante “

“Esta constituida por las casas propiedad del comerciante “

“Son las unidades centrales de proceso (C.P.U. ), monitores,

“Todos los vehículos de transporte tales como camiones,

“Todas las máquinas utilizadas en la industria para transformar

“Está constituida por los contratos mediante los cuales se

“Títulos que representan cada una de las partes iguales en que

Documentos por cobrar a L.P.

“Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de

“Documento expedido por autoridad competente en donde se

“Prestigio, reputación o fama de que goza una empresa en

“Aquellos que se erogan con motivo de la constitución legal de

“Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a

“Son los materiales y útiles que se emplean en las oficinas de la

“Son los medios por los cuales se da a conocer al público

“Son los pagos que hace la empresa a las compañías

Rentas pagadas por anticipado

“Es el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o

Intereses pagados por anticipado

“Son los intereses que se pagan antes de la fecha del

“Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por

Documentos por pagar

“Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto

I.V.A. Por pagar

“Impuesto que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus

“Cantidades entregadas por los clientes como parte o a cuenta

“Aquellos que se hacen antes del plazo convenido “

Impuestos por pagar

“Aquel que se ha causado y se conoce su monto, pero que se

Gastos acumulados por pagar