Nociones de Auditoría Operativa II

Docente: Victor Hugo Sarmiento Xochipa

Auditoría
“Debemos dejar de tratar de entender lo que hay que hacer mirando lo que
hemos hecho. Tenemos que empezar a mirar hacía el interior de nuestro
corazón y ver lo que realmente creemos que es posible. Esto es literalmente
lo que significa tener una visión. La fuente de esa energía viene del
profundo convencimiento de que algo es factible.”
Definición
Es la técnica que tiene el objeto de revisar, supervisar y evaluar, la administración de
una empresa.
La auditoria puede definirse como un examen completo y constructivo de la
estructura organizativa, de una empresa, institución o departamento gubernamental,
o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y
empleo qué de a sus recursos humanos y materiales.
Es una revisión analítica total o parcial, de una organización con el propósito de
precisar, su nivel de desempeño, y perfilar oportunidades de mejora, para innovar,
valorar y lograr, una ventaja competitiva sustentable.
Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que
fueron planteados, que las políticas y procedimientos establecidos se han observado
y respetado. Es evaluar la forma en que se administra y opera para aprovechar al
máximo los recursos.
Buscando un mayor entendimiento y claridad cada norma presenta: Introducción,
objetivo, definiciones, aplicación y otro material explicativo. Con ello está en vigor un
juego completo de 36 Normas Internacionales, mejorando la credibilidad de la
Información Financiera y la calidad del trabajo de Auditoría.
Con la adopción, las NIA presentan beneficios positivos en México:
Las metodologías y Manuales de Auditoria de la mayoría de las firmas de Auditoría
más grandes del mundo están alineadas con las NIA
Mayor cotejo con el ambiente internacional
Mayor confianza en el esquema de Normas de México
Promoción de inversión extranjera
Auditorías de Estados Financieros más confiables a nivel internacional.
Alcance de la Auditoría
La auditoría administrativa puede abarcar desde un área o departamento hasta la
totalidad de la empresa, en el que se tendrá que descubrir y analizar todo su
funcionamiento administrativo. Además, incluye: aspectos de su estructura
organizacional, niveles jerárquicos, relaciones interpersonales, operaciones,
estándares de desempeño, desarrollo tecnológico, entre otros.
Para puntualizar, podemos decir que el alcance define la amplitud y profundidad
con que se aplicará la auditoría administrativa, esto significa delimitar el número
de áreas o departamentos y los tipos de procesos; así como si se desea sólo la
detección de necesidades o problemas, o hasta su corrección.
 Objetivos de la Auditoría
 De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la auditoría y
evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares
preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones de la auditoría para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida
por la organización.
 De organización.- Determinan que el curso de la auditoría apoye la definición de la
estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo eficaz de la
delegación de autoridad y el trabajo en equipo.
 De servicio.- Representan la manera en que la auditoría puede constatar que la
organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
 Revisión Preliminar
Obtener información general sobre los aspectos importantes de la entidad.
NOTA: RP = Revisión preliminar
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Un sistema de control interno consiste en políticas y procedimientos diseñados para
proporcionar una seguridad razonable a la administración de que la compañía va a
cumplir con sus objetivos y metas. A estas políticas y procedimientos a menudo se les
denomina controles, y en conjunto, éstos comprenden el control interno de la
entidad.
En general la administración cuenta con 3 objetivos principales para el diseño de un
control interno efectivo,
1. Confiabilidad de los informes financieros. La administración es responsable de
preparar los estados financieros para los inversionistas, los acreedores y otros
usuarios. La administración tiene la responsabilidad legal y profesional de asegurarse
de que la información se presente de manera imparcial de acuerdo con los requisitos
de información, como los principios de contabilidad generalmente aceptados. El
objetivo del control interno efectivo sobre los informes financieros es cumplir con las
responsabilidades de los informes financieros.
2. Eficiencia y eficacia de las operaciones. Los controles dentro de una empresa tienen
como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de sus recursos con el fin de optimizar
las metas de la compañía. Un objetivo importante de estos controles es la
información financiera y no financiera precisa de las operaciones de la empresa para
tomar decisiones.
3. Cumplimiento con las leyes y reglamentos. Se requiere que las organizaciones
públicas, no públicas y sin fines de lucro sigan varias leyes y reglamentaciones.
Algunas sólo tienen una relación indirecta con la contabilidad, como las leyes de
protección ambiental y derechos civiles. Otras tienen relación con la contabilidad,
como las reglamentaciones de impuestos sobre la renta y el fraude.

La administración diseña sistemas de control interno para llevar a cabo los tres
objetivos. El objetivo del auditor al enfocarse en los estados financieros y en la
auditoría de controles internos son los controles relacionados con la confiabilidad de
los informes financieros, además de los controles relacionados con las operaciones y
el cumplimiento de las leyes y reglamentos que pueden afectar de manera
importante los informes financieros.
Hay dos conceptos claves en el diseño del control interno:
Seguridad razonable. Una compañía debe desarrollar controles internos que proporcionen
una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los estados financieros se presentan de
manera imparcial. La administración desarrolla los controles internos después de considerar
los costos y beneficios de los controles. La seguridad razonable sólo da margen para una
probabilidad remota de que los errores materiales no se evitarán o detectarán
oportunamente mediante el control interno.
Limitaciones inherentes. Los controles internos nunca se deben considerar totalmente
eficaces, a pesar del cuidado que se tenga en su diseño e instrumentación. Aun cuando el
personal de sistemas diseñe un sistema ideal, su eficacia dependerá de la competencia y
confiabilidad de las personas que lo utilicen. Por ejemplo, supongamos que se desarrolla
cuidadosamente un procedimiento para el conteo del inventario y se requieren dos
empleados para hacer el conteo de manera independiente. Si ninguno de los empleados
entiende las instrucciones o si ambos no tienen cuidado al hacer el conteo, es probable que
el conteo del inventario esté equivocado. Incluso si el conteo es correcto, la administración
puede pasar por alto el procedimiento y dar instrucciones al empleado para aumentar el
conteo de las cantidades con el objetivo de mejorar las ganancias reportadas. De igual forma,
los empleados pueden decidir exagerar las cuentas de manera intencional con el fin de
ocultar un robo de inventario por parte de uno de ellos o de ambos empleados. El hecho de
que uno o más empleados roben activos o cometan errores en los registros recibe el nombre
de colusión.
 Diseño del control interno
Cuando se evalúa el diseño del control interno sobre los informes financieros, la
administración evalúa si el control está diseñado para impedir o detectar errores de
importancia en los estados financieros. La administración se enfoca en los controles
sobre todas las afirmaciones relevantes relacionadas con todas las cuentas y
manifestaciones importantes en los estados financieros. Como parte de la evaluación,
la administración evalúa la información referente a cómo se inician, autorizan,
registran, procesan y reportan las operaciones importantes para identificar los puntos
en el flujo de operaciones donde podrían ocurrir errores de importancia debido a
equivocaciones o fraudes. La administración debe determinar si los controles
existentes serán efectivos, operarán como se diseñaron y si todos los controles
necesarios están en orden.
 Eficacia operativa de los controles
Además de evaluar el diseño del control interno para los informes financieros, la administración debe
comprobar la eficacia funcional de los controles. El objetivo de las pruebas es determinar si el control
está operando según se diseñó y si la persona que realiza el proceso de control posee la autoridad y
capacidad necesarias para realizar el control de manera efectiva. Los resultados de la prueba de la
administración, que también se deben documentar, forman la base para la afirmación de la
administración al final del año fiscal referente a la eficacia operativa de los controles. La administración
debe manifestar cualquier punto débil importante en el control interno. Incluso si sólo existe una
debilidad de importancia, la administración no podrá llegar a la conclusión de que el control interno de
la compañía sobre los informes financieros es efectivo. Las pruebas que realiza la administración a la
eficacia operativa incluyen una mezcla de interrogatorios al personal, revisión de documentación
relevante, observación de las operaciones de la compañía y redesempeño de la aplicación de los
controles. La administración lleva a cabo las pruebas de control en un periodo de tiempo para poder
determinar de manera adecuada si los controles están operando de con efectividad. Por ejemplo, la
duración de las pruebas de control realizadas a diario es diferente a la duración de las pruebas de
control realizadas de cada mes o trimestre. Las pruebas de periodos anteriores también dan tiempo
para que la administración lleve a cabo acciones correctivas, si es necesario, antes de que los auditores
realicen las pruebas de los controles.
 Papeles de Trabajo
Para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su trabajo, el auditor tiene que hacerlo en lo
que se denomina papeles de trabajo, que no son otra cosa que los registros en donde se
describen las técnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información
obtenida y las conclusiones a las que se llega.

Estos papeles proporcionan el soporte principal que, en su momento, el auditor

incorporará en su informe, ya que incluyen observaciones, hechos y argumentos para
respaldarlo; además, apoyan la ejecución y supervisión del trabajo. Deben formularse
con claridad y exactitud, considerando los datos referentes al análisis, comprobación,
opinión y conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones detectadas. También
deben indicar las desviaciones que presentan respecto de los criterios, normas o
previsiones de presupuesto, en la medida en que esta información respalde la evidencia, la
cual valida las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en el
informe de auditoría.
Marcas de Auditoría
Los papeles de trabajo tienen que elaborarse sin perder de vista que su
contenido
debe incluir:
• Identificación de la auditoría.
• El proyecto de auditoría.
• Índices, cuestionarios, cédulas y resúmenes del trabajo realizado.
• Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicación de la
auditoría.
• Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo.
• Anotaciones sobre información relevante.
• Ajustes realizados durante su ejecución.
• Lineamientos recibidos por área o fase de la aplicación.
• Reporte de posibles irregularidades.
Informe
Al finalizar el examen de la organización, de acuerdo con el procedimiento correspondiente, y
una vez que se han seleccionado los enfoques de análisis organizacional y cuantitativos y
formulado el diagnóstico administrativo, es necesario preparar un informe, en el cual se
consignen los resultados de la auditoría e identifique claramente el área, sistema, programa,
proyecto, etc. auditado, el objeto de la revisión, la duración, alcance, recursos y métodos
empleados.
En este documento se señalan los hallazgos así como las conclusiones y recomendaciones de
la auditoría, es indispensable que brinde suficiente información respecto de la magnitud de
los hallazgos y la frecuencia con que se presentan, en relación con el número de casos o
transacciones revisadas en función de las operaciones que realiza la organización. Asimismo,
es importante que tanto los hallazgos como las recomendaciones estén sustentados por
evidencia competente y relevante, debidamente documentada en los papeles de trabajo del
auditor.
Los resultados, conclusiones y recomendaciones que de ellos se
desprendan, deberán
reunir atributos tales como:
• Objetividad Visión imparcial de los hechos.
• Oportunidad Disponibilidad de la información en tiempo y lugar.
• Claridad Fácil comprensión del contenido.
• Utilidad Provecho que puede obtenerse de la información.
• Calidad Apego a las normas de administración de la calidad y
elementos del sistema de gestión de la calidad.
• Lógica Secuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas
El informe constituye un factor invaluable debido a que posibilita conocer si los
instrumentos y criterios aplicados contemplaban las necesidades reales, y deja
abierta la alternativa de su presentación previa al titular de la organización para
determinar los logros obtenidos, particularmente cuando se requieren elementos
probatorios o de juicio que no fueron captados en la aplicación de la auditoría.
Asimismo, permite establecer las condiciones necesarias para su presentación e
instrumentación. En caso de una modificación significativa, derivada de evidencia
relevante, el informe tendrá que ajustarse.
 Materialidad y Error Tolerable
La materialidad de planificación será entonces usada para guiar el alcance de los
procedimientos de auditoría realizados.
Por su parte el párrafo 5 de la NIA 320, exige: “El concepto de materialidad se aplica
tanto en la planeación como en el desarrollo de la auditoría, y para evaluar el efecto
de los errores identificados en la auditoría y de los errores no corregidos, si
corresponde, en los estados financieros y para formar la(s) opinión(es) a expresar en el
informe de auditoría”. Esto significa que si el efecto de los hechos o asuntos
observados (incertidumbres y/o limitaciones al alcance) en la auditoría son
“materiales”, puede conllevar a emitir un Dictamen con Abstención de Opinión (NIA
700).
Aquí tenemos algunos casos de declaraciones no correctas, que pueden tener su origen en:
· La inexactitud en la recopilación o en el proceso de elaboración de los estados
financieros;
· La omisión de una cantidad o de una información, anotaciones en los registros o libros
contables sin contar con la documentación que la sustente;
· Estimaciones (Ejemplo: Depreciación, litigios en contra) incorrecta de la contabilidad
consecuencia de no advertir hechos o de no efectuar interpretación clara de hechos.
· La existencia de discrepancias entre los juicios de la Gerencia y del auditor en cuanto a
las estimaciones contables o la elección y aplicación de políticas contables (no uniformes)
que el Auditor considera inadecuadas.
Siendo así, aquí se presentan un caso aplicativo, respecto al cumplimiento de lo establecido
en el párrafo A3 de la NIA 320: “Determinar la importancia relativa implica el ejercicio de
juicio profesional. A menudo se aplica un porcentaje a un punto de referencia seleccionado
como punto de partida para determinar la importancia relativa para los estados financieros
como un todo”.
 DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD DE
PLANEAMIENTO (MP) Y ERROR TOLERABLE (ET):

Nombre de la Entidad (UE)

Ingresos Tributarios 763,754
Moneda Funcional
AL 31.DIC.20XX Ingresos No Tributarios 2,919,051
Ingresos 21,122,559.00
Porcentaje 0.50% Traspasos y Remesas Recibidas 17,439,754
Materialidad Planeada 105,612.80
Error Tolerable (50% materialidad) 52,806.40 TOTAL INGRESOS 21,122,559

Fuente: Estado de Gestión (EF-2)

TOTAL INGRESOS 21,122,559.00
 Porcentaje de medida razonable
El auditor debe seleccionar el benchmark adecuado, debe determinar un porcentaje
de medida razonable para aplicarlo a éste. Diversos libros de auditoría proporcionan
ejemplos de porcentajes de medición comúnmente usados en la práctica. La
siguiente tabla presenta rangos de porcentajes de medida razonable que
comúnmente se utilizan.
 Técnicas de Auditoria
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su
opinión profesional.
 Estudio
General

Cálculo Análisis

Técnicas
Certificación Inspección

Declaración Confirmación
 Estudio General
Apreciación de la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados
financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias. Esta
apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado
en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la
empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran
requerir atención especial.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio
 Análisis
Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o
una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros
para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
Análisis de saldos. Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en
ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos
por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los
cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que
representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta.
Análisis de movimientos. En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por
compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de
resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse
por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
 Inspección
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada
en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos
de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra
clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la
contabilidad.
 Confirmación
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la
empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la
naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una
manera válida.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la
persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al
auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de
diferentes formas:

Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes

como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para
el activo.

Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.

Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito
 Investigación
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la
propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse
un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo,
el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores,
mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los
departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
 Declaración
Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta
técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaración es una técnica
de auditoria conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser
datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o
bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está
examinando.
 Certificación
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado
por lo general, con la firma de una autoridad.
 Observación
Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se
cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el
auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados
de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y
realización de los mismos.
 Cálculo
Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son
resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede
cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo
independiente de las mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo,
el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de
cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un
cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del
periodo.
 Evidencias
Es la “revelación clara e inmediata de algo”, dicha revelación se efectúa ante la
persona que vienen investigando.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
Es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los cuales
sustente sus opiniones o apreciaciones.

NIA 500. Evidencia de Auditoría

El propósito de esta norma es ampliar el principio básico relacionado con la evidencia
de auditoria suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a
conclusiones razonables en las que basar su opinión con respecto a la información
financiera y los métodos para obtener dicha evidencia.
 Física

Informática Documental

Tipos de
evidencias

Análitica Testimonial
 Evidencia Física
Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades, bienes o
sucesos.
Puede presentarse en forma de memorándum (donde se resumen los resultados de
la inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales.

Evidencia Documental
Puede ser de carácter físico o electrónico y ser externas o internas a la organización.
Las evidencias externas abarcan cartas, facturas de proveedores, contratos, auditorias
externas y otros informes o dictámenes y confirmaciones de terceros. Las evidencias
internas tienen su origen en la organización e incluyen registros contables,
correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes,
presupuestos, informes internos, políticas. La confiabilidad de las evidencias
documentales tiene que valorarse en relación con los objetivos de la auditoría.
 Evidencia testimonial
Declaraciones obtenidas de otras personas en el curso de investigaciones
o entrevistas.

Las declaraciones deben ser confirmada o verificadas de ser posible.

Determinar si el informante no ha sido sujeto de presión, es imparcial o

tuviera solo conocimiento parcial de los hechos.

Más sirve como información para obtener otro tipo de evidencias.

 Evidencia Analítica
Surge del análisis y verificación de los datos.
El análisis puede realizarse sobre cálculos, indicadores de rendimiento, también
puede efectuarse comparaciones con normas obligatorias o niveles propios del sector
al que pertenece la organización.

Evidencia Informática
Puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones, instalaciones y
soportes, tecnologías y personal informático.
 Formas de obtener la evidencia
1.- Las pruebas de cumplimiento.
2.- Las pruebas sustantivas o de validación.
 Pruebas de cumplimiento
Se llevan a cabo para determinar que tan bien están
funcionando ciertos controles internos específicos. Su
finalidad es proporcionar al auditor la evidencia de que los
controles están funcionando como el sistema lo prescribe
(Ejemplo: sistema de control interno para cuentas por
pagar, verificación de sumas y totales de facturas,
verificación de responsables de dichos controles).
 Pruebas sustantivas o de validación
Consiste en pruebas de los detalles de las operaciones y de los saldos de
las cuentas, procedimientos de revisión analítica y otros procedimientos
de auditoría. La finalidad es proporcionar al auditor evidencia directa de
la validez de las afirmaciones de la gerencia implícitas en los estados
financieros.
(Ejemplo. Confirmación de las compras, ventas y inmuebles, planta y
equipo efectuados durante el año, para formarse una opinión acerca de
las declaraciones respecto a la existencia, derechos y obligaciones, y
exactitud implícitas en el saldo de esta cuenta en el balance).
 Dictámenes de Auditoria
De acuerdo al Boletín 1020 de Normas y Procedimientos de Auditoria el
Auditor deberá emplear un juicio maduro y aplicar una técnica
especializada, y basarse en lineamientos que permitan que su actuación
pueda reunir los requisitos mínimos de calidad. El trabajo profesional de
un contador público como auditor es muy grande, la responsabilidad de
emitir una opinión sobre la información financiera de una empresa y
orgullosamente el único profesionista para hacerlo, obliga al auditor a
estar actualizado y con el continuo reto de ofrecer un servicio de calidad,
con ética y profesionalismo mediante la generación de valor agregado y
estrategias que permitan a la sociedad y las empresas a cumplir con sus
objetivos.
Esta opinión que emite el auditor sobre el examen que
practicó a los estados financieros, y que llena de
evidencia y observaciones por las cuales según su
criterio le proporcionarán los elementos para establecer
las bases de dicha opinión y determinar si los estados
financieros cumplen con las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIF’S), u otras normas que
establezcan los lineamientos para presentar los Estados
Financieros, tal opinión se hará mediante escrito al cual
se le llama Dictamen.
 Tipos de dictámenes
Dictamen limpio o sin salvedades
Este se refiere a que cuando el auditor realizó la inspección o revisión de los estados
financieros y fueron presentados correctamente de acuerdo a las NIF’S, es decir no
encontró irregularidades en ello o cumple con lo estipulado en las normas o
procedimientos.
Dictamen con salvedades
En este tipo de opinión, las cuentas no se usan de acuerdo con lo emitido en las NIF’S
pero son congruentes con ellas y no tienen gran cantidad de problemas por lo tanto
presentan errores pero no de gran magnitud; es decir los estados financieros se
presentan razonablemente, con algún error en algún rubro, pero no afecta
directamente los Resultados del Periodo.
Dictamen Negativo
En este tipo de dictamen el auditor puede encontrarse con un gran número de
desviaciones y errores, los estados financieros no se presentan de acuerdo a las
normas, es decir no se presentan razonablemente, los factores pueden ser por el mal
Control Interno de la Propia empresa. En este caso el auditor estará en capacidad de
explicar las razones de la Opinión.

Dictamen Con Abstención de Opinión

En este tipo de dictamen el auditor se abstiene de hacer una opinión. Normalmente
se da cuando los estados financiero no están razonables y no se cumplen con las
normas y además pueden existir restricciones por parte de la empresa para que el
trabajo del auditor pueda ejercerse adecuadamente o por completo, entonces el
auditor no podrá dar una opinión acertada de su revisión. Estos inconvenientes se dan
cuando existe un mal Control Interno o existe alguna polémica que puede afectar
directamente el resultado del periodo.