ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA
CPA. María Paz Polo M., Mcf.
CONTENIDO DE LA CÁTEDRA:

1. La Administración Financiera
2. La Estructura de los Balances
3. El Análisis Financiero
4. Índices Financieros
5. Modelos de Presupuestos
6. El Flujo de Caja
7. El Control Interno
8. Leyes y Reglamentos
LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA:

• Definición:
Consiste en la planificación de los recursos económicos, para
definir y determinar cuáles son las fuentes de dinero más
convenientes, para que dichos recursos sean aplicados en forma
óptima, y así poder asumir todos los compromisos económicos de
corto, mediano y largo plazo; expresos y latentes, que tenga la
empresa, reduciendo riesgos e incrementando el valor de la
organización, considerando la permanencia y el crecimiento en el
mercado, la eficiencia de los recursos y la satisfacción del
personal.
FUNCIONES Y OBJETIVOS DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA:

• Determinar la viabilidad de las fuentes de dinero (operacionales y de

financiación)
• Analizar oportunidades financieras
• Presupuestar y proyectar
• Controlar los recursos económicos
• Gestionar las inversiones y los activos
• Gestionar impuestos
• Maximizar utilidades
• Gestionar los dividendos

Todas estas funciones deben desarrollarse, con la finalidad de garantizar la

permanencia y el crecimiento de la organización en el mercado.
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA
DIRECCIÓN FINANCIERA:
Administrador Financiero: Es todo aquel que toma decisiones que de una u otra forma,
directa o indirectamente, a corto o largo plazo, afectan la situación financiera de la
empresa. Encargado de llevar a cabo el cumplimiento de los elementos del proceso
administrativo: planeación, organización, ejecución, control y dirección.

Las funciones básicas de la Administración Financiera son:

a) Planeación Financiera
b) Administración de los Activos
c) Obtención de Fondos
d) Solución de problemas especiales.

El objetivo principal del Administrador Financiero es conseguir

beneficios, generar excedentes, utilidades, superávit.
RESPONSABILIDADES DEL ADMINISTRADOR
FINANCIERO:

1. Preparación de Pronósticos y Planear

2. Decisiones Mayores de Financiamiento e Inversión
3. Coordinación y Control
4. Forma de tratar con los Mercados Financieros
ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO:

Permite que el Administrador o Empresario, maneje eficazmente cualquier

organización, con el fin de llevarla al cumplimiento de los objetivos que
persigue (ÉXITO).

1. PLANEACIÓN
2. ORGANIZACIÓN
3. EJECUCIÓN
4. CONTROL
5. DIRECCIÓN
 PLANEACIÓN:
Los planes dan a la organización sus objetivos y fijan el mejor procedimiento para obtenerlos;
permiten:
1. Que la organización consiga y dedique los recursos que se requieren para alcanzar sus objetivos.
2. Que los miembros realicen las actividades acordes a los objetivos y procedimientos escogidos.
3. Que el progreso en la obtención de los objetivos sea vigilado y medido para imponer medidas
correctivas en caso de ser insatisfactorio.
Comprende tres etapas:
a) Políticas: Principios que orientan la acción.
b) Procedimiento: Secuencia de operaciones.
c) Programas: Fijación de tiempos requeridos.

PLANEAR es decidir de antemano qué hacer, cómo hacerlo, cuándo, y quién deberá llevar a cabo el
proceso.
 ORGANIZACIÓN:
Es el proceso de combinar el trabajo de los individuos o grupos con los
elementos necesarios, de manera que las labores que se ejecuten, sean los
mejores medios para la aplicación eficiente y coordinada del esfuerzo
disponible, para lo cual se debe tener presente los siguientes principios de
organización:
a) Separar las funciones de la empresa: compras, ventas, contabilidad,
producción, oficina de personal.
b) Establecer las subdivisiones lógicas en la línea de trabajo, de modo que los
empleados reciban órdenes únicamente de los directivos o su jefe
inmediato.
c) Especificar claramente cada tarea directiva, en todo el orden sucesivo en los
diferentes niveles de dirección, con el fin de evitar responsabilidades
compartidas.
EJECUCIÓN:

Es el proceso dinámico de convertir en realidad la acción que ha sido

planeada, preparada y organizada. La función de ejecución, es hacer
que los miembros de la organización contribuyan a alcanzar los
objetivos, que el gerente o ejecutivo desea que se logre, por que ellos
quieren lograrlo.
 CONTROL:

En una empresa el control consiste en comprobar si todo

ocurre conforme al programa adoptado, a las órdenes y a los
principios admitidos.
Tiene por objeto señalar las faltas y errores, a fin de evitar
repeticiones y que se puedan reparar. El control se aplica a
todo, a las cosas, a las personas, a los actos, y tomando en
consideración sus aspectos administrativos, comerciales,
técnicos, financieros, contables, etc.

Bien realizado el control, es un valioso auxiliar de la

dirección; y nos previene de muchas situaciones
desagradables.
DIRECCIÓN:

Esta misión se reparte entre los diferentes jefes de la empresa, ya que

cada uno está encargado y tiene responsabilidad de su unidad. El jefe
encargado de una unidad debe:
a) Tener conocimiento a fondo de su personal.
b) Dar buen ejemplo.
c) Realizar inspecciones periódicas.
d) Propender a que en el personal reine la iniciativa
y el empeño.
ESTRUCTURA DE LOS BALANCES:

a) Estado de Situación Financiera

b) Estado de Resultados
c) Estado del Flujo del Efectivo
d) Estado de Cambios en el Patrimonio
TIPOS DE ANÁLISIS FINANCIERO:

1.ANÁLISIS VERTICAL
2.ANÁLISIS HORIZONTAL (COMPARATIVO)
3.ANÁLISIS DE TENDENCIAS
4.ANÁLISIS DE FLUCTUACIONES
5.DIAGNÓSTICO FINANCIERO
ANÁLISIS VERTICAL:

Se refiere al estudio de los Estados Financieros a determinada fecha o

período sin relacionarlos o compararlos con otros, ejemplo:
- Balance General a una fecha determinada
- Estado de Resultados de un período específico
El Análisis Vertical tiene la característica de estático y únicamente
permite la obtención de índices financieros por la comparación
porcentual de las cuentas respecto de subgrupos, grupos y sectores
financieros. Es un análisis estático porque estudia la situación
económica o financiera en un momento determinado sin tener en
cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo.
ANÁLISIS HORIZONTAL:

Se basa en la comparación entre dos o más

estados financieros. El análisis horizontal
tiene la característica de dinámico y permite
la obtención de índices, porcentajes más
objetivos y confiables. Es un análisis
dinámico porque se ocupa del cambio o
movimiento de cada cuenta de un período a
otro.
ANÁLISIS DE TENDENCIAS:

Consiste en analizar los estados financieros

en base a estados comparativos con el
propósito de identificar comportamientos
específicos que tengan la tendencia o
proyección definida según la naturaleza de la
cuenta o variable de estudio.
ANÁLISIS DE FLUCTUACIONES:

Este método tiene como propósito el identificar y

comentar sobre situaciones de comportamientos
especiales eventuales. Las fluctuaciones son de dos
clases:
- Cíclicas o Estacionales
- Irregulares
DIAGNÓSTICO FINANCIERO:

Es el método más profundo y completo de análisis financiero, utiliza varios

métodos con el objetivo de conocer la situación financiera a una fecha
determinada y los resultados de un ejercicio, correlacionados con aspectos
y variables de gestión, es decir observar e investigar la causa-efecto de las
decisiones gerenciales de producción, comercialización, administración,
recursos humanos, tecnología, etc., con el fin de tomar medidas
correctivas en estricto orden de prioridades y aprovechar las bondades de
las variables analizadas.

Razón: Es el resultado de establecer la relación numérica entre dos

cantidades; estas dos cantidades son dos cuentas diferentes del balance
general y/o estado de pérdidas y ganancias.
INDICADORES FINANCIEROS:

INDICADORES O INDICES DE LIQUIDEZ A CORTO PLAZO:

1. Índice de Solvencia o Razón Corriente
2. Índice de Liquidez
3. Índice de Liquidez Inmediata o Prueba Ácida
4. Índice de Inventarios a Activo Corriente
5. Índice de Rotación de Inventarios
6. Permanencia de Inventarios
7. Rotación de Cuentas por Cobrar
8. Permanencia de Cuentas por Cobrar
9. Capital de Trabajo
10. Inventarios a Capital de Trabajo
INDICADORES FINANCIEROS:

INDICES DE ESTRUCTURA FINANCIERA Y SOLVENCIA A LARGO PLAZO

(ENDEUDAMIENTO):

1. Índice de Solidez
2. Índice de Patrimonio a Activo Total
3. Índice de Capital Neto a Pasivo Total o Apalancamiento Financiero
4. Índice de Endeudamiento
5. Índice de Capitalización
INDICADORES FINANCIEROS:

INDICES DE RENTABILIDAD:

1. Rentabilidad sobre Ventas

2. Rentabilidad sobre el Patrimonio
3. Rentabilidad sobre el Capital Pagado
4. Rentabilidad sobre el Activo Total
5. Rentabilidad sobre los Activos Fijos o Rentabilidad Económica
6. Capacidad de Pago o Índice de Cobertura de la Deuda
ROLES DE PAGO

El Consejo Nacional de Salarios es el encargado

de regular los sueldos y salarios para todo el
sector laboral, amparado en el Código de
Trabajo para el trabajador del sector privado y,
la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa
para el trabajador del Sector Público.
CONTROLES PARA LA GENERACIÓN DEL ROL
DE PAGOS:

1. Que no se realicen sobre-pagos a los trabajadores

2. Que en el Rol de Pagos consten exclusivamente las
personas que laboran en la empresa.
3. Que no existan personas ficticias.
4. Que no continúen en el rol de pagos aquellas
personas que salieron de la empresa.
CONTROL INTERNO SOBRE LA NÓMINA:

Es necesario implementar un fuerte control

interno, ya sea para una empresa con pocos
trabajadores, como para una empresa con gran
cantidad de personal.
Existen apreciables sumas de dinero que se deben
controlar, así como quienes manejan esta
información, con la correcta aplicación de leyes
laborales.
DATOS A REGISTRAR DE UN TRABAJADOR U
OBRERO:

1. Número de Cédula de Ciudadanía (Identificación)

2. Número de Afiliación al IESS
3. Lugar en el cual desempeña su trabajo

Capaz que en un momento determinado cualquier persona

encargada del control interno o un auditor externo, pueda
comprobar en forma inmediata la identificación de todas las
personas que integran una nómina.
ERROR ENCONTRADO EN REGISTROS DE
NÓMINAS:

En una Institución de gobierno, hay pagos que se

realizan en función del tiempo denominado Subsidio por
Antigüedad, como el 5% por cada año de servicio
prestado a la Institución, si un trabajador tiene 12 años
de trabajar, tendría derecho a un 60% de su sueldo
básico, pero el encargado de alimentar los datos en el
sistema, registró el 100% por este concepto, el empleado
recibía un 40% más de lo que legalmente le
correspondía.
PROCEDIMIENTOS DE NÓMINA:

1. Reclutamiento y Baja de Personal

2. Control del Tiempo de Trabajo
3. Preparación y Registro de la Nómina
4. Entrega de los Cheques o Transferencias a los
empleados
REGISTROS DE NÓMINA:

Los datos recibidos del Dpto. del Personal se registran en los

archivos de la computadora, y constituyen las remuneraciones de
los trabajadores. (Atrasos, Faltas, permisos, etc.)
Luego se registran los descuentos, como los aportes al IESS,
retención del impuesto a la renta, retención del Tribunal de
menores, para los gremios de las organizaciones sindicales, etc.
Elaborados los ingresos y los descuentos, se calcula el valor neto
que le corresponde a cada empleado o trabajador.
REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS:

1. Décima Tercera Remuneración – XIII Sueldo

2. Décima Cuarta Remuneración – XIV Sueldo
3. Compensación de Transporte
4. Fondo de Reserva
5. Vacaciones
6. Otros ingresos:
a) Bonificación por Tiempo de Servicio
b) Bonificación por Títulos Académicos y Cursos Realizados
c) Subsidio Familiar
d) Bonificación por Ubicación Geográfica
 DÉCIMO TERCER SUELDO (XIII SUELDO)
Es un beneficio que reciben los trabajadores bajo relación de dependencia, en forma de bono navideño.
• ¿Cuánto es?
Corresponde a la doceava parte de las remuneraciones percibidas en el año calendario.
• Base de cálculo:
Remuneración básica + horas extras + comisiones + otras retribuciones accesorias permanentes.
• Período de cálculo:
Está comprendido del 01 de diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso. Las personas que
han trabajado por un tiempo inferior al período de cálculo o que se desvinculan del empleador antes de la
fecha de pago, tienen derecho a una parte proporcional del décimo tercer sueldo.
• ¿En qué puede usarse?
Este ingreso extra puede ser usado para varias cosas en tu economía personal y familiar.
• Fecha máxima de pago:
En caso de que no reciba mensualizado, el 24 de diciembre del año en curso.
• Pago de impuestos:
No se considera como parte de la remuneración anual para efectos de cálculo del impuesto a la renta, pago de
aporte al IESS, determinación de fondos de reserva ni jubilación, pago de indemnizaciones ni vacaciones.
 DÉCIMO CUARTO SUELDO (XIV SUELDO):
• ¿Qué es el décimo cuarto sueldo?
Es un bono escolar que se entrega a los trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o
remuneración (con excepción de los operarios y aprendices de artesanos).
• ¿Cuánto es?
Es el valor de un sueldo básico unificado vigente, que en este año es $375. Se cuentan los días calendario (incluidos los
feriados y descansos) en los que se ha mantenido la relación laboral con el trabajador, para multiplicarlo por el Salario
Básico Unificado, vigente a la fecha de cálculo y el resultado se divide para 360 días del año.
• ¿Cuándo es la fecha de pago?
Para Costa y Galápagos hasta el 15 de marzo. Para Sierra y Amazonía hasta el 15 de agosto.
• ¿Cuál es el período de cálculo del décimo cuarto sueldo?
Para los trabajadores de las regiones Costa y Galápagos, se calcula del 01 de marzo del año anterior a febrero 28 (ó 29) del
año presente. Para las regiones Sierra y Amazonía, del 01 de agosto del año anterior a julio 31 del año presente.
Los trabajadores que han laborado por un tiempo inferior al período de cálculo, tienen derecho a la parte proporcional.
• ¿Es objeto de impuestos?
Este pago no se considera como ingreso gravado para el cálculo del Impuesto a la Renta ni para el descuento de aportes al
IESS.
• ¿En qué puedes usarlo?
Por la época en que se entrega, su propósito es cubrir algunos gastos del regreso a clases de tus hijos.
 VACACIONES:
Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un período ininterrumpido de
quince días de descanso, incluidos los días no laborables. Los trabajadores que hubieren
prestado servicios por más de cinco años en la misma empresa o al mismo empleador,
tendrán derecho a gozar adicionalmente de un día de vacaciones por cada uno de los
años excedentes o recibirán en dinero la remuneración correspondiente a los días
excedentes.
El trabajador recibirá por adelantado la remuneración correspondiente al período de
vacaciones.
Los trabajadores menores de dieciséis años tendrán derecho a veinte días de vacaciones y
los mayores de dieciséis y menores de dieciocho, lo tendrán a dieciocho días de
vacaciones anuales.
Los días de vacaciones adicionales por antigüedad no excederán de quince, salvo que las
partes, mediante contrato individual o colectivo, convinieren en ampliar tal beneficio.
 FONDOS DE RESERVA:
El trabajador o servidor público con relación de dependencia, tendrá derecho al pago
mensual del Fondo de Reserva por parte de su empleador, en un porcentaje equivalente
al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración aportada al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social.

Los Fondos de Reserva son el equivalente a un mes de sueldo o salario, por cada año
completo de trabajo que se acumula luego de cumplido el primer año de servicio en una
misma empresa.
Tiene derecho a este beneficio todo trabajador que ha prestado sus servicios por al
menos un año en la misma empresa. A partir del mes 13, el empleado tiene derecho a
que su empleador le abone directamente o a través del IESS el equivalente a un doceavo
de su sueldo o salario.
Los afiliados que tengan 24 aportaciones mensuales, podrán solicitar a través del portal
del IESS la entrega de sus fondos.
CONSIDERACIONES DE CÁLCULO FR:

Por una remuneración mensual unificada de 375 dólares, se recibirá fondos de

reserva mensuales de 8,33% de la RMU que equivale a 31,24 dólares.
Los valores correspondientes a fondos de reserva no ocasionan impuesto a la
renta ni porcentajes de aportación, se informa en la página web del IESS.
Para los afiliados que soliciten la acumulación en el IESS, el Instituto generará
las planillas correspondientes para que el empleador cancele hasta el 15 de
cada mes el pago del mes precedente (anterior).
Quienes acrediten al menos el equivalente a veinticuatro aportaciones
mensuales, podrán solicitar a través del portal del IESS la entrega de la
totalidad o parte de sus fondos de reserva, en cuyo caso el IESS devolverá el
valor acumulado por aportaciones e intereses. El saldo de esta cuenta se
administrará como una cuenta de ahorros a la vista.
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS,
O FÓRMULAS DE CÁLCULO DEL COSTO:

Los métodos de valoración o métodos de

valuación de inventarios son técnicas utilizadas
con el objetivo de seleccionar y aplicar una base
específica para valuar los inventarios en términos
monetarios. La valuación de inventarios es un
proceso vital cuando los precios unitarios de
adquisición han sido diferentes.
Objetivo de los Métodos de Valoración
de Inventarios:
1. Lograr un control de los Costos de los inventarios
2. Establecer el costo de los Inventarios disponibles
3. Establecer el costo de los Inventarios vendidos.
TÉCNICAS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS:

• FIFO - (Primeros en Entrar Primeros en Salir) PEPS

• LIFO – (Últimos en Entrar Primeros en Salir) UEPS
• Costo Promedio Constante o Promedio Ponderado.
• Precio de Mercado.
 FIFO - PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR (PEPS)

Comúnmente conocido como FIFO (First In, First Out), este método de valoración
de inventarios se basa en la interpretación lógica del movimiento de las unidades en
el sistema de inventario, por ende el costo de las últimas compras es el costo de las
existencias, en el mismo orden en que ingresaron al almacén.
La ventaja de aplicar esta técnica
consiste en que los inventarios
están valorados con los costos
más recientes, dado que los
costos más antiguos son los que
van conformando a su medida los
primeros costos de ventas o de
producción (costos de salidas). La
principal desventaja de aplicar
esta técnica radica en que
los costos de producción y
ventas bajos que suele mostrar,
incrementa lógicamente las
utilidades, generando así un
mayor impuesto.
LIFO - ÚLTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR (UEPS)

Comúnmente conocido como LIFO (Last In, First Out), este método de valoración
se basa en que los últimos artículos que entraron a formar parte del inventario,
son los primeros en venderse, claro está en función del costo unitario, es decir
que el flujo físico es irrelevante, aquí lo importante es que el costo unitario de las
últimas entradas sea el que se aplique a las primeras salidas. La ventaja de aplicar
esta técnica es que
el inventario se
valorará con el costo
más antiguo, lo cual
supone un costo de
inventario inferior a
su valor promedio,
siendo de gran
utilidad en épocas de
inflación cuando los
costos aumentan
constantemente.
 COSTO PROMEDIO CONSTANTE O PROMEDIO
PONDERADO:

Este es un método de valoración razonable de aproximación en donde se divide el

saldo en unidades monetarias de las existencias, entre el número de unidades en
existencia. Este procedimiento que ocasiona que se genere un costo medio, debe
recalcularse por cada entrada al almacén.
PRECIO DE MERCADO:

Es el registro de los ingresos y salidas al precio de mercado, o al

precio de la última compra.

Nos preguntamos: ¿Cuál es el mejor método?

No podemos decir que el primero o el segundo, depende de cada
empresa, el llevar un inventario permanentemente representa un
mayor costo pero permite tener saldos en cualquier momento, no
por esto se desestima el inventario físico, pues es necesario
aplicar este procedimiento periódicamente para comprobar los
saldos y evitar las desviaciones. Por tanto son las necesidades
empresariales las que definirán el método de control de
inventarios.
 LOS PRESUPUESTOS:

Según Cristóbal del Río González, PRESUPUESTO es una estimación

programada, en el cual uno obtendrá buena organización de sus recursos.
Es también un conjunto de los gastos e ingresos previstos para un
determinado período de tiempo.
Un buen empresario planea su presupuesto con inteligencia, los ingresos y
los gastos; con la mira puesta en la obtención de utilidades.
Se debe hacer Planificación Estratégica (Proceso sistemático de
desarrollo e implementación de planes para alcanzar propósitos u
objetivos), a largo y corto plazo, con el fin de gastar lo justo en el tiempo
justo.
 CONCEPTOS DE PRESUPUESTOS:

Este es el resultado del Proceso Gerencial, con el fin

de elaborar planes; es parte importante del ciclo
administrativo.
El control presupuestal es una técnica auxiliar de la
administración, donde interviene en la planeación,
control y ejecución; siendo importante en factores
económicos relevantes.
RELACIÓN DEL PRESUPUESTO Y LA
ADMINISTRACIÓN:
Medir los propósitos
Guiar a los subordinados
con los resultados
con sinergia
creados
Dirección Control

PRESUPUESTO
Busca el equilibrio Coordinación Planeación
entre departamentos Obtener Objetivos, y
Estrategias al Futuro
Organización

Estructuración de las Actividades

FUNCIONES DEL CONTROL PRESUPUESTARIO:

La dirección espera que la función presupuestal proporcione lo siguiente:

1. Herramienta analítica, precisa y oportuna.
2. La capacidad para predecir el desempeño.
3. El soporte para la asignación de recursos.
4. La capacidad para controlar el desempeño real en curso.
5. Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
6. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
7. Capacidad para emplear el desempeño basado como guía.
8. Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del
presupuesto anual.
IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS:

1. Debieron intervenir en todo el devenir de las operaciones de la entidad,

desde su planeación hasta la consumación de las mismas.
2. Permite definir políticas a seguir.
3. Facilita la toma de decisiones (TDD), estarían basados en estudios
previos y en conclusiones definidas y razonadas.
4. Coadyuva a la solución de problemas de manera anticipada, y evita
futuras contingencias.
5. Facilita la vigilancia efectiva sobre funciones de la entidad y del
personal.
REFLEXIONES:

PARA EL PRESENTE:
La Historia de los negocios, no siempre se repite.

PARA EL FUTURO:
La planeación y los presupuestos deben ser flexibles de
acuerdo a las necesidades del mercado.
FACTORES Y ELEMENTOS A CONSIDERAR:

FACTORES EXTERNOS:
a) Estabilidad política, económica y montería.
b) La competencia nacional y del exterior.
c) La demanda y potencialidad del mercado, relacionado
con ello la preferencia del consumidor, la saturación
del mercado y el ciclo económico de la entidad.
d) Prestigio de la entidad y sus ejecutivos en el ámbito
negocios.
e) La calidad del producto y su aceptación en el mercado.
FACTORES Y ELEMENTOS A CONSIDERAR:

FACTORES INTERNOS:
a) Condiciones económicas y financieras específicas de la
empresa.
b) El rendimiento de la inversión.
c) Las políticas financieras, administrativas y contables, en
vigor, en cuanto a precios, ventas, créditos, pagos, etc.
d) Sistema de Control Interno.
e) El personal y la supervisión.
ETAPAS DEL CONTROL PRESUPUESTAL:

Planeación

Formulación

Aprobación

Ejecución

Coordinación

Control
PRESUPUESTO ANUAL:

El presupuesto anual está integrado por dos áreas básicas:

a) PRESUPUESTO DE OPERACIÓN:
Se realiza en base a las actividades más relevantes de la empresa. Ventas,
Costos de Producción, los Gastos de Operación.
b) PRESUPUESTO FINANCIERO:
Mezcla de terceras personas capital ajeno y propio, recursos necesarios para
el funcionamiento de la parte operativa, busca capital de trabajo, origen de
donde provienen los fondos. Su aplicación son las inversiones de ésta.
 PRESUPUESTO PÚBLICO:

A la fecha aún se elaboran los presupuestos públicos con base en la idea de control de
gastos; los gobiernos hacen primero hacen una estimación de los gastos que se hayan de originar
debido a las necesidades públicas y después planear la forma en que podrán cubrirlas,
estudiando la aplicación de los ingresos, que habrá de provenir de la revisión de los impuestos,
de la obtención de los empréstitos y como último recurso de la emisión de papel moneda lo que
necesariamente ocasionaría la inflación.
• Las entidades gubernamentales, no persiguen en ningún caso la obtención de utilidades, sus
funciones consisten básicamente en satisfacer las necesidades públicas de la mejor manera
posible.
El resultado de la gestión gubernamental se denomina:
Si los ingresos son mayores a los egresos: SUPERAVIT
Si los ingresos son menores a los egresos: DEFICIT
PRESUPUESTO PRIVADO:
Las empresas privadas por el contrario, primero deben estimar sus ingresos,
para, sobre esta base, predeterminar su distribución o aplicación, lo que
ocasiona que la integración de su control presupuestal sea más compleja y
difícil de solucionar.

Tradicionalmente, las empresas privadas tienen como fin primordial el logro

de utilidades, incluyendo además otros como el beneficio social, la
satisfacción de las necesidades de la región.

El resultado de la gestión del sector privado denomina:

Si los ingresos son mayores a los egresos: UTILIDAD
Si los ingresos son menores a los egresos: PERDIDA
CONTROL INTERNO:

El control Interno es un proceso llevado a cabo por el

consejo de administración , la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objetivo de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto
a la consecución de objetivos relacionados con las
operaciones, la información y el cumplimiento.
VALOR AGREGADO DEL CONTROL INTERNO:

Entre otros aspectos, el control interno agrega valor al:

 Ayudar a que la institución alcance sus objetivos de
rentabilidad y rendimiento, previniendo la pérdida de
recursos.
 Apoyar en la obtención de información confiable y
oportuna.
 Reforzar la confianza en el cumplimiento de la
normatividad aplicable.
 Evitar peligros y sorpresas (riesgos) en el camino.
APLICACIONES DEL CONTROL INTERNO:

 El Control Interno es el medio que las instituciones aplican para asegurar de

manera razonable que se cumplan las Metas y Objetivos.
 Es un frente en el combate al fraude corporativo.
 Aporta una estructura adecuada para la rendición de cuentas y fomenta la
transparencia.
 Es responsabilidad de la administración, a todos los niveles y en todos los
ámbitos.
 Previene riesgos que pueden impedir el logro de las Metas y Objetivos.
 Promueve la eficiencia, eficacia y economía en el manejo y aplicación de
recursos.
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES:

 La Alta Gerencia es la responsable máxima del sistema de control: La

integridad y la ética. Direccionar a los demás Gerentes.
 El Consejo de Administración fija las pautas y la visión global del negocio.
Supervisa, Vías de comunicación efectivas con la Alta Dirección y las áreas
financieras, legales y de auditoría interna.
 La Auditoría Interna supervisión sobre la eficiencia y permanencia de los
sistemas de control.
 Los empleados en general tienen la responsabilidad de participar.
comunicar al nivel superior las desviaciones que detecten a los códigos de
conducta, a las políticas establecidas o la legalidad de las acciones
realizadas.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

1.Ambiente de Control
2.Administración del Riesgo
3.Actividades de Control
4.Información y Comunicación
5.Supervisión y Monitoreo
1. AMBIENTE DE CONTROL:

Consiste en aquellos principios que deben normar

en la organización, como el buen trato con los
clientes, la atención oportuna y con esmerada
educación en la solución de las operaciones
regulares de la empresa, presentación oportuna
de los requerimientos internos, etc.
2. ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO:

El riesgo forma parte de la organización, los riesgos son

muchos, como los siguientes: robos, terremotos,
incendios, desfalcos, cambios bruscos en la economía,
subida intempestiva de los salarios, carencia de mano de
obra, etc. La empresa debe contemplar en sus normas de
control interno, todos estos riesgos, capaz de que cuando
se presenten no produzcan cambios violentos en la
estructura administrativa y financiera de la empresa.
3. ACTIVIDADES DE CONTROL:

Comprenden las políticas y los procedimientos

establecidos para asegurar el control del personal,
desde la parte superior, hasta la parte inferior,
con el objeto de que todos se sientan controlados
y desempeñen sus funciones adecuadamente; por
ejemplo: El personal, sin excepción debe marcar
su entrada y salida de la compañía.
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN:

Los medios de comunicación establecidos en la empresa,

deben mantener un flujo de información adecuada, capaz
de que no se interrumpa de manera alguna dicha
información. Se inicia este flujo en las decisiones
tomadas por los ejecutivos para que sean cumplidas por
los subalternos, si hay interrupción en ese flujo, las
disposiciones no se cumplen y se producen los problemas.
5. SUPERVISIÓN Y MONITOREO:

La auditoría interna se encarga de la

supervisión y monitoreo del control interno
y describe los procedimientos empleados
para determinar que la estructura del
control interno está trabajando
adecuadamente.
DETECCIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES,
O SEGREGACIÓN DE FUNCIONES:

Por segregación de funciones se entiende el proceso

de evitar que un empleado lleve a cabo actividades
que pueden ser incompatibles con otras, ya que
pudiesen provocar un debilitamiento o nulificación
de los controles, con los riesgos que ello implica.
EJEMPLOS DE AUSENCIA DE CONTROL:

#1: Un empleado elaborará la nómina, y otro será

el que la pague. Si un empleado llevara a cabo
ambas funciones, se estaría ante el riesgo de que
pudiera alterar la nómina, asignando percepciones
a un empleado ficticio y quedárselas para sí. En
consecuencia, para reforzar el control y evitar ese
riesgo, se deben “segregar” ambas actividades
asignando cada una a un empleado diferente.
EJEMPLOS DE AUSENCIA DE CONTROL:

#2: Los sistemas contables computarizados crean

muchas oportunidades para cometer fraudes. En
el caso de la nómina, si uno o varios empleados
tienen acceso al sistema pueden alterar los datos
en su beneficio personal; por ejemplo: si se paga
un porcentaje por cada año de servicio, es fácil
alterar este dato, recibir una mayor cantidad de
dinero mensualmente.
EJEMPLOS DE AUSENCIA DE CONTROL:

#3: Marieta, una persona encargada del cobro de

cuentas a los clientes había cometido un desfalco
por una cantidad importante, pero como tenía
personal de auditoría interna examinando la
cuenta, pidió prestado dinero a un amigo por
unos días y presentó el dinero sin ningún
problema, cuando terminó el examen, el dinero
fue devuelto a su amigo y el faltante continúa.
EJEMPLOS DE AUSENCIA DE CONTROL:

#4: Un funcionario de la empresa había observado que en

el pago de cheques se omitía el pago de los centavos,
esos centavos eran transferidos a su cuenta personal en
otro banco, por tanto el banco no era perjudicado sino el
cliente que dejó de recibir unos cuantos centavos, pero
la cantidad de cheques pagados era considerable,
también se hizo una cantidad considerable los centavos
acreditados indebidamente en su cuenta, un fraude difícil
de detectarlo, pero finalmente fue observado por otro
empleado acucioso, que a lo mejor pensó en lo mismo,
pero su decepción fue grande al saber que otro empleado
ya lo realizó.
EJEMPLOS DE AUSENCIA DE CONTROL:

#5: En Ferretería Tumbaco, se exhibía un compresor

de aire por un valor de $1.500USD; debidamente
asegurado precisamente contra robos, no estaba
incorporado una llave para controlar el paso del aire y
el cilindro para la pintura; un buen día de pronto
desapareció el motor, transcurrido una hora del robo,
apareció un señor muy elegante a comprar lo que le
faltaba al motor para completar el equipo de
compresión de aire, le denunciaron ante la policía, el
acusado resulta ser el dueño de la ferretería, por
levantar falso testimonio.
ACCIONES DE CONTROL:

En un negocio pequeño el dueño debe poner atención

en todos los actos administrativos de sus empleados.
Debe ser la única persona que firma los cheques, al
final del día debe recibir personalmente el dinero de
las ventas del día, y al día siguiente depositar en el
banco. En la salida del personal debe estar seguro que
el personal no se lleve mercaderías escondidas en sus
prendas, etc.
PREVENCIÓN CONTRA EL FRAUDE:

Un buen control interno evita el fraude que se define como “la

falsedad deliberada de hechos con la intención de engañar a
alguien”.
Si la intención del engaño es con beneficio personal, se convierte
en un delito penado por las leyes. Es importante mantener entre
los empleados de la empresa un elevado criterio de responsabilidad
y honradez en todos los actos que realiza, con el objeto de evitar
cualquier intención de robo que traen consigo molestias para
todos.
ROTACIÓN DE LOS EMPLEADOS:

Es saludable la rotación de las funciones entre los

empleados de la empresa, no puede una persona
contratada para el cobro a los clientes, jubilarse en ese
puesto. Cuando una persona conoce que en un
determinado momento debe entregar su trabajo a otra
persona, se interesa en mantener todo en orden, capaz de
que el reemplazo no tenga que objetarlo. Muchas veces es
el medio por el cual se descubren problemas realizados
por el anterior funcionario.