Final DLT - Masiel

DERECHO DE EMPRESA II
DERECHO TRIBUTARIO
Derecho Tributario
Persona Natural – PersonaJurídica
Derecho Tributario Personas
RUC
Comprobantes de
Obligaciones
Pago
Libros Electrónicos
Declaración y Pago
Declaración de
Predios
Alquileres, Dividendos, Trabajadores

Impuesto a la Renta Independientes,
Contribuciones y/o ESSALUD , ONP, Trabajadores del

Aportaciones Hogar, Otros.
Tributos
Impuesto a las
Transacciones Financieras
- ITF
Impuesto a las
embarcaciones de Recreo
Impuesto Extraordinario
para la Promoción y
Desarrollo Turístico
Empresa a Constituir
Puedes optar por desarrollar tu actividad empresarial como persona individual o como persona
jurídica (empresa), considera sus características:
Persona individual Persona Jurídica (Empresa)

La persona ejerce todos los derechos y asume La empresa es quien asume todos los derechos
todas las obligaciones a su nombre. y obligaciones de la misma.
La responsabilidad se extenderá a todo tu La responsabilidad quedará limitada al

patrimonio personal. patrimonio de la empresa.
Solo requieres obtener el RUC, no requiere Requiere una Escritura Pública de constitución
escritura pública de constitución. y que se inscriba en Registros Públicos.
Funciona como una persona con negocio. Funciona como una empresa que puede ser
tipo Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada (EIRL), Sociedad Anónima o de
Responsabilidad Limitada.
Antes de iniciar tu negocio, debes haberte inscrito en el RUC y tener tus comprobantes de pago, así como tener
aprobadas las autorizaciones administrativas y/o permisos especiales, sólo si lo necesitas según el giro de tu negocio, a
fin de evitar sanciones de multa, cierre u otras.
Pasos para iniciar

un negocio –
Persona individual
Pasos para iniciar un

negocio – Persona
Jurídica (empresa)
DERECHO TRIBUTARIO
Derecho Tributario
Persona Natural – RUC
Obligaciones Tributarias
Persona Natural – Persona Jurídica
REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE
• El Registro Único de Contribuyentes (RUC), es el registro

que lleva la SUNAT y que contiene tu información como
contribuyente: tu nombre o el nombre de tu empresa,
domicilio fiscal, la actividad a la que te dedicas, números
telefónicos, y otros datos.
• Tu número de RUC es único, consta de 11 dígitos, es tu

forma de identificación como contribuyente y debes
utilizarlo en todo trámite que realices ante la SUNAT
Obligaciones Tributarias
Persona Natural – Persona Jurídica
Beneficios
• Trabajar de manera formal: Lo que te permitirá ser proveedor de

empresas formales y entidades del estado. Y evitarás sanciones
relacionadas con la informalidad.
• Acceso a nuevos mercados: Locales, nacionales e internacionales por
la confianza que generarás al formalizar tu negocio y ser miembro de
la comunidad empresarial.
• Acceso a créditos financieros: Al demostrar tus ingresos y respeto de
los compromisos asumidos, contarás con facilidades para acceder al
sistema financiero y ser sujeto de crédito lo que te permitirá
fortalecer o hacer crecer tu negocio.
• Te brinda la autoridad moral para exigir servicios públicos de calidad:
Cumplir con nuestras obligaciones como ciudadano nos faculta a
exigir nuestros derechos.
REQUISITOS NECESARIOS PARA LA INSCRIPCIÓN AL RUC
DNI original del representante legal

DNI original.
de la Persona Jurídica.
Si tu documento de identidad es distinto al DNI, presenta el original y copia

de dicho documento.
Original y copia de la Ficha o partida

electrónica certificada emitida por
los Registros Públicos (SUNARP), con
una antigüedad no mayor a treinta
(30) días calendario.
Para acreditar tu domicilio fiscal

puedes utilizar la dirección
Puedes utilizar cualquier documento
declarada en tu DNI ó
privado o público en el que conste la
cualquier documento privado o
dirección que necesites declarar
público en el que conste la dirección
como domicilio fiscal
que necesites declarar como
domicilio fiscal
REQUISITOS ADICIONALERS
Si se trata de una persona jurídica,

presentar correctamente llenados y
firmados por el representante legal:
Si se trata de una persona individual
con negocio , presentar
Formulario 2119: Solicitud de
correctamente llenado y firmado por
inscripción o comunicación de
el titular:
afectación de tributos.
Formulario 2119: Solicitud de
Formulario 2046: Declaración de
inscripción o comunicación de
establecimientos anexos (sólo en
afectación de tributos.
caso de requerir un establecimiento
adicional para tus actividades)
Carta poder con firma Formulario 2046: Declaración de
Formulario 2054: Representantes
legalizada notarialmente o autenticada establecimientos anexos (sólo en
por fedatario de SUNAT, que lo autorice Legales, Directores, Miembros Del
caso de requerir un establecimiento
expresamente a realizar el trámite de Consejo Directivo.
adicional para tus actividades)
inscripción de tu RUC.
Formulario 2054 – Anexo: Domicilio
de los Representantes Legales
BAJA DEL RUC
Si el motivo para la baja de la inscripción en el RUC es:
•Cierre o cese definitivo de actividades: Solicita la baja a través de

SUNAT Virtual, con tu Clave SOL. Antes de efectuar este trámite virtual,
recuerda dar de baja a las series asignadas a tu número de RUC y la baja
de tus comprobantes de pago, guías de remisión, notas de débito y
notas de crédito no emitidos, a través de SUNAT Virtual llenando el
Formulario Virtual N° 855.
BAJA DEL RUC
Si el motivo para la baja de la inscripción en el RUC es:
•Fallecimiento: El trámite se realizará en un Centro de Servicios al

contribuyente, exhibiendo el original y presentando la fotocopia simple
de la partida o acta de defunción del contribuyente fallecido, emitida
por la municipalidad correspondiente. Recuerda realizar este tipo de
baja siempre y cuando el contribuyente fallecido no haya dejado bienes
que le hayan estado generando rentas que puedan ser administrados
por sus herederos.
•La SUNAT de oficio podrá dar de baja a tú número de RUC cuando

presuma, en base a la verificación de la información que consta en sus
registros, que no se registra actividades generadoras de obligaciones
tributarias, o de transcurrir el plazo de doce (12) meses de suspensión
temporal de actividades, y no se comunicó el reinicio de éstas. Siendo
dichos actos notificados
DERECHO TRIBUTARIO
Comprobantes de Pago - Facturas

Comprobantes de Pago
FACTURAS: Casos en que una persona natural

las emite
• La Factura es un tipo de comprobante de pago que se entrega

por la compra-venta de bienes y servicios en general y la
emiten, por ejemplo:
• Las empresas y negocios para sustentar sus operaciones de venta.
• Las empresas, entidades privadas y del Estado y otras para
sustentar sus costos o gastos.
• Sin embargo, hay casos en que una persona natural –sin

negocio- debe entregar Factura (rentas de segunda categoría):
• Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero (mutuo) a

empresas.
• Cuando le pagan regalías.
• Cuando le paguen por la cesión definitiva de marcas, patentes,
regalías y otros.
FACTURAS
• Qué negocios y personas no entregan Facturas, pero sí

boletas de venta o tickets?
• Los pequeños negocios que se encuentran acogidos al Nuevo RUS no

emiten Facturas, sólo emiten boletas de venta o tickets.
• Tampoco emiten facturas las personas naturales (físicas) que:
• Trabajan de manera independiente
• Trabajan para un empleador (empresa o entidad)
• Tienen ingresos por alquileres de predios o bienes muebles como

autos y otros, siempre que no se trate de una actividad empresarial de
alquiler.
FACTURAS
• ¿Cómo emite la Factura las personas naturales sin

negocio?
• En el caso de personas naturales sin negocio la Factura se emitirá de
forma física en un formato pre impreso en papel obtenido de una
imprenta autorizada por SUNAT.
• Es requisito haberse inscrito previamente en el Registro Único de

Contribuyentes (RUC) y contar con la Clave SOL, que se entrega
gratuitamente a todas las personas que tienen RUC, en los Centros de
Servicios al Contribuyente (CSC) de la SUNAT.
• Casos en que una persona natural –sin negocio-

emite y entrega Factura:
• Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero a empresas.

• Cuando le pagan regalías.
• Cuando le paguen por la cesión definitiva de marcas, patentes,
regalías y otros.
FACTURAS ANULADAS
• ¿Cuándo y cómo se anula una Factura física?
• Puedes anular una factura física que hayas emitido si tiene datos
errados, por ejemplo los del cliente, la descripción de la operación o
de los bienes.
• Para anularla debes reunir todos los ejemplares de la factura (emisor,

usuario y copia SUNAT) y anotar de forma cruzada en todos ellos la
palabra ANULADA. Debes conservar estos ejemplares en tu poder. Se
recomienda recuperar además la tercera copia denominada Factura
Negociable.
DERECHO TRIBUTARIO
Comprobantes de Pago – Recibo por Arrendamiento

Recibos por Arrendamiento
Recibo por Arrendamiento
Es el comprobante de pago que entrega una

persona natural por el monto del alquiler que
perciba, para ello debe tener RUC que la
SUNAT le otorga en forma gratuita
conjuntamente con la clave SOL para hacer
sus transacciones tributarias.
Ejemplos
* El arrendador (propietario) de un inmueble a su

inquilino.
* El arrendador de un bien mueble (p.ej. un automóvil)

a la persona, empresa o entidad a quien se lo alquila.
El Recibo por Arrendamiento acredita el pago del Impuesto a

la Renta que se aplica sobre el valor del arrendamiento o
alquiler y sirve para entregar al inquilino o persona a quien se
le alquila el bien.
* La tasa efectiva es de 5% del valor del alquiler (monto del

contrato) a cargo de quien arrienda el inmueble.
Recibos por Arrendamiento
Medios para Declarar y Pagar
TASA A PAGAR
CONCEPTO DECLARACIÓN Y PAGO
Declaración Simplificada
EN BANCO (PRESENCIAL)
CLAVE SOL
Impuesto a la Renta por Mensualmente según 5% del monto del 1.Ingresa a SUNAT Operaciones Indica al cajero estos datos:
Arrendamiento el último dígito de tu alquiler en Línea con tu Clave SOL.
RUC. •RUC del arrendador
Ejemplo 2.Ubica la “Declaración
Alquiler de Inmuebles Cronograma de Pago Simplificada”, opción •Mes y año del alquiler
Vehículos “Arrendamiento”.
•Tributo: 3011
3.Ingresa los datos.
•Monto del alquiler en Nuevos
4.Elija opción de pago: a. Cargo Soles (S/.)
en cuenta de banco (previa
afiliación). b. Tarjeta de crédito •Tipo y N° de documento de
(VISA) c. Tarjeta de débito (VISA) identidad del inquilino
(arrendatario)
5.Efectúe el pago.
6.Imprime tu constancia o
envíala a tu correo electrónico.
Información adicional:
* Una vez efectuado el pago el banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es también declaración y pago del
impuesto y comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.
* Si pagaste con declaración simplificada en el Portal de SUNAT o mediante el Portal de Internet de un Banco Autorizado imprimala constancia y
entregue un ejemplar al inquilino/arrendatario.
*Para efectuar la declaración y pago el arrendador debe estar inscrito en el RUC – Registro Único de Contribuyentes de SUNAT.
DERECHO TRIBUTARIO
Comprobantes de Pago – Recibo por Honorarios Profesionales

CONCEPTO
El Recibo por Honorarios USO
Electrónico es un tipo USO
comprobante de pago Emitido por quienes
que deben emitir las realizan actividades Desde el 01 de abril del
personas naturales por como independientes. 2017 los trabajadores
cada servicio que prestan Abogados, contadores, independientes emitirán
en forma independiente, médicos, odontólogos sólo Recibos por
por percibir rentas que la ingenieros, arquitectos Honorarios Electrónicos
Ley clasifica como rentas entregan Recibo por -RHE
de cuarta categoría, Honorarios a sus clientes
inclusive en el caso que y pacientes.
el servicio se haya
realizado en forma
Recibo Honorarios Profesionales Electrónico

CARACTERISTICAS - Se emiten con facilidad y
- No requiere impresión del
Recibo por Honorario,
- No requiere afiliación al rapidez, bajo los la base de
puede enviarlo en forma
Sistema de Emisión sus recibos por honorarios
inmediata al adquirente de
Electrónica. Queda afiliado electrónicos y recibos por
sus servicios en forma
al sistema con la sola honorarios físico, en caso,
electrónica (correo
emisión del primer recibo los haya emitido y los
electrónico).
por honorarios electrónico. ingrese al sistema.
- Permite hacer registros
- Permite consultas del
adicionales como los pagos
recibo por honorarios
- Tiene una codificación que le hayan efectuado, así
emitido, enviarlo o
propia y única, compuesta como la reversión del
reenviarlo por correo
de una serie alfanumérica y recibo y/o emisión de notas
electrónico cuantas veces le
numeración que se genera de crédito electrónicas
sea necesario.
automáticamente. vinculadas.

Genera el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico de Requisitos para ser Emisor Electrónico
forma automática. Tener la condición de HABIDO en el RUC
No requiere legalización ante notario o Juez de Paz. Encontrarse en estado ACTIVO en la Ficha RUC
Este Libro se genera sobre la base de sus recibos por
honorarios electrónicos y recibos por honorarios Tener afectación a rentas de Cuarta Categoría en la
físico, en caso, los haya emitido y los ingrese al ficha RUC
sistema. Contar con Código de Usuario y Clave SOL activa
DERECHO TRIBUTARIO
Persona Natural – Tributos

Impuesto a la Renta
IMPUESTO A LA RENTA
CATEGORIAS
Tercera Primera Segunda Cuarta Quinta

Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría
Comercio Arriendo Sub Trabajo

Renta de otros Trabajo
Industria Arriendo Independiente
Capitales Dependiente
Sesión de Bienes REGIMEN- MTR
REG.
RUS RES
GRAL
Contribuyentes
sin Negocio
Contribuyentes
con Negocio
DERECHO TRIBUTARIO
Rentas de Primera Categoría

Alquiler de Bienes Muebles e Inmuebles
Impuesto a la Renta – Rentas de Primera Categoría
Concepto de Rentas de Primera Categoría

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al
pago del Impuesto a la Renta de primera categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio
aunque sea gratuita.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos, cocheras, depósitos,
plantaciones etc.)
Alquiler de Predios Ejemplo :

a)Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en alquiler según contrato
al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la
señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es renta de primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a
otra persona.
Subarrendamiento
de Predios Ejemplo:
Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a
Luis por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de
subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.

Mejoras Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en tanto constituyan un
beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del autovalúo.
Cesión de muebles Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o
inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no
es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre
predios.


Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se encuentra gravada con una
de Predios Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.
Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da en alquiler)
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario (inquilino) que legalmente
corresponda al arrendador.
Declaración y Pago
Declaración y Pago mensual por predio Declaración Anual
• En ningún caso el importe del

alquiler podrá ser inferior al 6% del valor
del predio según su autoavalúo. • Cada año, la SUNAT emite
una Resolución que fija quienes
• Se declara y paga el impuesto dentro del son los obligados con un calendario
plazo de vencimiento previsto en el especial (marzo-abril)
cronograma de pagos mensuales, de
acuerdo al último dígito del RUC de cada
declarante.
• La obligación se mantiene aún cuando el

inquilino no pague el monto de los
alquileres, salvo causal expresa de
resolución de contrato notarial.
• En el caso de recibir pagos adelantados,

el pago del impuesto se puede hacer de
forma inmediata.
Cálculo de Rentas de Primera Categoría

Cálculo mensual del Impuesto:
 Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de
primera categoría mensual.
Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es proporcionada por SUNAT, a través del
formulario virtual para la declaración anual, en caso exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y
pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.
DERECHO TRIBUTARIO
Rentas de Segunda Categoría

Venta de Valores Mobiliarios
Régimen General del Impuesto a la Renta
Personas
Rentas de Segunda Categoría Venta de Valores

Mobiliarios
• Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones

representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y
otros valores mobiliarios.
• Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el

rescate de tus participaciones generaste ganancia, también te
encontrarás obligado al pago del impuesto a la renta por segunda
categoría.
• Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión

obtienes dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al
pago del impuesto a la renta de segunda categoría.
Rentas de Segunda Categoría - Venta de Valores Inmobiliarios
Tipo de Ingreso de Renta de Momento de la Declaración

Monto a pagar
Segunda Categoría Jurada de pago
Ganancia por venta de

acciones mobiliarias 6.25 % de la Renta Neta Determinación Anual
Ganancia por rescate de 6.25 % de la Renta Neta Retención por el Agente Pagador de la
participaciones en Fondos Mutuos o O Renta ( no se incluye en la Declaración
Fondos de Inversión 5% de la Renta Bruta (tasa Efectiva) Anual)
Retención por el Agente Pagador de

Dividendos Percibidos 6.8 % de los Dividendos Percibidos la Renta ( no se incluye en la
Declaración Anual)
Rentas de Segunda Categoría - Venta de Valores Inmobiliarios
Determinación del impuesto por

venta de valores mobiliarios
* La determinación del impuesto a la renta de segunda categoría por la

venta de valores mobiliarios se realiza anualmente y se efectúa
mediante una declaración, para lo cual la SUNAT aprobará cada año una
Resolución donde establezca los obligados a presentarla y el cronograma
de presentación correspondiente.
DERECHO TRIBUTARIO
Rentas de Cuarta Categoría

CUARTA CATEGORÍA
Las Rentas de Cuarta Categoría , corresponden a servicios prestados

sin relación de dependencia.
Si se tienen ingresos por trabajo independiente, se debe pagar impuesto

a la renta por cuarta categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del

Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros
regionales y regidores municipales.
Tipos de Rentas de Cuarta Categoría
INGRESOS QUE SON DE CUARTA CATEGORIA
Es el ingreso personal, por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio, cuyo cobro se
TRABAJO realiza sin tener relación de dependencia.
INDIVIDUAL
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado , bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios – CAS.
• Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades.
• Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa.
•Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en
interés del mandante.
DESEMPEÑO •Gestor de Negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la administración de
DE los bienes de otros.
FUNCIONES
•Albacea: persona encargada por el testador o por el Juez, de cumplir la última voluntad del
fallecido.
•Actividades Similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o

consejero regional por las dietas que perciban.
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,
empresas o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo
emitido.
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)

Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El

Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma
de S/. 5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago : S/. 5 000

Retención : 8%
Monto a Retener : S/. 400
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo
cual Juan recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la

Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2017,
si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro:
MONTO NO
SUPUESTO REFERENCIA NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:
SUPERIOR A:
Si percibes únicamente renta de cuarta El total de tus rentas de cuarta S/ 3026.00 Presentar la declaración mensual ni a
categoría categoría percibidas en el mes efectuar pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta
Si percibes renta de cuarta y quinta La suma de tus rentas de cuarta y S/ 3026.00 Presentar la declaración mensual ni a
categoría quinta categoría percibidas en el mes efectuar pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta
Si percibes exclusivamente rentas de 4ta La suma de tus rentas de cuarta y S/ 2 421.00 Presentar la declaración mensual ni a
categoría por funciones de directores de quinta categoría percibidas en el mes efectuar pagos a cuenta del Impuesto a
empresa, síndicos, mandaterios, gestores la Renta
de negocios, albaceas, regidores o
similares, o perciban dichas rentas y
además otras rentas de cuarta y/o quinta
categorías.
Tributos Recaudados por
REINICIO DE PAGO
• Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o

rentas tus rentas de cuarta y quinta categoría
superan los montos antes señalados (S/ 36,313 para
el año 2018) deberás declarar y efectuar el pago a
cuenta que corresponda por la totalidad de tus
ingresos que obtengas en el referido mes y consignar
en tus recibos las retenciones correspondientes que
te deben efectuar (8% del importe pagado).
Régimen Especial del Impuesto a la Renta -RER
EMISION
DE RECIBO
POR
HONORARIOS
COMPROBANTES QUE DEBES EMITIR
• Si eres trabajador del • En caso la emisión sea

• Recibos por electrónica, el recibo por
Honorarios, los cuales Estado con contrato
honorarios podrá convertirse en
pueden ser emitidos de CAS, o director de titulo valor con el mismo efecto
forma manual o empresas y similares de una factura negociable, en
electrónica a través de no estás obligado a caso las condiciones de pago así
SUNAT Virtual emitir recibos por lo permitan y este sea registrado
honorarios. ante una Institución de
Liquidación y Compensación de
Valores.
DERECHO TRIBUTARIO
Rentas de Quinta Categoría

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS
El trabajo personal prestado en relación de dependencia, La remuneración de:

incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, - Una vendedora en una tienda de ropa.
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, - Un barman en un restaurante.
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación - Un conductor de buses interprovinciales.
y, en general, toda retribución por servicios personales. - Un cajero de entidad financiera.
Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las El monto por concepto de participación de utilidades que se
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en paga a un empleado en una empresa minera.
sustitución de aquellas.
El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban en labores administrativas.
los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma La retribución cobrada por una persona contratada por una
independiente con contratos de prestación de servicios normados empresa comercial para que construya un depósito, fijándole un
por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario y proporcionándole los elementos de trabajo y
horario designado por el empleador y éste le proporcione los asumiendo la empresa los gastos que la prestación del servicio
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del demanda.
servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados El monto pagado a un obrero de producción de una fábrica
como Renta de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante metal-mecánica por reparar una caldera.
con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de
Quinta Categoría del mismo empleador.
No se encuentran afectos tus ingresos si son:
• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales

vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por
las disposiciones laborales vigentes.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Tus ingresos están exonerados si se trata de:
• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su

cargo en el país, los funcionarios y empleados dentro
de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios
constitutivos así lo establezcan.
VALOR DE LA UIT 2017: S/. 4,050
Tasas del Impuesto – Rentas de trabajo

Para el ejercicio 2018, considerando la UIT de S/ 4,150 vigente para el
2018, el impuesto anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda
configurado de la siguiente manera:
Tramos RNT Diferencia Tasa

HASTA 5 UIT 0 20,750 8%
Más de 5 Hasta 20
20,751 62,250 14%
UIT UIT
Más de 20 Hasta 35
83,001 62,250 17%
UIT UIT
Más de 35 Hasta 45
145,251 41,500 20%
UIT UIT
Más de 45
186,751 30%
UIT
DERECHO TRIBUTARIO
Impuesto a la Renta - Personas Jurídicas

Obligaciones
DERECHO TRIBUTARIO
Conforme el Reglamento de Comprobantes de Pago existen

los siguientes tipos:
COMPROBANTES DE PAGO
Facturas
Boletas de Venta
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Liquidaciones de compra
Comprobante de Operaciones – Ley N° 29972
Documentos autorizados
Recibos por honorarios
FACTURAS
Casos en las que se emite una Factura
• En operaciones entre empresas y/o personas que necesitan

acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago
del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta
manera, el derecho al crédito fiscal.
• En operaciones realizadas con sujetos del Nuevo Régimen Único

Simplificado
• En operaciones de exportación.
• En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no

domiciliados, conforme los incisos e) y g) del artículo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Casos en que se emite

Boletas de Venta
• En las operaciones con consumidores o usuarios finales.
• En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen

Único Simplificado, incluso en las de exportación que puedan
efectuar dichos sujetos.
• Las boletas de venta no permitirán ejercer derecho al crédito

fiscal ni podrán sustentar costo y gasto para efecto tributario,
salvo en los casos que la Ley lo permita y se debe identificar al
adquiriente o usuario con su Número de RUC, así como sus
apellidos y nombres o razón social.
Casos en que se emite Tickets
• En las operaciones con consumidores finales.
• En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen

Único Simplificado - NRUS.
• Estos comprobantes permitirán ejercer el derecho al crédito

fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario, siempre
que contengan:
• El número de RUC, apellidos y nombres o denominación o

razón social del adquiriente o usuario
• Se emitan como mínimo en original y una copia además de la
cinta testigo.
• Se discrimine el monto del impuesto.
Liquidación de Compra
pesca artesanal y
extracción de madera,
Serán emitidas por
de productos
las personas
silvestres, minería
naturales y jurídicas
aurífera artesanal,
por las adquisiciones
artesanía, desperdicios
que efectúen a
y desechos metálicos,
personas naturales
desechos de papel y
productoras y/o
desperdicios de
acopiadoras de
caucho, siempre que
productos primarios
estas personas no
derivados de la
otorguen
actividad
comprobantes de
agropecuaria
pago por carecer de
número de RUC.
Guía de Remisión
TRANSPORTE PRIVADO TRANSPORTE PÚBLICO
El transporte de los bienes es realizado por el El servicio de transporte es prestado por terceros
propietario o poseedor
Se debe emitir: Se deben emitir:

•GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE •GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA Y
•GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE
Las guías de remisión y documentos que sustentan el traslado DEBEN SER EMITIDOS EN FORMA
PREVIA AL TRASLADO DE BIENES.
Se considera que no existe guía de remisión, cuando:

•El remitente o transportista tenga la condición de “NO HABIDO” a la fecha de inicio del traslado.
•El documento no se haya impreso con las formalidades de autorización establecidas
REQUISITOS DE LA DIRECCIÓN DEL PUNTO DE PARTIDA Y LLEGADA:
La dirección debe contener en forma específica:
•Tipo de Vía (Avenida, jirón, calle, etc) y nombre de la vía
•Número e interior
•Zona (Urbanización, conjunto habitacional, asentamiento humano, asociación, etc)
•Distrito, provincia y departamento.
Guía de Remisión
Guía de Remisión
DERECHO TRIBUTARIO
Libros Contables
LIBROS CONTABLES
La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las

entidades y empresas tienen como referencia los ingresos
obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT vigente en
el ejercicio en curso.
La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base

al régimen tributario a que se encuentra la entidad o la
empresa y en el caso de estar comprendido en el régimen
general en base al volumen de los ingresos anuales que esta
tenga.
En el Régimen tributario denominado Nuevo RUS, no es

obligatorio llevar libros ni registros contables.
LIBROS CONTABLES
En el Régimen Especial de Renta-RER y el Régimen General

de Renta, la obligación se resume como sigue:
Régimen Libros que se llevan

Tributario
Régimen Especial Registro de Compras y Registro de Ventas
de Renta-RER
Régimen General Volumen de Ingresos Libros obligados a llevar
de Renta brutos anuales
Hasta 300 UIT -Registro de Compras
-Registro de Ventas
-Libro Diario Simplificado
Más de 300 UIT hasta Diario; Mayor; Registro
500 UIT de Compras y Registro de
Ventas,
Más de 500 UIT hasta Libro de Inventario y
1,700 UIT Balances; Diario;Mayor;
Registro de Compras y
Reg. De Ventas
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa
DERECHO TRIBUTARIO
Personas Jurídicas - Obligaciones

Impuesto de Tercera Categoría
Impuesto a la Renta Empresas
Impuesto a la Renta - Empresas
• Impuesto a la Renta de Tercera Categoría que

grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas.
• Generalmente estas rentas se producen por la

participación conjunta de la inversión del capital
y el trabajo.
Impuesto de Tercera Categoría - Impuesto a la Renta Empresas
QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL IMPUESTO A LA

RENTA
• Personas Naturales.
• Sucesiones Indivisas.
• Asociaciones de Hecho de Profesionales.
• Personas Jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
OPERACIONES GRAVADAS – RENTA DE TERCERA CATEGORIA
Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal,

pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
COMERCIO (a) industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y
capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
AGENTES MEDIADORES Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y
(b) martilleros y de cualquier otra actividad similar.
NOTARIOS (c) Las que obtengan los Notarios.
GANANCIAS DE CAPITAL Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los
OPERACIONES artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
HABITUALES
OPERACIONES GRAVADAS – RENTA DE TERCERA CATEGORIA
PERSONAS JURÍDICAS Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta
Ley.
ASOCIACION O Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión,
SOCIEDAD CIVIL arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
CESION DE BIENES La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
PARTICULAR
Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran

gravados con las siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE
• 2017 en adelante • 29.5%

Impuesto de Tercera Categoría - Régimen General del Impuesto a la Renta - Empresas
TIPOS DE COMPROBANTES QUE PUEDEN EMITIR
 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista

Impuesto de Tercera Categoría
Régimen General del Impuesto a la Renta - Empresas
LIBROS CONTABLES MAYORES A
150 UIT
En este caso debe llevar contabilidad completa:
•Libros societarios
 Libro de Actas
 Registro de Acciones
•Libros contables
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
•Libros y registros auxiliares

 Libro Caja y Bancos
 Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),
•en caso de tener trabajadores dependientes

 Libro de Retenciones
 Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso
de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
En ambos casos los libros deberán estar legalizados por un notario y de no ser posible
por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.
Declaración y Pago del Régimen Especial del Impuesto a la Renta -RER
La Declaración y pago de los impuestos

aplicables para las empresas acogidas al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), se realizará mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales.
DERECHO TRIBUTARIO
Regímenes Tributarios
Cómo determino la forma en la que asumiré el pago de mis impuestos
Si inicias un pequeño negocio como una bodega, puesto de mercado, zapatería,

bazar, pequeño restaurante, juguería, peluquería, entre otros y solamente emitirás Boletas de
Venta, te sugerimos acogerte al Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS.
N Si te ubicas en este régimen, considera que en caso tus clientes te soliciten facturas
para sustentar sus gastos no podrás emitir este tipo de comprobantes por los servicios o
ventas que realices.
Si tu negocio creció un poco más y requieres entregar facturas a tus clientes, te

podemos sugerir: Régimen Especial de Renta - RER, Nuevo Régimen MYPE Tributario
Si te está yendo mucho mejor y tu negocio proyecta crecer aún más, es

momento de cambiarte al Régimen General de Renta - RG.
También se ubicarán en el Régimen General quienes no puedan acogerse
a ninguno de los regímenes anteriores.
DERECHO TRIBUTARIO
Regímenes General de Renta

El Régimen General comprende a todos los

contribuyentes sean personas naturales y personas jurídicas que
generan rentas de tercera categoría, no tiene limitaciones por
cantidad de ingresos o tipo de actividades por lo que aquí se
ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones o
requisitos para estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE
Tributario.
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
• Puedes desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.
• Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
• En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden

descontar de las utilidades de los años posteriores, pudiendo
llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta de Regularización.
La manera en cómo determinar qué impuestos debes declarar y

pagar a la SUNAT, si te encuentras en el Régimen General de
Renta-RGR está definida en la siguiente tabla:
RÉGIMEN GENERAL - RG
Impuesto a la Renta: Pago a cuenta
mensual (El que resulte como
coeficiente o el 1.5% según la Ley del
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta)
Impuesto General a las Ventas (IGV)

mensual:18%
De acuerdo al cronograma de
¿Cuándo declarar y pagar?
obligaciones mensuales
Si, con la cual se paga una
¿Se presenta una declaración regularización del impuesto
anual? equivalente al 29.5% sobre la
ganancia.
LIBROS CONTABLES
Libros contables hasta 150 UIT de

ingresos brutos anuales
 Registro de Venta
 Registro de Compra
 Libro Diario de Formato

simplificado.
Régimen General del Impuesto a la Renta - Empresas
LIBROS CONTABLES MAYORES A 150 UIT
En este caso debe llevar contabilidad completa:
•Libros societarios
 Libro de Actas
 Registro de Acciones
•Libros contables
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
•Libros y registros auxiliares

 Libro Caja y Bancos
 Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),
•en caso de tener trabajadores dependientes

 Libro de Retenciones
 Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso de superar las
500 UIT de ingresos brutos anuales
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
En ambos casos los libros deberán estar legalizados por un notario y de no ser posible por el
Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.
DERECHO TRIBUTARIO
Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

Régimen Especial de Renta
La tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Actividades Comprendidas
EXTRACTIVAS INDUSTRIALES COMERCIO

• Minería • Se dedican a la • Compra y venta de
• Pesquería transformación de bienes que adquieran o
productos primarios produzcan o
manufacturen
Actividades Comprendidas
ACTIVIDADES
SERVICIOS
AGROPECUARIAS
• Cualquier otra • Se incluyen la cría de

actividad no señalada animales y el cultivo
en los rubros de plantas
anteriores
Acogimiento al Régimen Especial del Impuesto a la Renta -RER
Inician Actividades en el
Provienen de otro Régimen
transcurso del ejercicio
• Régimen MYPE Tributario o Régimen

• Con la declaración del pago de la cuota General. Se realizará ú nicamente con
que corresponda al período de inicio ocasión de la declaración y el pago del
de actividades del pago del RUC y período de enero de cada año,
siempre que se efectúe dentro de la siempre que se efectúe dentro de la
fecha de vencimiento fecha de vencimiento.( * )
• Nuevo Régimen Único simplificado –

NRUS, puede acogerse en cualquier
período del ejercicio.
( * ) Aquellos que llegado el mes de enero, no se acogieron al RER por estar con “suspensión de
actividades” o “baja de inscripción en el RUC” , podrán acogerse, en el mes que reinicien actividades o
reactiven su RUC.
a reactivación del RUC deberá ser en un ejercicio diferente a la baja de inscripción.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
Ingresos y Compras Activos fijos Trabajadores
• En el transcurso del • El valor de sus activos • Desarrollen sus

año, el monto de sus fijos -excepto vehículos actividades con
ingresos y adquisiciones y predios-, supere los personal afecto a la
superen los S/. 525,000 S/. 126,000 actividad mayor a 10
personas
IMPEDIDOS DE INCORPORARSE AL RER
 Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto.
 Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga sea mayor o igual
a 2TM. (Dos toneladas métricas).
 Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo publico.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de productor, de

bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
 Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados

de los hidrocarburos.
IMPEDIDOS DE INCORPORARSE AL RER
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestión.
 Actividades de médicos y odontólogo.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento en materia de

impuestos.
 Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento Técnico.
 Actividades Informáticas y Conexas.
 Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.

La manera en cómo determinar qué impuestos debes declarar y

pagar a la SUNAT, si te encuentras en el Régimen Especial de
Renta-RER está definida en la siguiente tabla:
Régimen Especial - RER

Impuesto a la Renta mensual:
cuota de 1.5% de ingresos
¿Cuánto pagar? netos mensuales
Impuesto General a las ventas
(IGV) mensual: 18%
De acuerdo al cronograma de
¿Cuándo declarar y pagar? obligaciones mensuales
Si tus ingresos anuales superan los S/ 525,000 deberás cambiar de régimen.

Régimen Especial de Renta
VENTAJAS
• Sólo llevas dos registros contables (Registro de

Compras y Registro de Ventas).
• Sólo presentas declaraciones mensuales.
• No estás obligado a presentar declaraciones

anuales.
Declaración y Pago del Régimen Especial del Impuesto a la Renta -RER
La Declaración y pago de los impuestos

aplicables para las empresas acogidas al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), se realizará mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales.
Ley Nº 29944
Ley de Reforma Magisterial
DERECHO TRIBUTARIO
N
Nuevo Régimen Único Simplificado - RUS
N
• CONCEPTO
• En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño negocio
cuyos principales clientes son consumidores finales.
• Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario

• No llevas registros contables.
• Sólo efectúas un pago único mensual.
• No estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.
• Prohibiciones
• Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades
no permitidas.
Nuevo Régimen Único Simplificado - RUS
¿CÓMO DETERMINAR QUE CATEGORÍA ME CORRESPONDE?
CATEGORIA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES
HASTA S/. 5,000 20

1
MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

2
Cuando Pagar: De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales

Régimen Único Simplificado - RUS
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas naturales o
sucesiones indivisas que:
Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/. 96 000.00, o
cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la categoría más alta
de este Régimen.
Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su propiedad o
POR LA la explote bajo cualquier forma de posesión
CARACTERÍSTICA El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
DEL NEGOCIO vehículos, supere los S/. 70,000.00
Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras relacionadas con el giro del
negocio exceda de S/. 96 000.00 o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el
límite permitido para la categoría más alta de este Régimen

Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan
una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto se trate
de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes,
POR EL TIPO
de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o,
DE ACTIVIDAD
Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de
excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,
Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de

exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros y/o
auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
POR EL TIPO naturaleza similar.
DE ACTIVIDAD Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos
Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y

otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignación.
POR EL TIPO
DE Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
ACTIVIDAD almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)?
Voluntario:
Se puede dar en cualquier mes del año. El
contribuyente se podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN
GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Obligatorio:
Se produce si durante el año, el contribuyente
incumple con algunos de los requisitos establecidos para el
NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN

GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Ley Nº 29944
Ley de Reforma Magisterial
DERECHO TRIBUTARIO
Régimen MYPE Tributario

Régimen Mype Tributario
Creado especialmente para las Micro y
Pequeñas empresas, con el objetivo de promover
su crecimiento al brindarles condiciones más
simples para cumplir con sus obligaciones
tributarias.
Requisitos
Tus ingresos netos no superen las S/.1700 UIT en
el ejercicio gravable.
Ventajas
* Montos a pagar de acuerdo a la ganancia
obtenida.
* Tasas reducidas
* Posibilidad de suspender los pagos a cuenta.
* Poder emitir comprobantes de cualquier tipo.
Sujetos comprendidos en el Régimen Mype Tributario
Sujetos no comprendidos en el Régimen Mype Tributario
Requisitos para Acogimiento
Comprobantes a Emitir
Libros Contables
Como Cumplo Mis Obligaciones
Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas:
a. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

b) Determinación del Impuesto General a las Ventas:
La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y al Régimen

General: 18%.
c) Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT:

Cabe señalar la tasa es progresiva acumulativa.
DERECHO TRIBUTARIO
Régimen MYPE Tributario

Régimen Mype Tributario
Creado especialmente para las Micro y
Pequeñas empresas, con el objetivo de promover
su crecimiento al brindarles condiciones más
simples para cumplir con sus obligaciones
tributarias.
Requisitos
Tus ingresos netos no superen las S/.1700 UIT en
el ejercicio gravable.
Ventajas
* Montos a pagar de acuerdo a la ganancia
obtenida.
* Tasas reducidas
* Posibilidad de suspender los pagos a cuenta.
* Poder emitir comprobantes de cualquier tipo.
Sujetos comprendidos en el Régimen Mype Tributario
Sujetos no comprendidos en el Régimen Mype Tributario
Requisitos para Acogimiento
Comprobantes a Emitir
Libros Contables
a. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

b) Determinación del Impuesto General a las Ventas:
La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y al Régimen

General: 18%.
c) Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT:

Cabe señalar la tasa es progresiva acumulativa.

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DERECHO DE EMPRESA II

Alquileres, Dividendos, Trabajadores

Contribuciones y/o ESSALUD , ONP, Trabajadores del

Persona individual Persona Jurídica (Empresa)

La responsabilidad se extenderá a todo tu La responsabilidad quedará limitada al

Pasos para iniciar

Pasos para iniciar un

REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE

• El Registro Único de Contribuyentes (RUC), es el registro

• Tu número de RUC es único, consta de 11 dígitos, es tu

• Trabajar de manera formal: Lo que te permitirá ser proveedor de

Persona individual Persona Jurídica (Empresa)

DNI original del representante legal

Si tu documento de identidad es distinto al DNI, presenta el original y copia

Original y copia de la Ficha o partida

Para acreditar tu domicilio fiscal

Persona individual Persona Jurídica (Empresa)

Si se trata de una persona jurídica,

Si el motivo para la baja de la inscripción en el RUC es:

•Cierre o cese definitivo de actividades: Solicita la baja a través de

Si el motivo para la baja de la inscripción en el RUC es:

•Fallecimiento: El trámite se realizará en un Centro de Servicios al

•La SUNAT de oficio podrá dar de baja a tú número de RUC cuando

Comprobantes de Pago - Facturas

FACTURAS: Casos en que una persona natural

• La Factura es un tipo de comprobante de pago que se entrega

• Sin embargo, hay casos en que una persona natural –sin

• Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero (mutuo) a

• Qué negocios y personas no entregan Facturas, pero sí

• Los pequeños negocios que se encuentran acogidos al Nuevo RUS no

• Tampoco emiten facturas las personas naturales (físicas) que:

• Trabajan de manera independiente

• Trabajan para un empleador (empresa o entidad)

• Tienen ingresos por alquileres de predios o bienes muebles como

• ¿Cómo emite la Factura las personas naturales sin

• Es requisito haberse inscrito previamente en el Registro Único de

• Casos en que una persona natural –sin negocio-

• Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero a empresas.

• ¿Cuándo y cómo se anula una Factura física?

• Para anularla debes reunir todos los ejemplares de la factura (emisor,

Comprobantes de Pago – Recibo por Arrendamiento

Recibo por Arrendamiento

Es el comprobante de pago que entrega una

* El arrendador (propietario) de un inmueble a su

* El arrendador de un bien mueble (p.ej. un automóvil)

El Recibo por Arrendamiento acredita el pago del Impuesto a

* La tasa efectiva es de 5% del valor del alquiler (monto del

Comprobantes de Pago – Recibo por Honorarios Profesionales

Recibo Honorarios Profesionales Electrónico

Recibo Honorarios Profesionales Electrónico

Persona Natural – Tributos

Tercera Primera Segunda Cuarta Quinta

Comercio Arriendo Sub Trabajo

Rentas de Primera Categoría

Concepto de Rentas de Primera Categoría

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

Alquiler de Predios Ejemplo :

Concepto de Rentas de Primera Categoría

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

Concepto de Rentas de Primera Categoría

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

Declaración y Pago mensual por predio Declaración Anual