TASAS MUNICIPALES

Los tributos en el Perú

Norma II – Título Preliminar del Código Tributario

TRIBUTOS

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

 TASAS EN EL PERU
Norma II Título Preliminar Código Tributario

TASAS

ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

MARCO LEGAL: ARTÍCULOS 62-65 LTM

Artículo 62.- La Contribución Especial de Obras Públicas grava los

beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la
Municipalidad. Las Municipalidades emitirán las normas procesales
para la recaudación, fiscalización y administración de las
contribuciones.

Artículo 63.- En la determinación de la contribución especial por

obras públicas, las Municipalidades calcularán el monto teniendo en
consideración el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal.
MARCO LEGAL: ARTÍCULOS 62-65 LTM

Artículo 64.- En ningún caso las Municipalidades podrán establecer

cobros por contribución especial por obras públicas cuyo destino sea
ajeno a cubrir el costo de inversión total o un porcentaje de dicho
costo, según lo determine el Concejo Municipal.
Para efectos de la valorización de las obras y del costo de
mantenimiento, las Municipalidades contemplarán en sus normas
reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la
idoneidad técnica de los procedimientos de valorización, así como la
participación de la población.
MARCO LEGAL: ARTÍCULOS 62-65 LTM

Artículo 65.- El cobro por contribución especial por obras públicas

procederá exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado
a los beneficiarios, previamente a la contratación y ejecución de la
obra, el monto aproximado al que ascenderá la contribución.
Ejemplos de Contribuciones Municipales…

Ordenanza N.° 027-MDLV, publicada en el Diario Oficial, el 6

de agosto de 1999, creó la contribución especial de obras
públicas a aplicarse en el área territorial del Damero de
Gamarra – Municipalidad Distrital de la Victoria.
 Ejemplos de Contribuciones Municipales…

Estado anterior a la
remodelación:

 Congestión vehicular.
 Basura en las calles e
inmediaciones.
 Inseguridad a toda hora del
día.
 Informalidad en las ventas y
operaciones.
 No había serenazgo ni
cámaras de video vigilancia.
ANTES: 1999
 Ejemplos de Contribuciones Municipales…

Gamarra en cifras:

 El área del Damero es

400,000 m2
 Se encuentran instaladas
más de 130 galerías
comerciales y 16,000
tiendas a lo largo del
Damero
 Ventas anuales superan los
US$ 500 millones de
dólares.
 Se factura el doble del
Jockey Plaza, que es el
HOY
mayor Centro Comercial del
Perú.
Ejemplos de Contribuciones Municipales…

Ordenanza N.° 0350/MPH/CM. Publicada en diciembre del

2010 Establece los aportes de la contribución especial de obras
públicas de la obra pavimentación del Jr. Arequipa.

¿ El costo de la construcción de un Terminal Terrestre ejecutada

por una municipalidad puede ser trasladada a los pasajeros ó
a la empresa vía contribución ?
MARCO APLICABLE A LA
CREACIÓN DE TASAS
MUNICIPALES
Base Constitucional …

Art. 74° Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración, exclusivamente por ley (…).
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con
los límites que señala la ley.

Art. 195° Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y

la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad (…).
Son competentes para: (…)
4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y
derechos municipales, conforme a ley.
Base Legal …

Ley de Tributación Municipal: artículos 68, 69 y 4ta.

Disposición Final
- Creación, aprobación de tasas
- Clases de tasas

Ley Orgánica de Municipalidades:

Artículo 40
- Instrumento para creación de tributos
- Ratificación provincial.

Normas que regulan funciones municipales:

- Ley Marco de Licencia de Funcionamiento
- Ley Habilitaciones Urbanas y Edificaciones.
 Tasas

Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador

la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
De acuerdo con el Art. 68 de la Ley de Tributación Municipal,
éstas podrán imponer las siguientes tasas:
a. Tasas por servicios públicos o Arbitrios: Limpieza Pública,
Mantenimiento de Areas Verdes y Dispocisión Final de la
Basura, Serenazgo.
b. Tasas por servicios administrativos o Derechos: son las
tasas que debe pagar el contribuyentea la Municipalidad por
el concepto de tramitación de procedimientos administrativos
o por el aprovechamiento de particular de bienes de
propiedad de la Municipalidad.
 Tasas reguladas por la
Ley de Tributación Municipal
Distinción entre tasa y precio
 La tasa surge de la ley
 La tasa representa el valor
del servicio
 La tasa es obligatoria
 La tasa es inalterable por
acuerdo
 Se cobra en la vía coactiva
 El precio surge de la oferta
y demanda
 El precio representa el
valor del servicio más la
utilidad.
 El precio es facultativo
 El precio puede modificarse
 Se cobra en la vía civil
Clases de tasas...

 ( Artículo 68 L. T. M.)
 Servicios públicos o arbitrios
 Servicios administrativos o derechos
 Licencias de apertura de establecimientos
 Estacionamiento de vehículos
 Transporte público
 Otras tasas ( Previa autorización por ley)
Arbitrios de Limpieza Pública y Áreas Verdes

Arbitrio de Limpieza Pública.-

Tributo cuya prestación comprende la limpieza y barrido de vías

y espacios públicos (calles, avenidas, jirones, parques, plazas,
plazuelas, etc) lavado de parques y plazuelas; recolección,
transporte y disposición final de la basura (basura doméstica,
comercial, industrial y desmonte).

Arbitrio de Áreas Verdes.-

Tributo cuya prestación comprende los servicios de

implementación, mantenimiento, mejora y embellecimiento de
los parques, jardines y demás áreas verdes del servicio
público.
Arbitrios de Serenazgo

El servicio de Serenazgo comprende la ejecución de diferentes

tareas, cuyo fin es mantener y mejorar el servicio de vigilancia
pública, protección civil y atención de emergencias.
Nacimiento y Fin de la Obligación Tributaria

La obligación tributaria se configura el primer día de

cada mes. En los casos de transferencia de dominio,
de posesión o cesión de uso, la obligación tributaria
nacerá el primer día del mes siguiente al que se
adquirió tal condición y concluirá el último día del mes
en el que se pierda dicha condición.
Criterios de actualización del costo

La determinación de la deuda pendiente de pago

correspondiente a las tasas de los Arbitrios de
Limpieza Pública y de Áreas Verdes se realizará:

1. distribuyendo los costos incurridos en la

prestación de cada servicio.
2. Se actualizará las referidas tasas aplicando el
índice de precios al consumidor de conformidad
con lo previsto en el artículo 69°- B del TUO de la
Ley de Tributación Municipal.
Rendimiento de los Arbitrios.

El monto recaudado por concepto de arbitrios

constituye renta de la Municipalidad Distrital
donde se presten los mismo.

El rendimiento de los mencionados arbitrios será

destinado para financiar el costo de los servicios
 Sentencia del Tribunal Constitucional
Nº 00053-2004-PI/TC

• Declara fundada en parte la demanda de

inconstitucionalidad presentada por la Defensoría del
Pueblo respecto a diversas Ordenanzas expedidas por la
Municipalidad Distrital de Miraflores respecto a la
determinación de los Arbitrios Municipales.
• Las reglas expuestas en la sentencia son de obligatorio
cumplimiento para todas las municipalidades del país en
aplicación del carácter vinculante de la misma, como
característica esencial de las sentencias que declaran la
inconstitucionalidad de una norma legal.
Carácter vinculante de la sentencia

• Sentencia que emite el Tribunal constitucional y que

declara la inconstitucionalidad de una norma Legal
tiene tres efectos:
• Tiene fuerza de Ley
• Califican como cosa juzgada
• Aplicación vinculante a los Poderes Públicos
Efecto de la sentencia en el tiempo

Regla General.-
• Las sentencias fundadas recaídas en el proceso de
inconstitucionalidad dejan sin efecto las normas sobre las cuales se
pronuncian. Tienen alcances generales y carecen de efectos
retroactivos. Producen sus efectos desde el día siguiente de su
publicación.
Faculta excepcional del Tribunal Constitucional.-
• Sin embargo, en materia tributaria, el Tribunal esta facultado para
declarar la inconstitucionalidad de una norma con efecto retroactivo,
retrotrayendo sus alcances a partir de la fecha de entrada en
vigencia de la norma que es declarada inconstitucional.
• Sentencia declara que las reglas de observancia obligatoria así como
el fallo respecto a la no retroactividad en los efectos de esta
sentencia, vinculan a todas las Municipalidades del país.
Problemas de ratificación de ordenanzas de
municipalidades distritales sobre de arbitrios
(II)
• Validez
Una ordenanza será válida, cuando haya sido aprobada por
el órgano competente y dentro del marco de sus
competencias, esto es, respetando las reglas de producción
normativa del parámetro de la constitucionalidad, las cuales
exigen el requisito de la ratificación.

• Vigencia
La ordenanza estará vigente cuando adquiera legitimidad
para ser exigida en su cumplimiento, esto es, mediante el
requisito de publicidad derivado del Artículo 51° de la
Constitución.
Problemas de ratificación de ordenanzas de
municipalidades distritales sobre de arbitrios (III)
• Reserva de Ley

La Reserva de Ley en materia tributaria determina que todos

los elementos esenciales del tributo (hecho generador, base
imponible, sujetos y alícuota), sean creados mediante ley.
Específicamente, en el caso de los gobiernos locales, la propia
Constitución ha conferido a la ordenanza el rango de ley, para
ser utilizada como instrumento normativo idóneo para el
ejercicio de su potestad tributaria.
En el caso de los municipios, se constata el respeto a la
reserva de ley, cuando el tributo ha sido creado por ordenanza
siguiendo las reglas de producción normativa del parámetro de
constitucionalidad y cuando cada uno de los elementos del
tributo se encuentran regulados en él.
Momentos de la cuantificación de arbitrios

1er. Momento
• La determinación del costo global del arbitrio (que se
evidencia a través del informe técnico anexo a la
ordenanza).
• Deben ser idóneos y guardar objetiva relación con la
provocación del coste del servicio.
2do. Momento
• La distribución del costo global entre todos los
contribuyentes (en base a criterios razonables de
distribución).
Razonabilidad para establecer los criterios de
distribución del costo global de arbitrios (I)

• Existe la necesidad de fijar legalmente los criterios mínimos

para la distribución del costo global entre los contribuyentes
de cada localidad.
• Es decir, la razonabilidad es el parámetro determinante
para la determinación de un criterio cuantificador como
válido.
• Los parámetros objetivos de distribución de costos serán
razonablemente admitidos como válidos cuando hubiese una
conexión lógica entre la naturaleza del servicio brindado
(en caso sea seguridad, salubridad y limpieza) y el presunto
grado de intensidad del uso de dicho servicio.
Razonabilidad para establecer los criterios de
distribución del costo global de arbitrios (II)

• Será la distinta naturaleza de cada servicio la que determine,

en cada caso, la opción distributiva de costos más adecuada
para conseguir la cuota distributiva ideal.
• Será responsabilidad de cada municipio encontrar –
partiendo de esta base- fórmulas que logren, a través de la
regla de ponderación, una mejor distribución del costo por
servicios brindados.
• Consecuentemente, los gobiernos locales no puede, de
modo alguno, maliciosamente malinterpretar y aplicar el
sentido de los criterios anteriormente expuestos, para
sustentar y justificar, omitiendo la regla de ponderación, la
distribución de costos con resultados deliberadamente
perjudiciales para los contribuyentes.
Parámetros mínimos de validez constitucional para
los arbitrios de limpieza pública y áreas verdes

LIMPIEZA PÚBLICA :

Recolección de Basura:
Casa Habitación - Tamaño del Predio (área en m2)
- Nro. de habitantes (criterio adicional)

Locales Comerciales - Tamaño del Predio (área en m2)

- Uso del Predio

Limpieza y Barrido - Longitud del frente del predio (frontis)

de Vías espresado en metros lineales

ÁREAS VERDES :
El criterio determinante para medir la mayor intensidad de disfrute del servicio será la
“ubicación del predio”.
Efectos de la sentencia del tribunal constitucional con
carácter vinculante para todas las municipalidades del país (I)

• Todas las municipalidades del país se encuentran

vinculadas a partir de la fecha, a las reglas vinculantes
establecidas en esta sentencia, bajo sanción de nulidad
de sus ordenanzas.

• No procede la devolución o compensación de pagos

efectuados a consecuencia de las Ordenanzas
formalmente declaradas inconstitucionales o que
presenten vicios de constitucionalidad.
Distribución del costo del arbitrio de limpieza pública

Limpieza y Barrido de Vías y Espacios

Públicos
• Prestación Directa e Indirecta.
• Intensidad del Servicio.
• Densidad Predial del Conglomerado.
• Longitud de Frontera.

Recolección, Transporte y Disposición

Final de la Basura

• Prestación Directa e Indirecta.

• Calidad de Servicio.
• Tipo de Uso de Predio.
• Densidad poblacional del predio.
• Área construida del predio.
Distribución del costo del arbitrio de áreas verdes

• Prestación Directa e Indirecta.

• Densidad de Áreas Verdes.
• Proximidad del Predio.
Normas que regulan la
determinación del costo
de los servicios
Ley de Tributación Municipal

El costo total de los servicios públicos se calculará dentro del

último trimestre de cada ejercicio fiscal, anterior al de su
aplicación, que comprende tanto los COSTOS DIRECTOS COMO
LOS COSTOS INDIRECTOS Y GASTOS GENERALES vinculados al
servicio público y que sean aplicables para la prestación del
servicio.

Los COSTOS INDIRECTOS Y GASTOS GENERALES NO DEBEN

EXCEDER EL 15% DEL COSTO TOTAL del servicio

Los cobros por los servicios públicos que realizan las

Municipalidades no podrán ser destinados a otros fines, bajo
responsabilidad de la autoridad municipal.
Reglas Generales y
Definiciones
Reglas Generales

RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN DE
LA ESTRUCTURA DE COSTOS

• Servicio prestado directamente por la Municipalidad: GERENTE

DE ADMINISTRACIÓN
• Servicio prestado por una OPD de la Municipalidad: GERENTE
GENERAL
• Servicio prestado por privados: REPRESENTANTE LEGAL DE LA
EMPRESA CONTRATADA
• Servicio prestado en forma mixtas: LOS RESPONSABLES DE CADA
ENTIDAD
Reglas Generales

RESTRICCIONES Y LIMITACIONES

1. Para el cálculo del costo de los servicios públicos se aplicará:

• los gastos ejecutados hasta el último día hábil del mes de
octubre de cada año, incluyendo las adquisiciones y
contrataciones que se encuentren en proceso
• la provisión por depreciación y compensación por tiempo de
servicio

2. Los costos indirectos no podrán exceder del 15% del costo

total del servicio.
Reglas Generales

RESTRICCIONES Y LIMITACIONES

3. En ningún caso el costo unitario de materiales y bienes no

duraderos será superior al establecido en la tabla de valores
referenciales aprobada y publicada por la Municipalidad
Provincial correspondiente, hasta el 30 de setiembre de cada
ejercicio fiscal.
Definiciones

COSTO DE
COSTOS
LOS = COSTOS DIRECTOS + INDIRECTOS
SERVICIOS

MANO DE OBRA MANO DE OBRA

• Nombrados y contratados • Directivos, técnicos, etc.
MATERIALES ÚTILES DE OFICINA
DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
• Maquinarias • Mobiliario
• Equipos • Equipo de oficina
OTROS COSTOS Y GASTOS GASTOS GENERALES
Definiciones

Aquel identificado o asociado directamente

COSTO DIRECTO
con la prestación de los servicios públicos

Aquel que no esta relacionado directamente

COSTO con la prestación del servicio y que es
INDIRECTO compartido por mas de una actividad, no
pudiendo ser imputada exclusivamente a una
de ellas. Por lo general se asimilan a los
costos fijos.
Ejemplos

• Personal de barrido de calles

• Jardineros
COSTO • Serenos
DIRECTO
• Escobas
• Depreciación de compactad oras
• tachos de basura para vías públicas
• Depreciación de motos y vehículos del
servicio de serenazgo
Ejemplos

• Personal de supervisión
• Secretaria
• Depreciación de muebles y equipos de oficina
• Servicios de agua, energía eléctrica y teléfono
COSTO
• Seguros
INDIRECTO
• Mantenimiento y limpieza del local
• Material y útiles de oficina
Definiciones

COSTO DE Es aquel relacionado con el personal que

participa en la prestación del servicio. El costo de
MANO DE
mano de obra es directa o indirecta, de acuerdo a
OBRA su forma de participación.

COSTO DE LA
MANO DE OBRA

8.33 %
1/12 6%
REMUNERACION COMPENSACIÓN
GRATIFICACIONES ESSALUD
BRUTA MENSUAL TIEMPO DE
Y BONIFICACIONES APORTE EMPLEADOR
SERVICIOS
Definiciones

La depreciación es un reconocimiento del costo

DEPRECIACION de los bienes, distribuido durante su vida útil
estimada, con el fin de obtener los recursos
necesarios para la reposición de los bienes.

INMUEBLES

3%

MAQUINARIAS EQUIPOS DE
Y EQUIPOS COMPUTO

10% 25%
DEPRECIACION

MUEBLES
VEHÍCULOS
Y ENSERES
25%
10%
 Distribución del costo del
servicio de
BARRIDO DE CALLES
y determinación del Arbitrio
 Distribución del costo del servicio de Barrido de
Calles

PRIMERA DISTRIBUCION
Distribución global del costo por uso del predio por
generación de desechos en la vía pública

SEGUNDA DISTRIBUCION
Distribución del costo de acuerdo a la ubicación, uso y
tamaño del predio, para determinar el monto anual del
Arbitrio.
 Distribución del costo del
servicio de
RECOJO DOMICILIARIO
y determinación del Arbitrio
 Distribución del costo del servicio de Recojo
Domiciliario

PRIMERA DISTRIBUCION
Distribución global del costo de acuerdo a la generación de
desechos sólidos domiciliarios por tipo de uso del predio.

SEGUNDA DISTRIBUCION
Distribución del costo entre los predios de acuerdo al uso.
ubicación y tamaño del predio y determinar el monto anual
del Arbitrio.
 Distribución del costo del
servicio de
PARQUES Y JARDINES
y determinación del Arbitrio
 Distribución del costo del servicio de Parques y
Jardines
PASO 1
Identificar y categorizar las áreas verdes que serán utilizadas
para la distribución del costo del servicio y determinar el arbitrio

Ejemplo: 1. Parque
2. Plaza
3. Plazoleta
4. Boulevard
5. Paseo
6. Ovalo
7. En berma central
8. Sin frente ni cercanía a áreas verdes
 Distribución del costo del
servicio de
SERENAZGO
y determinación del Arbitrio
 Distribución del costo del servicio de Serenazgo

PRIMERA DISTRIBUCION
Distribución global del costo entre cada Zona Geográfica de
acuerdo a la cantidad de recursos utilizados para prestar el
servicio

SEGUNDA DISTRIBUCION
Distribución del costo del servicio entre los predios de cada
zona (ubicación) uso y tamaño del predio, y determinar el
monto anual del Arbitrio.