Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

LAS NORMAS DE AUDITORIA

GENERALMENTE ACEPTADAS
( NAGAs ) y NIAs

Facilitador: Mg. Víctor López Pérez

Normas Internacionales de Auditoria
- NIAs
 Normas Internacionales de Auditoria
 Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) son
generalmente aceptadas a nivel mundial.

 El Proceso de establecimiento de las normas de

auditoria internacionales esta en una etapa de
desarrollo.
 El IAPC emitió inicialmente Guías Internacionales
de auditoria que tuvieron vigencia por
aproximadamente 28 años. En el año 1999 la IFAC
(International Federation of Accountants) reestructuró
las mencionadas normas, estableciendo una
codificación de Normas Internacionales de Auditoria
y Declaraciones Internacionales de Auditoria.
 Las Normas Internacionales de Auditoria deben ser
aplicadas en la auditoria de los estados financieros
y adaptados para la auditoria de otra información y
de servicios relacionados.
 Normas Internacionales de Auditoria
 Al grado en que las NIAs concuerden con las regulaciones locales
concordará automáticamente con la NIA relativa a esos asuntos.

 En caso de que las regulaciones locales difieran de, o estén en conflicto

con las NIAs sobre un asunto particular los organismos miembros deberán
cumplir con las obligaciones de membresía señaladas en la constitución del
IFAC (International Federation of Accountants) , con respecto a estas NIAs.

Objetivo.

Las declaraciones internacionales de auditoria se emiten para proporcionar

ayuda practica a los auditores en la instrumentación de las normas o para
promover la buena practica. No se supone que estas declaraciones tengan
la autoridad de normas.

El objetivo de las NIAs es contribuir al desarrollo y fortalecimiento de

la profesión contable coordinada a nivel mundial con normas
autorizadas.
 Principales Normas Internacionales
 Prefacio a las Normas Internacionales de Auditoria
El propósito de este prefacio es facilitar la comprensión de los objetivos y
procedimientos operativos del Comité Internacional de Prácticas de Auditoria (IAPC),
un comité permanente del Consejo de la Federación Internacional de Contadores
Públicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite.

 100 Asuntos introductorios

Esta norma presenta un glosario de los términos de auditoria más comúnmente
utilizados en estas normas internacionales.

 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria

de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria.
 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que
tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de
conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor
independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir
al auditor independiente alcanzar dichos objetivos. Asimismo explica el alcance, la
aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye requerimientos que establecen las
responsabilidades globales del auditor independiente aplicables en todas las auditorías,
incluida la obligación de cumplir las NIA. En adelante, al auditor independiente se le
denomina “auditor”. El auditor deberá cumplir con los requerimientos éticos
importantes relacionados con los compromisos de auditoria.
 Principales Normas Internacionales
 210 Términos de los Trabajos de Auditoria
Establecer normas y lineamientos sobre:
1. El acuerdo de los términos del trabajo con el cliente.
2. La respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los
términos del trabajo por otro que brinde un nivel mas bajo de
aseguramiento.
3. El auditor y el cliente deberán acordar los términos del compromiso
4. Ayuda en la preparación de cartas de compromiso sobre servicios de
auditoria financiera y servicios afines.
 220 Control de Calidad para las auditorias de Información Financiera
El propósito de esta NIA es establecer normas y dar lineamientos sobre
las responsabilidades especificas del personal de la firma auditora,
respecto de los procedimientos de control de calidad para auditorias de
información financiera histórica, incluyendo la información de estados
financieros.
 230 Documentación de Auditoria
El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos
respecto de la documentación que requiere el trabajo de auditoria de
estados financieros.
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para
respaldar la opinión del auditor y como evidencia de que la auditoria se
llevó acabo de acuerdo con las Nías y su responsabilidad en preparar sus
P/T.
 Principales Normas Internacionales
 240 Responsabilidad del Auditor de considerar en una Auditoria de
Estados Financieros

Si bien esta NIA se centra en las responsabilidades del auditor con

respecto al fraude y al error, la responsabilidad primordial para la
prevención y detección del fraude y error compete tanto a los encargados
del mando como a la gerencia de una entidad.
1. El termino fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o mas
personas de la administración.
2. El termino error se refiere a equivocaciones no intencionales en los
estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una
revelación.

 250 Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría

de Estados Financieros

Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la

responsabilidad del auditor en la consideración de las leyes y regulaciones
en una auditoría de estados financieros. Cuando planea y efectúa
procedimientos de auditoria y evalúa e informa los resultados
consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento por parte
de la entidad con leyes y regulaciones pueden afectar sustancialmente a
los estados financieros.
 Principales Normas Internacionales
 260 Comunicaciones de asuntos de Auditoria con los encargados del
Gobierno Corporativo ( Alta Dirección de la entidad )

Esta norma establece que el auditor deberá comunicar los asuntos de interés
que surjan de la auditoria de los estados financieros a aquellos encargados
con jerarquía plena de la entidad.

Para fines de esta NIA asuntos de auditoria de interés son aquellos que
surgen de la auditoria de los estados financieros , y en la opinión del auditor,
son importantes y relevantes para lo encargados de la entidad para supervisar
el proceso de información financiera y revelación.

 300 Planeación de una Auditoria de Estados Financieros

El propósito de esta NIA es establecer norma y proporcionar lineamientos

para el planeamiento de una auditoria de estados financieros.

El Auditor debe planificar el trabajo de auditoria de tal modo que la auditoria

sea realizada de manera efectiva.

Planeamiento significa desarrollar una estrategia general y un enfoque

detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditoria. El
auditor planea realizar la auditoria de manera eficiente y oportuna.
 Principales Normas Internacionales
 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la Entidad y de su entorno.

El auditor debe lograr un entendimiento de la organización y su ambiente, incluyendo

su control interno, suficiente para identificar y evaluar los riesgos de que se
produzcan imprecisiones y errores significativos en los estados financieros, ya sea
debido a fraude o error, y para diseñar y ejecutar procedimientos de auditoria
adicionales.

 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la

auditoria.

El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor expresar

una opinión si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos
significativos, de conformidad con un marco de referencia aplicable para la
preparación de información financiera, para lo cual debe planificar adecuadamente
su trabajo.

 330 Procedimientos del Auditor en respuesta a los Riesgos Evaluados

Con la finalidad de reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo, el

auditor deberá determinar respuestas integrales para los riesgos evaluados a nivel
de los estados financieros y deberá diseñar y desarrollar procedimientos de auditoria
adicionales en respuesta a los riesgos evaluados a nivel de las aseveraciones.
 Principales Normas Internacionales
402 Consideraciones de auditoria en entidades que utilizan
organizaciones prestadoras de servicios

Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensión

adecuada de los sistemas contables y el control interno para planificar la
auditoria y desarrollar un enfoque de auditoria efectivo. La entidad emisora
de los estados financieros puede contratar los servicios de una organización
que, por ejemplo, ejecuta transacciones y lleva la contabilidad o registro de
las transacciones, y procesa los datos correspondientes. El auditor debe
considerar de qué manera una organización prestadora de servicios afecta
los sistemas contables y el control interno del cliente.

 450 Evaluación de errores detectados durante la auditoria

Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el
efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas en los estados financieros. La NIA 700 trata de
la responsabilidad que tiene el auditor, al formarse una opinión sobre los
estados financieros, de concluir sobre si ha alcanzado una seguridad
razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material. La NIA 320 trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de importancia relativa adecuadamente en la
planificación y ejecución de la auditoría de estados financieros.
 Principales Normas Internacionales
 500 Evidencia de Auditoria

El propósito de esta norma es ampliar el principio básico relacionado

con la evidencia de auditoria suficiente y adecuada que debe obtener el
auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar
su opinión con respecto a la información financiera y los métodos para
obtener dicha evidencia.
Los auditores deberán obtener evidencia de auditoria suficiente y
competente para poder llegar a conclusiones adecuadas sobre los
cuales se basará la opinión de auditoria.

 501 Evidencia de auditoria - Consideraciones adicionales para

partidas específicas

El propósito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la

obtención de evidencia de auditoria a través de la observación de
inventarios, confirmación de cuentas a cobrar e indagación referida a
acciones judiciales, ya que en general se considera que estos
financieros y los servicios de auditoria y relacionados. Este marco no es
aplicable a otros servicios, tales como impuestos, consultoría y
asesoramiento financiero y contable.
 Principales Normas Internacionales
 505 Confirmaciones Externas

El auditor deberá determinar si el uso de confirmaciones externas es

necesario para obtener evidencia de auditoria suficiente y competente
a nivel de la aseveración. Al tomar esta determinación, el auditor
deberá considerar el riesgo evaluado de error material a nivel de la
aseveración y la forma en que la evidencia de otros procedimientos de
auditoria planeados reducirá el riesgo de error material a nivel de la
aseveración a un nivel aceptablemente bajo.

El auditor deberá ajustar con exactitud las solicitudes de confirmación

externa al objetivo de auditoria especifico.

 510 Compromisos de Auditoria Iníciales – Balances de Apertura

El propósito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a los

saldos iníciales en el caso de los estados financieros auditados por
primera vez o cuando la auditoría del año anterior fue realizada por
otros auditores.
 Principales Normas Internacionales
 520 Procedimientos Analíticos

Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza,

objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisión analítica. El término
“procedimiento de revisión analítica” se utiliza para describir el análisis de las
relaciones y tendencias, que incluyen la investigación resultante de la variación
inusual de los ítems.

 530 Muestreo de la Auditoria

Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al
elaborar y seleccionar su muestra de auditoria y al evaluar los resultados de
dichos procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadístico como para
el no estadístico.

 540 Auditoria de Estimaciones Contables

Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de evaluar la

razonabilidad de las estimaciones de la gerencia. Primero, deben tener en
cuenta los controles, procedimientos y métodos de la gerencia para evaluar si
ellos brindan una información correcta, completa y relevante. Deben poner
especial atención en evaluaciones que resulten sensibles a variaciones, que
sean subjetivas o susceptibles de errores significativos.
 Principales Normas Internacionales
 545 Auditoria de Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable
Establecer normas y proporcionar una guía sobre la auditoria de las mediciones y
revelaciones de información sobre el valor razonable contenido en los estados
financieros, es decir la información sobre los activos, pasivos y componentes
específicos del patrimonio, presentados en los EEFF.

 550 Partes Relacionadas

Esta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos que el auditor debería
aplicar para obtener evidencia de auditoría con respecto a la identificación de las
partes vinculadas y la exposición de las operaciones con dichas partes.

 560 Eventos Subsecuentes (Hechos Posteriores)

El propósito de esta Norma Internacional es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respecto de los hechos posteriores.
En esta NIA, el término "hechos posteriores" se usa para referirse tanto a los hechos
que ocurren entre el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor, así como a
los hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor.

 570 Negocio en Marcha

Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen dudas sobre la
aplicabilidad del principio de empresa en marcha como base para la preparación de
estados financieros.
 Principales Normas Internacionales
 580 Representaciones de la Administración
Esta norma orienta al auditor respecto de la utilización de las representaciones de
la gerencia como evidencia de auditoria, los procedimientos que debe aplicar
evaluar y documentar dichas representaciones y las circunstancias en las que se
deberá obtener una representación por escrito. Trata también sobre las
situaciones en las que la gerencia se niega a proporcionar o confirmar
representaciones sobre asuntos que el auditor considera necesario.

 600 Consideraciones especiales – auditoria especial de grupo de estados

financieros (trabajo que incluye el trabajo de auditoria de componentes)

Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo
los componentes examinados por otros auditores, su significatividad con respecto
al conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y las
conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos
componentes. Requiere también que el auditor efectúe ciertos procedimientos
además de informar al otro auditor sobre la confianza que depositará en la
información entregada por él. Por ejemplo, un auditor puede pedir a otro auditor que
presencie el recuento de las existencias o inspeccione los activos fijos físicos situados
en un lugar lejano.

 610 Consideraciones del Trabajo de Auditoria Interna

Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qué procedimientos
deben ser considerados por el auditor externo para evaluar el trabajo de un
auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo.
 Principales Normas Internacionales
 620 Utilización del Trabajo de un Experto

El propósito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la

responsabilidad del auditor y los procedimientos que debe aplicar con relación a la
utilización del trabajo de un especialista como evidencia de auditoria. Cubre la
determinación de la necesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las
destrezas y competencia necesaria, la evaluación de su trabajo y la referencia al
especialista en el informe del auditor.

 700 Formación de una opinión e información sobre los estados financieros.

El propósito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a

la forma y contenido del informe del auditor en relación con la auditoria
independiente de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los
elementos básicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de informes
e incluye ejemplos de cada uno de ellos.

 705 Modificaciones a la opinión en el Dictamen del Auditor Independiente

La Norma Internacional de Auditoría presenta las responsabilidades del auditor

para emitir un dictamen apropiado cuando el auditor determina que luego de
formarse una opinión sobre los estados financieros se necesita una modificación a
esta.
Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas: opinión con
salvedades, opinión desfavorable (o adversa) y denegación (o abstención) de
opinión.
 Principales Normas Internacionales
 706 Párrafos de énfasis en un tema y párrafos de otros asuntos en
el Informe de auditoria independiente.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las comunicaciones

adicionales en el informe de auditoría cuando el auditor lo considere
necesario para:
a) Llamar la atención de los usuarios sobre una situación o situaciones
presentadas o reveladas en los estados financieros, de tal importancia
que sean fundamentales para que los usuarios comprendan los
estados financieros; o
b) Llamar la atención de los usuarios sobre cualquier situación o
situaciones distintas de las presentadas o reveladas en los estados
financieros que sean relevantes para que los usuarios comprendan la
auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría.

 710 Información Comparativa – estados financieros comparativos

El propósito de esta norma es proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidades del auditor respecto a estados financieros
comparativos, cumplen en todos los aspectos importantes y con el marco
de referencia aplicable para la presentación de la información financiera
para los EEFF que esta siendo auditados.
 Principales Normas Internacionales
 720 Otra información en Documentos que contienen estados
financieros auditados
Esta norma orienta al auditor con respecto al análisis de otra información
incluida en documentos que contienen estados financieros junto con el
informe del auditor sobre los mismos, sobre la cual no está obligado a
informar.
Establece que el auditor debería leer la otra información para asegurarse
de que sea consistente con los estados financieros y/o no incluya
información significativamente errónea .
 800 Consideraciones especiales – Auditoria de estados financieros
sobre trabajos de Auditoria con propósito especial
Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como
componentes de los estados financieros, cumplimiento de acuerdos
contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables
integrales diferentes de las NIA o de normas locales, y estados
financieros resumidos.
 810 Reporte a compromisos sobre los estados financieros
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata sobre las
responsabilidades del auditor relacionadas con un trabajo para dictaminar
estados financieros resumidos derivados de los estados financieros
auditados, de acuerdo con las NIA, por ese mismo auditor.
 Principales Normas Internacionales
El estudio de estas NIAs si bien no se debe limitar a las normas
mencionadas si no a su estudio integral para tener una formación y
preparación profesional idónea para la exigencia del medio
profesional.

El estudio deberá comprender todo su alcance de aplicación así como

su distintas casuísticas que se puedan presentar durante el desarrollo
de una auditoria.

Declaraciones o Pronunciamientos Técnicos

Se refieren a los pronunciamientos técnicos denominados SAS de

auditoria, (Standards on Autiding del AICPA) que son las normas de
auditoria validas para los trabajos de auditoria en Estados Unidos de
Norteamérica, cuya exigencia es obligatoria para aquellos trabajos en
los cuales el cliente auditado en Norteamérica y cuya opinión a dichos
estados financieros deben tomar en cuenta dichos estándares.
Muchas Gracias