DERECHO DE EMPRESA II

DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Tributario
Persona Natural – PersonaJurídica
 Derecho Tributario Personas
RUC

Comprobantes de

Obligaciones
Pago

Libros Electrónicos

Declaración y Pago

Declaración de
Predios

Alquileres, Dividendos, Trabajadores

Impuesto a la Renta Independientes,

Contribuciones y/o ESSALUD , ONP, Trabajadores del

Aportaciones Hogar, Otros.
Tributos

Impuesto a las
Transacciones Financieras
- ITF

Impuesto a las
embarcaciones de Recreo

Impuesto Extraordinario
para la Promoción y
Desarrollo Turístico
 Empresa a Constituir
Puedes optar por desarrollar tu actividad empresarial como persona individual o como persona
jurídica (empresa), considera sus características:

Persona individual Persona Jurídica (Empresa)

La persona ejerce todos los derechos y asume La empresa es quien asume todos los derechos
todas las obligaciones a su nombre. y obligaciones de la misma.

La responsabilidad se extenderá a todo tu La responsabilidad quedará limitada al

patrimonio personal. patrimonio de la empresa.

Solo requieres obtener el RUC, no requiere Requiere una Escritura Pública de constitución
escritura pública de constitución. y que se inscriba en Registros Públicos.

Funciona como una persona con negocio. Funciona como una empresa que puede ser
tipo Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada (EIRL), Sociedad Anónima o de
Responsabilidad Limitada.
 Empresa a Constituir
Antes de iniciar tu negocio, debes haberte inscrito en el RUC y tener tus comprobantes de pago, así como tener
aprobadas las autorizaciones administrativas y/o permisos especiales, sólo si lo necesitas según el giro de tu negocio, a
fin de evitar sanciones de multa, cierre u otras.

Pasos para iniciar

un negocio –
Persona individual
 Empresa a Constituir

Pasos para iniciar un

negocio – Persona
Jurídica (empresa)
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DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Tributario
Persona Natural – RUC
 Obligaciones Tributarias
Persona Natural – Persona Jurídica

REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE

• El Registro Único de Contribuyentes (RUC), es el registro

que lleva la SUNAT y que contiene tu información como
contribuyente: tu nombre o el nombre de tu empresa,
domicilio fiscal, la actividad a la que te dedicas, números
telefónicos, y otros datos.

• Tu número de RUC es único, consta de 11 dígitos, es tu

forma de identificación como contribuyente y debes
utilizarlo en todo trámite que realices ante la SUNAT
 Obligaciones Tributarias
Persona Natural – Persona Jurídica

Beneficios

• Trabajar de manera formal: Lo que te permitirá ser proveedor de

empresas formales y entidades del estado. Y evitarás sanciones
relacionadas con la informalidad.
• Acceso a nuevos mercados: Locales, nacionales e internacionales por
la confianza que generarás al formalizar tu negocio y ser miembro de
la comunidad empresarial.
• Acceso a créditos financieros: Al demostrar tus ingresos y respeto de
los compromisos asumidos, contarás con facilidades para acceder al
sistema financiero y ser sujeto de crédito lo que te permitirá
fortalecer o hacer crecer tu negocio.
• Te brinda la autoridad moral para exigir servicios públicos de calidad:
Cumplir con nuestras obligaciones como ciudadano nos faculta a
exigir nuestros derechos.
 REQUISITOS NECESARIOS PARA LA INSCRIPCIÓN AL RUC

Persona individual Persona Jurídica (Empresa)

DNI original del representante legal

DNI original.
de la Persona Jurídica.

Si tu documento de identidad es distinto al DNI, presenta el original y copia

de dicho documento.

Original y copia de la Ficha o partida

electrónica certificada emitida por
los Registros Públicos (SUNARP), con
una antigüedad no mayor a treinta
(30) días calendario.

Para acreditar tu domicilio fiscal

puedes utilizar la dirección
Puedes utilizar cualquier documento
declarada en tu DNI ó
privado o público en el que conste la
cualquier documento privado o
dirección que necesites declarar
público en el que conste la dirección
como domicilio fiscal
que necesites declarar como
domicilio fiscal

Carta poder con firma
legalizada notarialmente o autenticada
por fedatario de SUNAT, que lo autorice
expresamente a realizar el trámite de
inscripción de tu RUC.
REQUISITOS ADICIONALERS
Persona individual Persona Jurídica (Empresa)
Si se trata de una persona jurídica,
presentar correctamente llenados y
firmados por el representante legal:
Si se trata de una persona individual
con negocio , presentar
Formulario 2119: Solicitud de
correctamente llenado y firmado por
inscripción o comunicación de
el titular:
afectación de tributos.
Formulario 2119: Solicitud de
Formulario 2046: Declaración de
inscripción o comunicación de
establecimientos anexos (sólo en
afectación de tributos.
caso de requerir un establecimiento
adicional para tus actividades)
Formulario 2046: Declaración de
Formulario 2054: Representantes
establecimientos anexos (sólo en
Legales, Directores, Miembros Del
caso de requerir un establecimiento
Consejo Directivo.
adicional para tus actividades)
Formulario 2054 – Anexo: Domicilio
de los Representantes Legales
 BAJA DEL RUC

Si el motivo para la baja de la inscripción en el RUC es:

•Cierre o cese definitivo de actividades: Solicita la baja a través de

SUNAT Virtual, con tu Clave SOL. Antes de efectuar este trámite virtual,
recuerda dar de baja a las series asignadas a tu número de RUC y la baja
de tus comprobantes de pago, guías de remisión, notas de débito y
notas de crédito no emitidos, a través de SUNAT Virtual llenando el
Formulario Virtual N° 855.
 BAJA DEL RUC

Si el motivo para la baja de la inscripción en el RUC es:

•Fallecimiento: El trámite se realizará en un Centro de Servicios al

contribuyente, exhibiendo el original y presentando la fotocopia simple
de la partida o acta de defunción del contribuyente fallecido, emitida
por la municipalidad correspondiente. Recuerda realizar este tipo de
baja siempre y cuando el contribuyente fallecido no haya dejado bienes
que le hayan estado generando rentas que puedan ser administrados
por sus herederos.

•La SUNAT de oficio podrá dar de baja a tú número de RUC cuando

presuma, en base a la verificación de la información que consta en sus
registros, que no se registra actividades generadoras de obligaciones
tributarias, o de transcurrir el plazo de doce (12) meses de suspensión
temporal de actividades, y no se comunicó el reinicio de éstas. Siendo
dichos actos notificados
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DERECHO TRIBUTARIO

Comprobantes de Pago - Facturas

Comprobantes de Pago

FACTURAS: Casos en que una persona natural

las emite

• La Factura es un tipo de comprobante de pago que se entrega

por la compra-venta de bienes y servicios en general y la
emiten, por ejemplo:
• Las empresas y negocios para sustentar sus operaciones de venta.
• Las empresas, entidades privadas y del Estado y otras para
sustentar sus costos o gastos.

• Sin embargo, hay casos en que una persona natural –sin

negocio- debe entregar Factura (rentas de segunda categoría):

• Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero (mutuo) a

empresas.
• Cuando le pagan regalías.
• Cuando le paguen por la cesión definitiva de marcas, patentes,
regalías y otros.
Comprobantes de Pago

FACTURAS

• Qué negocios y personas no entregan Facturas, pero sí

boletas de venta o tickets?

• Los pequeños negocios que se encuentran acogidos al Nuevo RUS no

emiten Facturas, sólo emiten boletas de venta o tickets.

• Tampoco emiten facturas las personas naturales (físicas) que:

• Trabajan de manera independiente

• Trabajan para un empleador (empresa o entidad)

• Tienen ingresos por alquileres de predios o bienes muebles como

autos y otros, siempre que no se trate de una actividad empresarial de
alquiler.
Comprobantes de Pago

FACTURAS

• ¿Cómo emite la Factura las personas naturales sin

negocio?
• En el caso de personas naturales sin negocio la Factura se emitirá de
forma física en un formato pre impreso en papel obtenido de una
imprenta autorizada por SUNAT.

• Es requisito haberse inscrito previamente en el Registro Único de

Contribuyentes (RUC) y contar con la Clave SOL, que se entrega
gratuitamente a todas las personas que tienen RUC, en los Centros de
Servicios al Contribuyente (CSC) de la SUNAT.

• Casos en que una persona natural –sin negocio-

emite y entrega Factura:

• Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero a empresas.

• Cuando le pagan regalías.
• Cuando le paguen por la cesión definitiva de marcas, patentes,
regalías y otros.
Comprobantes de Pago

FACTURAS ANULADAS

• ¿Cuándo y cómo se anula una Factura física?

• Puedes anular una factura física que hayas emitido si tiene datos
errados, por ejemplo los del cliente, la descripción de la operación o
de los bienes.

• Para anularla debes reunir todos los ejemplares de la factura (emisor,

usuario y copia SUNAT) y anotar de forma cruzada en todos ellos la
palabra ANULADA. Debes conservar estos ejemplares en tu poder. Se
recomienda recuperar además la tercera copia denominada Factura
Negociable.
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DERECHO TRIBUTARIO

Comprobantes de Pago – Recibo por Arrendamiento

 Recibos por Arrendamiento

Recibo por Arrendamiento

Es el comprobante de pago que entrega una

persona natural por el monto del alquiler que
perciba, para ello debe tener RUC que la
SUNAT le otorga en forma gratuita
conjuntamente con la clave SOL para hacer
sus transacciones tributarias.

Ejemplos

* El arrendador (propietario) de un inmueble a su

inquilino.

* El arrendador de un bien mueble (p.ej. un automóvil)

a la persona, empresa o entidad a quien se lo alquila.

El Recibo por Arrendamiento acredita el pago del Impuesto a

la Renta que se aplica sobre el valor del arrendamiento o
alquiler y sirve para entregar al inquilino o persona a quien se
le alquila el bien.

* La tasa efectiva es de 5% del valor del alquiler (monto del

contrato) a cargo de quien arrienda el inmueble.
 Recibos por Arrendamiento
Medios para Declarar y Pagar
TASA A PAGAR
CONCEPTO DECLARACIÓN Y PAGO
Declaración Simplificada
EN BANCO (PRESENCIAL)
CLAVE SOL

Impuesto a la Renta por Mensualmente según 5% del monto del 1. Ingresa a SUNAT Operaciones Indica al cajero estos datos:
Arrendamiento el último dígito de tu alquiler en Línea con tu Clave SOL.
RUC. • RUC del arrendador
Ejemplo 2. Ubica la “Declaración
Alquiler de Inmuebles Cronograma de Pago Simplificada”, opción • Mes y año del alquiler
Vehículos “Arrendamiento”.
• Tributo: 3011
3. Ingresa los datos.
• Monto del alquiler en Nuevos
4. Elija opción de pago: a. Cargo Soles (S/.)
en cuenta de banco (previa
afiliación). b. Tarjeta de • Tipo y N° de documento de
crédito (VISA) c. Tarjeta de identidad del inquilino
débito (VISA) (arrendatario)

5. Efectúe el pago.
6. Imprime tu constancia o
envíala a tu correo
electrónico.

Información adicional:
* Una vez efectuado el pago el banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es también declaración y pago del
impuesto y comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.
* Si pagaste con declaración simplificada en el Portal de SUNAT o mediante el Portal de Internet de un Banco Autorizado imprima la constancia y
entregue un ejemplar al inquilino/arrendatario.
*Para efectuar la declaración y pago el arrendador debe estar inscrito en el RUC – Registro Único de Contribuyentes de SUNAT.
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DERECHO TRIBUTARIO

Comprobantes de Pago – Recibo por Honorarios Profesionales

 CONCEPTO
El Recibo por Honorarios USO
Electrónico es un tipo USO
comprobante de pago Emitido por quienes
que deben emitir las realizan actividades Desde el 01 de abril del
personas naturales por como independientes. 2017 los trabajadores
cada servicio que prestan Abogados, contadores, independientes emitirán
en forma independiente, médicos, odontólogos sólo Recibos por
por percibir rentas que la ingenieros, arquitectos Honorarios Electrónicos
Ley clasifica como rentas entregan Recibo por -RHE
de cuarta categoría, Honorarios a sus clientes
inclusive en el caso que y pacientes.
el servicio se haya
realizado en forma

Recibo Honorarios Profesionales Electrónico

 CARACTERISTICAS
- No requiere afiliación al
Sistema de Emisión
Electrónica. Queda afiliado
al sistema con la sola
emisión del primer recibo
por honorarios electrónico.
- Tiene una codificación
propia y única, compuesta
de una serie alfanumérica y
numeración que se genera
automáticamente.
Recibo Honorarios Profesionales Electrónico
- Se emiten con facilidad y
- No requiere impresión del
Recibo por Honorario,
rapidez, bajo los la base de
puede enviarlo en forma
sus recibos por honorarios
inmediata al adquirente de
electrónicos y recibos por
sus servicios en forma
honorarios físico, en caso,
electrónica (correo
los haya emitido y los
electrónico).
ingrese al sistema.
- Permite hacer registros
- Permite consultas del
adicionales como los pagos
recibo por honorarios
que le hayan efectuado, así
emitido, enviarlo o
como la reversión del
reenviarlo por correo
recibo y/o emisión de notas
electrónico cuantas veces le
de crédito electrónicas
sea necesario.
vinculadas.
 Recibo Honorarios Profesionales Electrónico

Genera el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico de
forma automática.
No requiere legalización ante notario o Juez de Paz.
Este Libro se genera sobre la base de sus recibos por
honorarios electrónicos y recibos por honorarios
físico, en caso, los haya emitido y los ingrese al
sistema.
Requisitos para ser Emisor Electrónico
Tener la condición de HABIDO en el RUC
Encontrarse en estado ACTIVO en la Ficha RUC
Tener afectación a rentas de Cuarta Categoría en la
ficha RUC
Contar con Código de Usuario y Clave SOL activa