I.

DETRACCIONES
 Exp. N° 03769-2010-PA/TC
fecha 17.10.2011

El Sistema de Detracciones es un mecanismo de carácter

administrativo (control indirecto) que sirve a la Administración
Tributaria para luchar contra la evasión fiscal en determinados
sectores económicos que detentan altos índices de informalidad e
incumplimiento tributario. NO ES UN SISTEMA DE RECAUDACIÓN
ANTICIPADA.
 6. Adquiriente: Entrega al
Proveedor el Saldo a pagar +
su constancia de depósito

SOLO PARA ARROZ

PILADO

7. Proveedor: Declara
y paga obligaciones
1. Proveedor apertura su
tributarias a través de
cta. cte. de CONSTANCIA SUNAT Operaciones
detracciones en el
DE DEPÓSITO en Línea
Banco de la Nación

5. Banco de la Nación:
Recibe las detracciones
y entrega una
constancia de depósito

2. Proveedor: vende
bienes o servicios Transportista: debe contar
con la Guía de Remisión
(Remitente y/o transportista)
y la constancia de deposito.

8. Adquiriente:
utiliza el crédito
4. Adquiriente: Efectúa la fiscal en el
3. Proveedor: emite el periodo en el que
detracción aplicando el %
comprobante de pago acredite el
sobre el “Precio de Venta”
del bien y deposita en la depósito.
Cta. Cte. del Proveedor en
el BN
 Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (Anexo 1 –
DEROGADO a partir del 01.01.2015 y Anexo 2 – Venta de bienes,
Anexo 3 – Prestaciones de Servicio).

 Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT. Operaciones

sujetas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP).

 Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT. Transporte de

bienes por vía terrestre.

 Resolución de Superintendencia Nº 057-2007/SUNAT. Transporte de

público de pasajeros realizado por vía terrestre.

 Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT. SPOT

aplicable a los espectáculos públicos (01/11/2012 – DEROGADO A
PARTIR DEL 01/01/2015).
 Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT:

ANEXO 1 ANEXO 1

 Azúcar (9%)
A partir del 01.01.2015
 Alcohol etílico (9%)
DEROGADO
• Algodón (9%)

Montos superiores a 1/2

UIT

Con la RS Nº 265-2013/SUNAT, Disposición establecida

se modificó las tasas mediante Resolución de
aplicables a las operaciones Superintendencia Nº 343-
sujetas a detracción. 2014/SUNAT, Publicada el
Vigencia desde el 01.11.2013. 12.11.2014.
 Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT:

ANEXO 2
1. Recursos Hidrobiológicos (9%)
2. Maíz Amarillo Duro (9%)
3. Algodón en rama sin desmotar (9%)
4. Caña de Azúcar (9%)
5. Arena y piedra (12%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
formas primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el
monto)
7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de
exoneración(9%)
9. Carnes y despojos comestibles (4%) – Desde el 01.03.2014
11. Aceite de Pescado (9%)
12. Harina, polvo, crustáceos (..) (9%)
13. Embarcaciones pesqueras (9%)
14. Leche (4%)
15. Madera (9%)
16. Oro gravado con el IGV(12%) (no importa el monto)
17. Paprika, frutos géneros capsicum o pimienta (9%)
18. Espárragos (9%)
19. Minerales metálicos no auríferos (12%) (no importa el
monto)
20. Bienes exonerados del IGV (1.5%)
21. Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV
(4%) (no importa el monto)
22. Minerales no metálicos (12%)
23. Plomo (15%) - Desde el 01.03.2014
Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)
ANEXO 2
1. Recursos Hidrobiológicos (4% - 10%)
2. Maíz Amarillo Duro (4%)
3. Algodón en rama sin desmotar (DEROGADO)
4. Caña de Azúcar (DEROGADO)
5. Arena y piedra (10%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
formas primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el
monto)
7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneración
(DEROGADO)
9. Carnes y despojos comestibles (4%) – Desde el 01.03.2014
11. Aceite de Pescado (DEROGADO)
12. Harina, polvo, crustáceos (..) (4%)
13. Embarcaciones pesqueras (DEROGADO)
14. Leche (DEROGADO)
15. Madera (4%)
16. Oro gravado con el IGV(10%) (no importa el monto)
17. Paprika, frutos géneros capsicum o pimienta (DEROGADO)
18. Espárragos (DEROGADO)
19. Minerales metálicos no auríferos (10%) (no importa el
monto)
20. Bienes exonerados del IGV (1.5%)
21. Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV
(1.5%) (no importa el monto)
22. Minerales no metálicos (10%)
23. Plomo (DEROGADO)
Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)

Tasas vigentes desde 01.11.2013, Nuevas tasas y supuestos derogados

modificadas mediante RS Nº 265-2013/SUNAT mediante la R.S. N° 343-2014/SUNAT, vigente
y N° 019-2014/SUNAT. desde el 01.01.2015.
1. Recursos Hidrobiológicos (4% - 10%)
2. Maíz Amarillo Duro (4%)
5. Arena y piedra (10%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas
primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el monto)
9. Carnes y despojos comestibles (4%) – Desde el 01.03.2014
12. Harina, polvo, crustáceos (..) (4%)
15. Madera (4%)
16. Oro gravado con el IGV(10%) (no importa el monto)
19. Minerales metálicos no auríferos (10%) (no importa el monto)
20. Bienes exonerados del IGV (1.5%)
21. Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV (1.5%) (no
importa el monto)
22. Minerales no metálicos (10%)
Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)

Montos superiores a S/. 700.00 con excepción de los numerales 6, 16,

19 y 21(solo facturas y pólizas emitidas por bolsa de productos;
boletas de venta solo cuando el adquiriente sea el Estado, o en
venta de inmuebles gravados con el IGV)
 Venta de Bienes gravadas con
el IGV Siempre que supere el
Venta de Bienes NO gravadas monto de s/700.00,
OPERACIONES SUJETAS A
salvo numerales 6, 16,
DETRACCIÓN: con el IGV
19 y 21
Retiro de Bienes

Operaciones por las que no se emita un comprobante de pago que de

Derecho al Crédito Fiscal ni costo ni gasto para efectos del Impuesto a la
Renta.

Operaciones por las que se emita documentos a que se refiere el numeral

EXCEPCIONES: 6.1 del Artículo 4° del Reglamento de Comprobante de Pago.

En operaciones en las que se deba emitir Liquidaciones de Compra

• Hasta la fecha del pago

parcial o total al proveedor o
El adquirente o pagador
• Dentro del 5° día hábil de mes
siguiente aquel en se efectúe
OBLIGADOS: la anotación.
• Dentro del 5° día hábil
El proveedor del servicio siguiente de recibida la
siempre que reciba el totalidad del importe de la
100% de la factura operación.
 Montos superiores a S/. 700.00 (solo
facturas)
ANEXO 3
1. Intermediación laboral y tercerización (12%)
2. Arrendamiento de muebles o inmuebles
(12%)
3. Mantenimiento y reparación de bienes
muebles (12%)
4. Movimiento de carga (12%)
5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisión mercantil (12%)
7. Fabricación de bs por encargo (12%)
8. Ss. de transporte de personas (12%)
9. Contrato de Construcción (4%)
10. Demás Ss. gravados con el IGV (10%)
Tasas modificadas mediante RS Nº 203-2014/SUNAT,
aplicables a operaciones CUYO MOMENTO PARA
EFECTUAR EL DEPÓSITO DE LA DETRACCIÓN se
produzca a partir de el 01/07/2014.
ANEXO 3
1. Intermediación laboral y tercerización
(10%)
2. Arrendamiento de muebles o inmuebles
(10%)
3. Mantenimiento y reparación de bienes
muebles (10%)
4. Movimiento de carga (10%)
5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisión mercantil (10%)
7. Fabricación de bs por encargo (10%)
8. Ss. de transporte de personas (10%)
9. Contrato de Construcción (4%)
10. Demás Ss. gravados con el IGV (10%)
Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N° 343-
2014/SUNAT, aplicables a operaciones
CUYO NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir del
01/01/2015.
 Prestaciones del Servicio
gravadas con el IGV
OPERACIONES SUJETAS A Siempre que supere
DETRACCIÓN: el monto de s/700.00
Contratos de
Construcción

Operaciones por las que no se emita un comprobante

de pago que de Derecho al Crédito Fiscal ni costo ni
gasto para efectos del Impuesto a la Renta.

Operaciones por las que se emita documentos a que se

EXCEPCIONES: refiere el numeral 6.1 del Artículo 4° del Reglamento de
Comprobante de Pago.

Cuando el usuario del servicio tenga la condición

de no domiciliado.
Hasta la fecha del pago parcial o total al
proveedor o
El adquirente
o pagador Dentro del 5° día hábil de mes siguiente
aquel en se efectúe la anotación.
OBLIGADOS:
El proveedor del Dentro del 5° día hábil siguiente de
servicio siempre recibida la totalidad del importe de la
que reciba el
100% de la operación.
factura
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 073-2006/SUNAT.
TRANSPORTE DE BIENES POR VÍA TERRESTRE:

Servicio de transporte de bienes (público o privado) realizado por

vía terrestre gravado con el lGV. (4%)

Importe de la operación o del valor referencial mayor a S/. 400.00

(solo facturas)

Valor referencial establecido por Decretos Supremos del Ministerio

de Transportes y Comunicaciones

 Decreto Supremo N° 010-2006-MTC, Aprueban Tabla de Valores

Referenciales para la aplicación del SPOT al servicio de transporte
de carga por vía terrestre.

 Decreto Supremo N° 033-2006-MTC, Modifican la Tabla de Valores

Referenciales para la aplicación del SPOT al servicio de transporte
de carga por vía terrestre.
 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 057-2007/SUNAT.
TRANSPORTE DE PÚBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR VÍA
TERRESTRE:

Siempre que el vehículo en el cual es prestado dicho servicio

transite por las garitas o puntos de peaje señaladas en el Anexo.

S/. 2.00 por cada eje del vehículo, peaje en ambos sentidos.
S/. 4.00 por cada eje del vehículo, peaje en un solo sentido.

Las administradoras de peaje informan a la SUNAT y efectúan el

depósito en las cuentas del Banco de la Nación a nombre de los
transportistas.
 OPERACIONES EXCLUIDAS:
El Sistema de detracciones no será de aplicación al
servicio de transporte de personas, considerado en
el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolución de
Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, que es aquel
servicio prestado por vía terrestre por el cual se
emite comprobante de pago que permita ejercer
el derecho al crédito fiscal del IGV de conformidad
con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/SUNAT. OPERACIONES
SUJETAS AL IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO (IVAP):
La primera venta de bienes gravada con el IVAP. (3.85%)

Importe de la operación mayor a S/. 700.00

También aplica cuando el la suma de los importes trasladados

sea mayor a S/. 700.00 por cada unidad de transporte

OPERACIONES EXCLUIDAS:
El Sistema no se aplicará cuando por la operación se emita póliza
de adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los
martilleros públicos o entidades que rematan o subastan bienes
por cuenta de terceros, a que se refiere el inciso g) del numeral
6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
 CLIENTE PROVEEDOR

Hasta la fecha de pago Dentro del quinto (5°) día

parcial o total al proveedor o hábil siguiente de recibida
dentro del quinto (5°) día la totalidad del importe de
hábil del mes siguiente a la operación(*).
aquel en que se efectúe la
anotación del comprobante
de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra
primero(*).
(*) FECHA DE CORTE
Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones
sujetas al Sistema:

− No podrán incluir operaciones distintas a éstas.

− Deberán consignar como información no necesariamente
impresa la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

En el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos

hidrobiológicos sujetos al Sistema, adicionalmente a los requisitos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, el
proveedor deberá consignar la siguiente información:

− Nombre y matrícula de la embarcación pesquera utilizada para

efectuar la extracción y descarga de los bienes vendidos, en
los casos en que se hubiera utilizado dicho medio;
− Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
− Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
 INFORME N.° 103-2012-SUNAT/4B0000

Los servicios de elaboración de bienes, en los cuales

los clientes únicamente proporcionan diseños o
logotipos que son entregados al prestador de
servicios mediante un link de internet, un disco
compacto u otro medio físico, sin proporcionarse
material alguno para la elaboración de dichos
bienes, no se encuentran sujetos al SPOT.
 Pagos Parcial:
Antes pagos parciales, nace la
Pagos adelantados obligación de detraer solo por
(anticipos): dicho monto, considerando la
De acuerdo al artículo 5° del característica de sistema de
Reglamento de control indirecto de obligaciones
Comprobantes de Pago, tributarias que el TC le ha
tanto para la venta de bienes otorgado al SPOT.
como para la prestación de
servicios, ante un pago Inconsistencias: Si la obligación
parcial nace la obligación de asciende a S/. 6 000.00, pero se
emitir el comprobante de emiten 12 facturas por S/. 500.00
pago y reconocer el (una por mes), SE DEBE APLICAR
nacimiento del IGV, y por el sistema ya que el importe de
ende, la detracción por el la operación supera el monto
monto facturado. mínimo, pero solo por el valor de
la factura, de lo contrario se
generara una INCONSISTENCIA
al proveedor.
a) Régimen de retención y detracción

La Primera Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 183-

2004/SUNAT, sobre operaciones excluidas, dispone que; “No se efectuará la
retención del IGV a la que se refiere la Resolución de Superintendencia N°
037-2002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en las cuales
opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido por el Decreto Legislativo N° 940 y normas
modificatorias”.

El inciso f) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 037-

2002/SUNAT, Régimen de Retenciones del IGV aplicables a los Proveedores,
sobre operaciones excluidas de la Retención, establece que; “No se
efectuará la retención del IGV, en las operaciones: (…) En las cuales opere
el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a
que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940,
aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF”.
b) Régimen de percepciones y detracción:

De acuerdo al num. 5 del artículo 6° de la Resolución de

Superintendencia N° 058-2006/SUNAT, Régimen de Percepción del
IGV aplicable a la venta de bienes, así como el inciso a) del
artículo 11° de la Ley N° 29173 – Régimen de Percepciones del
IGV, disponen que no se efectuará la percepción en las
operaciones en que se cumpla de forma concurrente:

− Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a

crédito fiscal.

− El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV.

 Régimen de Retenciones del IGV
Normas Legales
• Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias -
publicada el 19 de agosto de 1999
Texto Único Ordenado del Código Tributario - Artículo 10
modificado por Decreto Supremo Nº 133-2013.
• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias -
publicada el 14 de abril de 1999
Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c)
del Artículo 10°.
• Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT-
publicada 19 de abril de 2002
Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los
proveedores y designación de agentes de retención y
normas modificatorias.
• Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT-
Cambio de tasa de retención al 3%.
 Régimen de Retenciones del IGV

Aspectos Generales

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la

SUNAT como Agentes de Retención, deberán retener parte
del IGV que les es trasladado por sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran

retenido, contra el IGV que le corresponda pagar.
Régimen de Retenciones del IGV

Ámbito de Aplicación
Prestación de servicios

Primera venta de inmuebles

Venta de bienes

Contratos de construcción

Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT

 Régimen de Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV

Operaciones Sujetas a la Retención

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en
operaciones gravadas con el IGV; no es de aplicación a las
operaciones que estén exoneradas e inafectas.

Agentes de Retención
La designación de los Agentes de Retención así como la
exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución
de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como
Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en dicha
resolución.
 Régimen de Retenciones del IGV

Aplicación del Régimen de

Retenciones del IGV

El importe de la(s) operación(es)

Incluye el monto total del comprobante de pago o la

suma de los montos de los comprobantes de pago
involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito
fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta,
incluido los tributos que los graven.

Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT

 Régimen de Retenciones del IGV

Aplicación del Régimen de

Retenciones del IGV

Tasa de Retención

A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retención

será el 3% del importe de la operación y será aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a
partir de dicha fecha.

Base Legal: RS N° 033-2014/SUNAT

Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT
 Régimen de Retenciones del IGV

Aplicación del Régimen de

Retenciones del IGV
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100
nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la
operación de los comprobantes involucrados, ajustados
por las notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.
 Régimen de Retenciones del IGV

Caso 1
Pago Procede
Factura Importe
Retención 3%
S/. Fecha
001-0051 350.00 350.00 03-03-2015

001-0053 300.00 300.00 10-03-2015

NO
001-0060 400.00 400.00 15-03-2015

No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y

de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
 Régimen de Retenciones del IGV

Caso 2
Pago Procede
Factura Importe
Retención 3%
S/. Fecha
001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2015 9.00

700.00 08-03-2015 21.00

SI
1,000.00 25-03-2015 30.00

Total 2,000.00 2,000.00 60.00

Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el

monto de la factura supera el límite, por lo que correspondiendo
efectuar la retención por cada pago.
 Régimen de Retenciones del IGV
Procedimiento para efectuar la Retención

Valor Venta S/. 1,000

IGV S/. 180
PROVEEDOR Total S/. 1,180 AGENTE

(35.40) S/. 35.40

621 626
S/. 1,144.60 en moneda
3% S/. 35.40 C. de Retención

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas

(Proveedor)
 Régimen de Retenciones del IGV

Operaciones Excluidas de la Retención

• Realizadas con “Buenos Contribuyentes” (Decreto Legislativo N°
912 y normas reglamentarias)*

• Realizadas con proveedores que tengan la condición de

Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en
las RS N° 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas
normas modificatorias*

• Realizadas con Agentes de Retención del IGV*

* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o

Agente de Percepción se verificará al momento de realizar el
pago.
 Régimen de Retenciones del IGV

Operaciones Excluidas de la Retención

• Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo:
recibo de luz, boletos aéreos, cargos bancarios.

• Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

máquina registradora, que no permita usar Crédito Fiscal.

• Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo

dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de
comprobante de pago, no exista la obligación de emitir
Comprobante de Pago.
 Régimen de Retenciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Retención
• En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el gobierno central establecido por el
Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)

• Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público

que tenga la condición de Agente de Retención,
cuando dichas operaciones las efectúen a través de un
tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra
Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o
privado.

• En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de

compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones
seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Régimen de Retenciones del IGV

Oportunidad de la Retención

El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en

que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectuó la operación gravada con el IGV.

Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará

sobre el importe de cada pago.

Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT

 Régimen de Retenciones del IGV

Operaciones en Moneda Extranjera

Para el cálculo del monto de la retención, en las

operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
pago.

En los días en que no se publique el tipo de cambio

referido se utilizará el último publicado.

Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT

.
 Régimen de Retenciones del IGV

Comprobante de Retención
• Al momento de efectuar la Retención, el Agente de
Retención deberá entregar el “Comprobante de Retención” a
su proveedor.

• Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor,

se podrá emitir un solo Comprobante de Retención que
contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo
consignar la fecha de la retención.

• Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán

la baja de los comprobantes de retención y/o cancelación de
la autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha en
que opere su exclusión como tales.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
 Régimen de Retenciones del IGV

Obligaciones del Agente de Retención

• Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen

de Retenciones, el cual no podrá tener un atraso mayor
a 10 días hábiles contados a partir del primer día hábil
del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita,
según corresponda, el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los proveedores (vigente
hasta el 01.07.2017)

• El Agente de Retención podrá abrir una columna en el

Registro de Compras en la que marcará
los comprobantes de pago, notas de débito y notas de
crédito correspondientes a operaciones sujetas a
retención.
 Régimen de Retenciones del IGV

Obligaciones del Proveedor

• Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.

• Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas

y no gravadas.

• Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la

cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al
IGV por pagar.
 Régimen de Retenciones del IGV

Declaración y Pago del Agente de Retención

• PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar
las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro
del vencimiento según cronograma.

• El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago

de las retenciones.

• Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se

hayan efectuado retenciones.

• Deberá realizar de acuerdo al cronograma de

vencimiento mensual establecido por SUNAT

Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

42
 Régimen de Retenciones del IGV

Declaración del Proveedor y Deducción

del Monto Retenido
• PDT N° 621 – IGV Renta mensual: donde consignará el
impuesto que se le hubiera retenido y podrá deducir del
impuesto que le corresponda pagar las retenciones que
le hubieran efectuado.

• Suma de los importes retenidos en los comprobantes de

retención recibidos en el mes, serán deducidos vía el
PDT 621 correspondiente.

Base Legal : Art. 10 de R.S. 037-2002/SUNAT

43
 Régimen de Retenciones del IGV

Aplicación de las Retenciones

El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones
que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que
corresponda la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran

insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta
agotarlo.

Base Legal : Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

 Régimen de Retenciones del IGV

Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el

período y/o en períodos anteriores, éstas se deducirán del impuesto
a pagar en el siguiente orden:

Las percepciones declaradas en el período.

 El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del período

correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores.

 Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las

retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.

45
 Régimen de Retenciones del IGV

Devolución de las Retenciones No Aplicadas

Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas
que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en
un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.

En las solicitudes de devolución de las retenciones no

aplicadas se deberá consignar como "periodo tributario" en
el Formulario N° 4949 – Solicitud de Devolución, el último
vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya
declaración conste el saldo acumulado de retenciones no
aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya
devolución se solicita sea menor a dicho saldo.
 Régimen de Retenciones del IGV

Las RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la

declaración mensual presentada correspondiente al último período
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensación.

En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
 Régimen de Percepciones del IGV
Normas Legales
• Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias
publicado el 19 de agosto de 1999
Texto Único Ordenado del Código Tributario – Artículo 10 -
modificado por Decreto Supremo Nº 133-2013.

• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias -

publicada el 14 de abril de 1999
Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artículo 10°.

• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT - Publicado

el 16 de setiembre de 2002
Régimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisición de
combustible y designación de Agentes de Percepción.
 Régimen de Percepciones del IGV
Normas Legales
• Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT - Publicada el 01 de
noviembre de 2003. Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la
importación de bienes.
• Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT - Publicada el 01 de
abril de 2006. Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de
bienes y designación de agentes de percepción.
• Ley Nº 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007.
Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
• Decreto Supremo N° 091-2013-EF se modificó los bienes afectos al
régimen de percepciones del IGV y se incluyó a otros.
• Decreto Supremo N° 293-2013-EF se incrementa a partir del 01.01.2014 el
importe máximo de adquisiciones para ser considerado consumidor final
y se define cuándo se trata de la venta de más de una unidad del
mismo bien.
• Ley Nº 30230, Publicada el 12.07.2014 incorpora un último párrafo al
numeral 12.1 del art. 12 y modificación del último párrafo del inciso b) del
numeral 12.1 del artículo 12, del numeral 13.1 del art. 13 del primer
párrafo del artículo 15 de la ley 29173.
• Decreto Supremo N° 317-2014-EF, Publicada el 21.11.2014, Excluyen
bienes del Régimen de Percepciones del IGV.
 Régimen de Percepciones del IGV

Aspectos Generales

Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de

bienes gravadas con IGV y a las importaciones por el cual
el agente de percepción cobra por adelantado una parte
del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con
este impuesto.

No es aplicable a las operaciones de venta de bienes

inafectos y/o exonerados.
 Régimen de Percepciones del IGV

Ámbito de Aplicación

Adquisición de Importación Venta gravada

combustibles definitiva de con el IGV de los
líquidos derivados bienes bienes del
del petróleo Apéndice 1 de la
gravados con IGV Ley N° 29173

SUNAT
Proveedores Proveedores
de combustibles de determinados bienes
designados Agentes designados Agentes de
de Percepción Percepción
 Régimen de Percepciones del IGV
Ámbito de Aplicación
Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV

Adq. Bienes Imp. Bienes

Op. Adq. RS 203-2003 y
modif.
Ventas Combustibles
RS 058-2006 y RS 128-2002 y
modiff. modiff.

Normas Generales

Disp. Generales y Disp. Transitorias

 Régimen de Percepciones del IGV
Percepciones en la venta de bienes
Bienes sujetos al Régimen:
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apéndice 1 –
Ley 29173.

A través de Decreto Supremo (MEF, opinión técnica SUNAT) se

puede incluir o excluir bienes, según capítulos Arancel de Aduanas.

No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del

impuesto.

Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT

 Régimen de Percepciones del IGV
Percepciones en la venta de bienes
Importe de la Percepción:
Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operación.
 Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crédito
fiscal; y
0.5 %
 Cliente sea también un sujeto designado como agente de
percepción
Materiales de construcción (num. 13-17 Apéndice, Zona de
1% Emergencia por sismo 15.08.2007)

2% En todos los demás casos.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173

 Régimen de Percepciones del IGV

Oportunidad de la Percepción:
En el momento en que se realice
el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que
se realizó la operación, siempre
que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la
Regla General condición de Agente de
Percepción.
Tratándose de pagos parciales, el
porcentaje de percepción se
aplicará sobre el importe de cada
pago.
Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT
 Factura por la venta
Agente de Valor venta : 85 Cliente: cuando
IGV : 15
percepción: ----------------------------- paga, se le percibe el
Vende un bien Total : 100 IGV que debería
gravado con IGV y Percep. 2%: 2 pagar por la venta
cobra al cliente un ----------------------------- futura del bien
importe adicional. A pagar : 102 adquirido.

Pago de la operación
Total : 102

Comprobante de
Percepción
Importe percepción: 2

PDT 697 PDT 621

Cruces informáticos: Percepciones Deduce S/. 2 del IGV
Declara y paga S/. 2 informadas (Agente) vs. Percepciones determinado a pagar en
al vencimiento declaradas (Cliente) la declaración pago
 Régimen de Percepciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Percepción:
Están excluidas las siguientes operaciones:
1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:
 Se emita comprobante de pago que otorgue crédito
fiscal.
 El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de
entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción
del IGV” (Condición Habido, Estado Activo).
2.- El retiro de bienes considerado como venta.
3.- Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
5.- Realizadas con “consumidores finales”.

Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT

 Régimen de Percepciones del IGV

Consumidor Final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de
manera concurrente las siguientes condiciones:

a. Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o más unidades no
supere los S/. 700.00(*) por Comprobante de Pago.
En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de
frutas, discos ópticos el importe no debe superar los
S/. 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es
GLP a granel, el importe no supere los S/. 1,500.
(*) S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N° 293-2013-EF)

Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-2006/SUNAT

 Régimen de Percepciones del IGV

Consumidor Final:

a. Emite un C/pago que permite

sustentar el crédito fiscal del
IGV o,
b. Estamos ante una venta con
El agente de
entrega de bienes en
percepción NO
consignación o,
considerará al
c. Los bienes que vende el
cliente como
agente los vende el cliente a
consumidor
través de establecimientos
final cuando:
destinados a la realización u
obtención de rentas de tercera
categoría (Grifos,
Supermercados, Bodegas,
farmacias, etcétera.)

Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-2006/SUNAT

 Régimen de Percepciones del IGV

Operaciones en moneda extranjera:

• Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado

venta, publicado por la SBS publicado en la fecha en
que corresponda efectuar la percepción.

• Si no existe, el último publicado.

Base Legal.- Art. 8 de la R.S. 058-2012/SUNAT

 Régimen de Percepciones del IGV

Comprobante de Pago
Deberá consignar como información no necesariamente
impresa la frase: “Operación Sujeta a Percepción del IGV

Comprobante de Percepción:
A fin de acreditar la percepción, al momento de
efectuarla el agente de percepción entregará a su
cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna",
el cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos que
indica el Art. 10 de la R.S. 058-2006/SUNAT.

Las características del "Comprobante de Percepción –

Venta Interna", en lo que corresponda, serán las
señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Régimen de Percepciones del IGV

Comprobante de Percepción:
Cuando la cancelación del importe total de la operación y del
monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la
oportunidad de entrega del comprobante de pago, será
suficiente con que el Agente de Percepción consigne en dicho
documento la siguiente información no necesariamente impresa,
en cuyo caso no será obligatoria la emisión del "Comprobante de
Percepción – Venta Interna":

1. La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

2. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
3. Tipo y número de documento del cliente, en aquellos
comprobantes de pago en los cuales no se hubiera
consignado dicha información.
4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la
percepción.
5. Importe de la percepción en moneda nacional.
 Régimen de Percepciones del IGV
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV EN LA
IMPORTACIÓN

El Régimen de Percepciones se aplica a las operaciones de

importación definitiva de bienes gravadas con el IGV.

Oportunidad de la Percepción:

La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a

la entrega de las mercancías a que se refiere al artículo 24
de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la
importación.

Base Legal.- Art. 5 R.S. 203-2003/SUNAT

 Régimen de Percepciones del IGV
Monto de la Percepción
Importe de la Operación:

Valor total de Aduanas más todos los tributos que gravan la

importación y, de ser el caso los derechos antidumping y
compensatorios.

Porcentaje de la Percepción:

5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se

encuentre en el supuesto excepcional antes referido.
 Régimen de Percepciones del IGV
Monto de la Percepción:
Excepcionalmente se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se
encuentre a la fecha en que efectúa la numeración de la DUA o DSI, en algunos
de los siguientes supuestos:

 Contribuyente NO HABIDO
 SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción
10 % a su RUC y figure en el registro de SUNAT.
 Hubiera suspendido sus actividades y figure en el registro de SUNAT.

Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT

 No cuente con Nro. de RUC o teniéndolo no lo consigne en la

DUA o DSI.
10 %  Realice por primera vez una operación y/o régimen
aduanero.
 Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT

 Régimen de Percepciones del IGV

Tipo de cambio aplicable:

Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado

por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha
de numeración de la DUA o DSI.

En los días en que no se publique el tipo de cambio se

utilizará el último publicado.

Base Legal.- Art. 7 R.S. 203-2003/SUNAT

 Régimen de Percepciones del IGV

Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción:

Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá

una Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción
por el monto de la percepción que corresponda, expresada
en moneda nacional, al momento de la numeración de la
DUA o DSI.

Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a

la entrega de las mercancías, en los bancos que han
celebrado convenio de recaudación con la SUNAT para el
pago de los tributos aduaneros.
 Régimen de Percepciones del IGV

Declaración y pago del Agente de Percepción

1. El agente de percepción declarará el monto total de las
percepciones practicadas en el período y efectuará el
pago respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de
Percepción.

2. El PDT 697 deberá ser presentado por los períodos en los

cuales mantenga la calidad de Agente de Percepción
aun cuando no se hubiera practicado percepciones.

3. En el caso que el Agente de Percepción sea la SUNAT se

encontrará exceptuado de presentar dicha
declaración.

4. El agente de percepción no podrá compensar los

créditos tributarios que tenga a su favor, contra los
pagos que tenga que efectuar por las percepciones
 Régimen de Percepciones del IGV

Declaración del Cliente o Importador

El cliente o importador, según sea el caso, presentará el PDT-
IGV Renta Mensual – PDT 621 (sujetos del IGV), donde
consignará el impuesto que se le hubiera percibido,
deduciendo del tributo a pagar.

Aplicación de las Percepciones

El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día
del período al que corresponde la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran

insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
hasta agotarlo, pudiendo compensarlo con otra deuda
tributaria.
1. Harina de trigo o de morcajo (tranquillón).
2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas
no alcohólicas.
3. Cerveza de malta.
4. Gas licuado de petróleo.
5. Dióxido de carbono.
6. Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en
formas primarias.
7. Envases o preformas, de Poli (tereftalato de etileno) (PET).
8. Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre.
9. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares,
ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado, de
vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás
dispositivos de cierre, de vidrio.
10. Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados,
sobretapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal
Común.
11. Trigo y morcajo (tranquillón).
12. Bienes vendidos a través de catálogos.
MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN