Mg.

Juan Seclén Guzmán

Es un libro auxiliar pero obligatorio en el que se debe
registrar mensualmente toda la información proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.

a. De manera manual
b. Utilizando hojas sueltas o
Puede ser
llevado: continuas (Sistema de contabilidad
computarizado)
c. A través de libros electrónicos.
En el caso b) es importante recordar que el empaste de
dichas hojas, debe efectuarse hasta por un ejercicio
gravable, dentro de los cuatro primeros meses del
ejercicio siguiente al que corresponde las operaciones.

IMPORTANCIA

Permite controlar todos los valores que

recibe y entrega la empresa, llámese dinero
en efectivo, cheques, etc. para luego
determinar su saldo disponible.
 ADMINISTRACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

La administración que se ejerce sobre este libro está

supeditada al buen control de efectivo referente a lo
que se da o se recibe y la cuenta corriente referente a
los pagos y cobranzas

- Compuesto por monedas de curso legal con las cuales se

puede realizar pagos o depósitos de cta. cte. o ahorros
- Existen pagos menores, el cual consiste en una caja chica.
Una vez agotada la misma se volverá a solicitar una suma
menor o mayor que anterior pedido.
- Dichas operaciones mercantiles posteriormente serán
registrados en el Libro Caja y Bancos.
 ASPECTO LEGAL

De acuerdo al Art. 65 de LIR están obligados a llevar este

libro todas las personas bajo la siguiente características:

A. Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa

B. Las personas naturales perceptoras de renta de 3ra
categoría en base a las sgts particularidades:
- Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:
Registro de Compras , Registro de Ventas, Libro diario
simplificado
-Más de 150 UIT de ingresos brutos anuales:
Contabilidad Completa.
Libro Inventario y Balances, Libro Caja y Bancos, Libro
Diario, Libro Mayor Registro de Compras, Registro de
Ventas y otros.
 COMO CONTROL DEL
EFECTIVO

El hecho de considerarse como el libro integrante de la

contabilidad completa, significa que es importante y es
obligatorio para todo contribuyente generador de renta de
tercera categoría. El libro de Caja y Bancos permite un
mejor control sobre los ingresos y egresos de efectivo,
tratando de cumplir con los objetivos principales:

-Manejo eficiente del efectivo

-Anticipación a las necesidades de endeudamiento.
Es un libro de información mensual a través del registro de 2
formatos:
- Formato 1.1. Libro de Caja y Bancos – Detalle del movimiento
del efectivo
- Formato 1.2. Libro de Caja y Bancos – detalle del movimiento
de cuenta corriente (equivalente de efectivo)

REQUERIMIENTOS MINIMOS

Datos de Cabecera
Establecidos por la • Periodo del ejercicio que corresponde
ley (Resolución la información registrada
Sunat 234- 239) • RUC de la empresa
•Apellidos, Nombres, Denominación o
Razón Social de la empresa
 Registro de Operaciones

El sujeto obligado debe tener en cuenta las siguientes

consideraciones:
- Anotar las operaciones en forma cronológica
- Utilizar el PCGE a nivel de 2 dígitos
- Anotar los valores en folios originales
- Totalizar los importes
FORMATO 1.1. Libro Caja y Bancos – Detalle del movimiento
del Efectivo

En este formato se detalla todos los movimientos que realiza

la empresa en efectivo ya sea como pagos o cobros, deberá
incluir:
. Número correlativo del registro de la operación
. Fecha de la operación
. Descripción de la operación registrada que indique la
naturaleza
. Código y Denominación de la (s) cuenta(s) contable (s) que
es (son) el origen o destino de la operación
. Saldos y movimientos
-Saldo Deudor, de ser el caso
-Saldo Acreedor, de ser el caso
FORMATO 1.2. Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos
de la Cuenta corriente

En este formato se registra el dinero de la empresa que se encuentra

en una entidad financiera bancaria con la finalidad de no tener tanto
dinero en forma física en la empresa.
Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales al formato 1.2.la
siguiente información:
. Nombre de la Entidad Financiera
. Código de la Cuenta Corriente
. Número correlativo del registro de la operación
. Fecha de la operación
. Descripción de la operación realizada
. Código, Denominación de la (s) Cuenta (s) contable (s) que es (son)
. Saldos y movimientos
Saldo Deudor, de ser el caso
Saldo Acreedor, de ser el caso
CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria es un procedimiento mediante el cual se

verifica el movimiento de las operaciones efectuadas con la
entidad bancaria, permitiendo comprobar la exactitud de
nuestro saldo y el obtenido con el banco.

Existen dos procedimientos para llevar a la práctica una

conciliación bancaria, con los dos se cumple el mismo objetivo,
existiendo ente ellos, sólo la diferencia en la forma:
ESTADO BANCARIO

Conocido también como Extracto Bancario, es un

documento que proporciona el banco a las personas que
tienen cuenta corriente, y en el cual se detalla el
movimiento (cargo y abonos) que ha tenido la cuenta
corriente en un determinado tiempo, generalmente de un
mes. Sirviendo de esta manera al interesado pueda verificar
la exactitud de las operaciones realizadas.
El inventario representa la existencia de bienes almacenados
destinados a realizar una operación, sea de compra, alquiler,
venta o transformación. Debe aparecer contablemente dentro
del Activo Realizable (Existencias).

Inventario Inicial
TIPOS DE INVENTARIOS
Inventario Periódico

Inventario Final
 METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS

Como sabemos toda empresa cuenta con mercaderías e inventarios

dentro del almacén, que deben estar disponibles para vender,
además que estas son parte importante de los registros en la
contabilidad y por lo mismo se debe llevar el control sobre estas.

Se base en que lo primero que entra

es lo primero en salir. Su apreciación
Método FIFO O PEPS: se adapta más a la realidad del
mercado ya que emplea una valuación
basada en costos más recientes.
Método LIFO O UEPS

Se basa en lo último que entra es lo primero en

salir, su ventaja se basa en que el inventario
mantiene su valor estable cuando ocurre algún alza
en los precios.

Método Promedio o Ponderado:

El promedio se calculará ponderando los

precios con las unidades compradas, para
luego dividir los importes totales entre el
total de las unidades.
FORMATOS PARA LLEVAR EL CONTROL DE LAS
EXISTENCIAS

A) Formato: 12.1 Registro de Inventario Permanente en Unidades

Físicas

Es un registro auxiliar de control tributario, cuyo objeto es llevar el

control en unidades físicas de las existencias de la empresa.
. De acuerdo al inciso b) del Art. 35 del reglamento de la LIR los
contribuyentes, empresas, o sociedades ubicadas en el Régimen
General del Impuesto a la Renta cuyos ingresos fluctúan entre los
500 UIT a 1,500 UIT están obligados a llevarlo.
Formalidades:
a) Datos de Cabecera
Periodo del ejercicio
RUC de la empresa
Apellidos, nombres, denominación o razón social de la empresa
Establecimiento: dirección legal de la empresa
Código de la existencia
Tipo
Descripción de la mercadería
Código de la unidad de medida

b) Descripción:
Fecha, tipo, serie número del documento de traslado
Tipo de operación
Entradas, salidas y saldos de las existencias.
Formato: 13.1 Registro de Inventario Permanente Valorizado

Es un registro auxiliar de control tributario, cuyo objeto es llevar

el control de las existencias tanto en unidades físicas como en
valores monetarios.

De acuerdo al inciso b) del Art. 35 del Reglamento de la LIR, los

contribuyentes, empresas, o sociedades ubicadas en Régimen
General del Impuesto a la Renta cuyos ingresos superen los 1,500
UIT están obligados a llevarlo.
Formalidades:
Datos de Cabecera
Periodo del ejercicio
RUC de la empresa
Apellidos, nombres, denominación o
razón social de la empresa
Establecimiento: dirección legal de la
empresa
Código de la Existencia
Tipo y descripción
Código de la unidad de medida
Método de Valuación
Descripción
Fecha, tipo, serie y número del
documento de traslado
Tipo de operación
Entradas : Cantidad, costo unitario
y costo total
Salidas : Cantidad, costo unitario
y costo total
Saldo final: Cantidad, costo
unitario y costo total

Nota Importante:

Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro

de Inventario Permanente Valorizado, están exonerados de llevar el
Registro de Inventario Físico. (Formato: 12.1)
CONCEPTO:
Es un libro auxiliar y obligatorio de carácter tributario que tiene como fin
controlar los bienes y servicios que se compran, así como determinar el crédito
fiscal a que tuviera lugar.
El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronológica de cada uno de
los documentos de compra de bienes o servicios.

IMPORTANCIA
Se podrá determinar el monto de los impuestos (IGV ó ISC) a favor o en contra
del comerciante

Nos permite determinar el crédito fiscal a que tiene derecho toda empresa.
ASPECTO LEGAL:

. Es obligatorio para todas las empresas o persona individual

que desarrollen actividades consideradas como renta de tercera
categoría y que estén al alcance del IGV
. Debe ser legalizado en la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario ante el Juez de
Paz o Notario Público.

a. Datos de Cabecera
- Ejercicio (mes o año que
corresponde las operaciones)
- Ruc de la empresa
FORMALIDADES - Apellidos, nombres, denominación o
razón social de la empresa
El Formato 8.1. b. Registro de las operaciones
Registro de - En orden cronológico
Compras c. Oportunidad de la anotación de los
comprobantes de pago.
CONCEPTO:

Es un libro auxiliar obligatorio de carácter tributario, en el cual se

registran en forma detallada, ordenada y cronológica cada una de las
ventas de bienes y servicios que realiza la empresa en el desarrollo
habitual de sus operaciones.
Los documentos que sustentan las ventas realizadas son: las
facturas, boletas de ventas, notas de crédito notas de debito, etc.

A través de este libro se obtiene el importe mensual del IGV el

cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las
ventas realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV
anotado en el Registro de compras.
 ASPECTO LEGAL
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante Notario Público o Juez
de Paz.
El plazo de atraso es de 10 días.

FORMALIDADES
El formato 14.1 Registro
de Ventas e Ingresos
a. Datos de Cabecera:
- Ejercicio: (mes que corresponde las operaciones)
- RUC de la empresa
- Apellidos, nombres, denominación o razón social
de la empresa
b. Descripción:
- Número correlativo del registro
- Fecha de emisión del comprobante
- Fecha de vencimiento y/o pago
- Comprobante de pago: Tipo, serie, número
- Información del cliente
- Base imponible de la operación gravada
- IGV de la base imponible
- Importe total del comprobante, etc
 La planilla de sueldos y salarios es una parte importante en los
costos y gastos de una empresa. Por ejemplo
Si una empresa transformara la materia prima en un producto
terminado, necesariamente tendrá que contar con personal para
realizar dicha función. A estas personas se les conoce como
OBREROS y recibirán un salario por su trabajo.

La empresa también necesitará uno o varios gerentes que dirijan sus

operaciones, deberán contar con la ayuda de secretarias, contadores,
personal de sistemas que desarrollaran labores administrativas. A este
personal se les conoce como EMPLEADOS y recibirán una remuneración
que se denomina Sueldo. La jornada laboral es de 8 horas efectivas
diarias y 48 semanales
.
BENEFICIOS QUE OTORGA LA PLANILLA EN LA EMPRESA

. Una remuneración
. Asignación Familiar
. Gratificaciones (Julio y Dic.)
. Vacaciones
. CTS
. Atención en salud
. Participación en las utilidades cuando corresponda
. Bonificación
. y otros según el giro del negocio.
 ASIGNACIÓN FAMILIAR

Es el beneficio que se le otorga al trabajador por tener un hijo

La asignación familiar asciende al 10% del SMV (S/.750.00) siendo el
importe máximo que puede recibir el trabajador por este concepto
S/. 75.00 mensual
Si el trabajador tuviera 5 hijos no recibirá asignación familiar por
cada uno; sino sólo por un hijo, es decir S/. 75.00 cada mes.
El trabajador que no tuviera carga familiar, no recibe asignación
familiar.
 APORTACIONES Y DESCUENTOS

a. Aportes: ESSALUD: 9% (Empleador o empresa)

SENATI: 0.75% (Empleador)
SENCICO:
SCTR:
b. Descuentos: ONP: 13%
AFP:
Renta 5ta. Categoría
Conafovicer
 RENTA DE QUINTA CATEGORIA

La Sunat ha establecido nuevas tasas por tramos para la

retención de quinta categoría.
La UIT para el año 2016 es de S/. 3,950.00. Aquellos que
ganan un sueldo bruto de S/. 27,650.00 al año
(1,975 x 14 = 27,650.00) no pagan el Impuesto a la renta de
quinta categoría.
Por lo tanto, la Renta de quinta categoría es el descuento que
se le efectúa al trabajador que gana más de1,975.00
mensuales.
Las Nuevas Tasas de Impuestos por Tramos es la siguiente:

RENTA NETA GLOBAL TASA

Hasta 5 UIT 8%
Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14%

Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%

Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%

Por el exceso de 45 UIT 30%

 HORAS EXTRAS

Se llama así al exceso del límite máximo fijado de una jornada

de trabajo, siendo su fórmula para su cálculo la siguiente:
BASICO + ASIG. FAM / 240 Hras = Valor/hora mensual.
A cuyos servicios se abona un recargo remunerativo siendo el
siguiente:

. 25% por las 2 primeras horas de trabajo extra

.35% por las siguientes horas de trabajo extra
. 100% si el trabajo se realiza los días domingos y feriados.