UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORÍA DE INVERSIONES FINANCIERAS

DOCENTE: MG. CPC. CUSIMAYTA QUISPE, MAGNA ASISCLA

ALUMNAS:
-GUILLEN BOLIVAR MIRIAM
-MENDOZA PILARES JASMIN JAHAIRA
-YAÑEZ GANDARILLAS MILAGROS

SEMESTRE 2018 – I
CUSCO – PERÚ
2018
 AUDITORÍA DE INVERSIONES
FINANCIERAS
La auditoría de las inversiones consiste en todas las pruebas, los análisis y las evaluaciones
que se realizan para obtener la evidencia que permita al profesional conocer los valores que
se encuentran obtenidos en las cuentas de inversiones así como juzgar su presentación en el
estado de situación financiera.
Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las
inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales
o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal
o permanente, con la finalidad de tener una reserva de liquidez, establecer relaciones
económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
INVERSIONES FINANCIERAS:

• Son inversiones financieras la compra de acciones de otras compañías, de

valor de rentra fija (bonos, obligaciones, pagarés).
• Según el plazo que se pretende mantener estas inversiones se puede
distinguir entre:
•INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO: cuando el tiempo de
permanencia es inferir a un año.
• •INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO: cuando van a estar en la
empresa más de una año.
• Según el tipo de inversión se puede distinguir básicamente entre:
• •INVERSIONES EN RENTA VARIABLE: adquisición de acciones de otra
compañía
• •INVERSIONES EN RENTA FIJA: adquisición de bonos, obligaciones, etc.
 OBJETIVOS, PROGRAMA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS
INVERSIONES FINANCIERAS

• El objetivo fundamental para la auditoría de este rubro es obtener evidencia

suficiente de que las afirmaciones correspondientes sean válidas, dichas
afirmaciones constituyen muy importantes en la evaluación de riesgos y de controles
para la selección de procedimientos de auditoría.
• El auditor financiero debe adaptar su examen según los objetivos planeados
establecidos por programas y procedimientos que le den confiabilidad en la
información presentada por la empresa.
 OBJETIVOS GENERALES:

El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:

Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha del
estado de situación financiera.
Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas
correspondientes.
Los valores con los cuales se presentas las inversiones en los estados financieros son
correctos y están debidamente revelados.
El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y los
ajustes en los márgenes de valuación incluidos, se reflejan en los estados financieros.
Las inversiones están clasificadas según sus componentes de corto y largo plazo.
Se cumplan las normas internacionales de información financiera.
Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente
 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados.
Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas
en relación con los procedimientos.
Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversión de la compañía.
Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para poder validar la información que la empresa suministra con respecto a las
inversiones, se fija el siguiente programa de auditoría, desarrollando los puntos que
describimos a continuación.
1. Revisar y evaluar la solidez y las debilidades del sistema de control interno y con
base en dicha evaluación.
2. Planear y realizar la pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.

Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía.
Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en orden y de
acuerdo con las disposiciones legales.
Observar si los bonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.
Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar
las correcciones necesarias.
Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra debidamente
actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados dentro de la
compañía.
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de
inversiones.
Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los empleados.
 PRUEBAS SUSTANTIVAS

•Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones.
•Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre bases uniformes
en relación con el periodo anterior.
•Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier
gravamen que exista sobre dichas inversiones.
•Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de
las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.
•Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa
en otras entidades.
•Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el
mercado.
•Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo
requieran.
 CONTROL INTERNO

Con respecto a las inversiones, es inconveniente toman cuenta estos aspectos importantes:
Segregación adecuada de las funciones de autorización, adquisición y venta, custodia, cobranza,
tesorería, registro de operaciones y cobro de rendimientos.
Adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de aquellas personas que manejan
los fondos y valores.
Valuación periódica de las inversiones
Para la valuación de inversiones rige la regla de “costo o mercado el más bajo”
Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.
Arqueos periódicos tanto de los valores como del efectivo.
En el efectivo en bancos deben existir conciliaciones periódicas e investigación de a todas las
posibles diferencias.
Conciliación con los puestos de bolsa que mantengan inversiones de la empresa.
 RIESGO DE AUDITORÍA

Algunos aspectos importantes por tomar en cuenta en el riesgo de auditoría son los
siguientes:
La naturaleza y características del negocio de que se trate.
Falta de controles adecuados sobre los movimientos de efectivo y valores.
La existencia de operaciones relacionadas.
Falta de conciliaciones y depuraciones mensuales de las cuentas bancarias y las
inversiones.
Registros auxiliares poco fiables.
Existencia de partidas en moneda extranjera.
 CONFIRMACIÓN

Obtención directa de las instituciones financieras y tasas de bolsa de información sobre

los saldos, restricciones, firmas autorizadas y otras características de las cuentas
bancarias y de las inversiones en valores que estén bajo custodia.
El auditor debe mantener el control absoluto sobre las confirmaciones, es decir que debe
enviar y recibirla personalmente.
Es común obtener las confirmaciones a la fecha del cierre.
Revisión de las conciliaciones y de las inversiones verificando que las partidas incluidas
hayan sido en los meses posteriores o se registren los ajustes cuando procedan.
 MATRIZ DE RIEZGO

N° ASERCIONES RIESGO CONTROL

¿Las inversiones financieras están Segregación de funciones en la valorización,
1 EXACTITUD registradas por las cantidades control y custodia de inversiones.
correctamente aritméticas?
¿Los saldos de las cuentas de inversiones Segregación de funciones en la valorización
registradas en los estados financieros, son Controles de movimiento ingresados al
2 EXISTENCIA reales? sistema.

¿Se registran todas las inversiones y valores Segregación de funciones en la valorización.

3 TOTALIDAD a favor de la empresa?
¿Todas las cuentas del grupo de inversiones Correcta aplicación de las formulas
y valores están debidamente valuadas por computacionales y/o manuales para
4 VALUACIÓN las cantidades correctas de acuerdo al valorizar las inversiones y verificar la rutina
PCGA? de cálculo.

¿Todas las cuentas del grupo de inversiones El registro oportuno, total y exacto de las
y valores están debidamente clasificadas inversiones efectuadas en los registros
5 PRESENTACIÓN de acuerdo al PCGA? contables.
CONCLUSIONES
Bibliografía
Apaza Meza, M. (2015). AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA CONFORME A LAS NIIF. Lima-Perú:
Instituto Pacífico S.A.C.
Bernal Pistil, F. (2008). Auditoría de Inversiones Financieras. Actualidad
Empresarial, 1-2.