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DESCUENTOS
RELACIONADOS CON
LAS
REMUNERACIONES:
ESSALUD, SISTEMA
PENSIONARIOS (ONP
O SPP), SEGURO DE
VIDA, SEGURO
COMPLEMENTARIO
DE TRABAJO DE
RIESGO, SENATI,
SENCICO.
INTRODUCCION
De conformidad con el artículo 6° del Decreto Supremo N° 003-97-TR, para
todo efecto legal, la remuneración de un trabajador en relación de
dependencia es el íntegro de lo que éste recibe por sus servicios, en dinero o
en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga, siempre que
sean de su libre disposición. Del mismo modo, igualmente tienen naturaleza
remunerativa, las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente
en calidad de alimentación principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio
que lo sustituya o cena. Sin embargo, el valor de las prestaciones
alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto no
constituye remuneración computable para efecto de cálculo de los aportes y
contribuciones a la seguridad social (EsSalud y ONP o AFP) así como para
ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral.
- FUNCIONES
Para el cumplimiento de su finalidad y objetivos, el
- DEFINICION: ESSALUD:
sus derechohabientes a través del otorgamiento de c) Invierte los fondos que administra, procurando su
Prestaciones de salud.
Prestaciones económicas.
a) CONCEPTOS AFECTOS-TRABAJADORES
Respecto a los afiliados regulares en actividad, se encuentra afectada la remuneración o ingreso que perciban,
entendiéndose por remuneración así definida por los Decretos Legislativos Nª 728 y 650 y sus normas modificatorias
En este sentido constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en
dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Las sumas
de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación principal, como desayuno, almuerzo o
refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.
Asimismo también forman parte de la base imponible del aporte al EsSalud otros pagos que tengan carácter remunerativo,
tales como: horas extras, prestaciones alimentarias vía suministro directo, asignación familiar, asignación vacacional,
bonificación por riesgo de caja, bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias, entre otros conceptos.
b) CONCEPTOS AFECTOS-PENSIONISTAS
Respecto a los afiliados regulares pensionistas, se encuentra afecto el monto de lo que perciban por pensión.
No están afectos al aporte a EsSalud aquellos importes que no tengan carácter remunerativo, de conformidad con
los Decretos Legislativos N° 728 y 650 y sus normas modificatorias.
Referidos en el Decreto Legislativo N° 728
- No constituye remuneración computable para efectos de cálculo de los aportes y contribuciones a la seguridad social así
como para ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la
modalidad de suministro indirecto.
- Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a título de liberalidad del
empleador o que hayan sido materia de convención colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliación o
mediación, o establecidas por resolución de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en
este concepto a la bonificación por cierre de pliego.
- TASA Y CÁLCULO DE APORTES
a) TRABAJADORES EN ACTIVIDAD
Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente al
EsSalud sin efectuar retención alguna al trabajador.
a) PENSIONISTAS
La contribución a EsSalud está a cargo de tu empleador, quien debe declarar y pagar los aportes mensualmente a través del
PDT Planilla Electrónica PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer día hábil del mes siguiente al que generó
la obligación de pagar los aportes a EsSalud, hasta el plazo de vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último dígito
de su RUC, según el cronograma de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.
Tu empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 0601, salvo los empleadores de
Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de trabajadores de construcción civil.
SISTEMAS
PENSIONARIOS
Es un Organismo Público Técnico y Especializado del Sector de Economía y Finanzas, que tiene a su cargo la
administración del Sistema Nacional de Pensiones (SNP) a que se refiere el Decreto Ley N° 19990, así como el Régimen
de Seguridad Social para Trabajadores y Pensionistas Pesqueros, creado a través de la Ley N° 30003, entre otros
regímenes de pensiones a cargo del Estado.
Adicionalmente, según la Ley N° 26790 y disposiciones complementarias, la ONP ofrece un Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo - SCTR a los afiliados regulares que desempeñan actividades de alto riesgo.
Asimismo, cuando los trabajadores requieren su traslado al Sistema Privado de Pensiones (AFP), la ONP reconoce los
aportes que deben ser transferidos mediante la calificación, emisión y redención de Bonos de Reconocimiento y Bonos
Complementarios.
La ONP reconoce, califica, liquida y paga los derechos pensionarios en estricto cumplimiento del marco legal. Además,
informa y orienta a los asegurados.
- FUNCIONES:
- Reconocer, declarar, calificar, verificar, otorgar, liquidar y pagar derechos pensionarios con arreglo a ley,
del Sistema Nacional de Pensiones al que se refiere el Decreto Ley N° 19990, de los regímenes
previsionales que se le encarguen o hayan encargado, así como del Régimen de Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales, Decreto Ley N° 18846.
- Mantener informados y orientar a los asegurados obligatorios y facultativos, sobre los derechos y requisitos
para acceder a una pensión y otros beneficios pensionarios de su competencia.
- Calificar, otorgar, liquidar y pagar la pensión por cobertura supletoria del Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo - SCTR a que se refiere el artículo 88° del Reglamento de la Ley N° 26790, aprobado
mediante Decreto Supremo N°009-97-SA.
Es un beneficio monetario que recibe una persona a partir de los 65 años de edad, al concluir su vida laboral,
por haber aportado mensualmente un porcentaje de su sueldo o ingreso (13%) al Sistema Nacional de
Pensiones- SNP, por un periodo no menor de 20 años.
- El asegurado debe aportar un mínimo de 20 años para tener acceso a la pensión de jubilación.
- Los asegurados también pueden acceder a una pensión de jubilación adelantada: a partir de los 50 años para
las mujeres y de los 55 años para los hombres. Para ello los solicitantes deberán tener un mínimo de 25 y 30
años de aportaciones respectivamente.
- El sistema otorga pensiones por invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, y capital de defunción.
- PENSIÓN DE INVALIDEZ
Otorga un 50% de la pensión del causante para la viuda del asegurado o pensionista fallecido, o al cónyuge inválido o
mayor de sesenta años de la asegurada o pensionista fallecida que haya estado a cargo de ésta, siempre que el matrimonio
se hubiera celebrado por lo menos un año antes del fallecimiento del causante y antes de que éste cumpla sesenta años de
edad, si fuese hombre o cincuenta años si fuese mujer, o más de dos años antes del fallecimiento del causante en caso de
haberse celebrado el matrimonio a edad mayor de las indicadas.
En caso de que el asegurado haya dejado hijos menores de 18 años de edad, se otorgará un 50% de la pensión para ellos.
Este beneficio por orfandad se puede extender más allá de los 18 años de edad, si es que los hijos están incapacitados
para el trabajo o siguen en forma ininterrumpida estudios de nivel básico o superior.
El SNP también brinda pensión de ascendencia, en caso de no haberse generado de manera conjunta una pensión de
viudez y una de orfandad para los sobrevivientes de un asegurado. Esta pensión será del 20% para cada ascendente que
haya dependido económicamente del asegurado fallecido, siempre y cuando el padre cuente con 60 o más años de edad y
la madre tenga 55 años a más.
- CAPITAL DE DEFUNCIÓN:
Es un pago único, que se otorga al fallecimiento de un pensionista o asegurado que hubiera tenido derecho a pensión
de invalidez o jubilación cuyos beneficiarios no tienen derecho a pensión de sobrevivientes. Este será equivalente a
seis Remuneraciones de Referencia con el tope de la pensión máxima mensual.
En la actualidad el Perú cuenta con dos sistemas de protección social, uno de carácter público (Sistema Nacional de
Pensiones – SNP) y el otro privado (Sistema Privado de Pensiones - SPP), otorgando ambos cobertura en materia de
pensiones. En ese sentido, el Sistema Peruano de Pensiones, es un sistema contributivo en el cual los trabajadores
tienen que aportar para obtener una pensión, y que opera bajo un modelo en el que coexisten de manera paralela dos
sistemas.
En ese sentido, Los trabajadores dependientes o independientes podrán elegir entre estos dos sistemas previsionales
para percibir a futuro una 'pensión de jubilación', cuando se produzca el cese de sus actividades laborales. Es
necesario que el ciudadano se informe bien sobre ambas alternativas para optar por el sistema que más le convenga.
- CICLO DE VIDA LABORAL DE UNA PERSONA
Desde el inicio de su vida laboral, y durante el transcurso de la misma, todo ciudadano deberá aportar a un sistema previsional a fin de
garantizarse una pensión de jubilación a futuro. En el Perú existen dos alternativas mutuamente excluyentes para ello, el Sistema
Nacional de Pensiones (SNP), administrado por la ONP, o el Sistema Privado de Pensiones (SPP), gestionado a través de las AFP’s.
El trabajador que haya elegido el SNP, podrá acceder a su pensión de jubilación, siempre y cuando haya llegado a los 65 años de edad
tras la acreditación de sus 20 o más años de aportes y la calificación de su derecho pensionario. El pago de la pensión será programado
por la ONP, que notificará al nuevo pensionista sobre la fecha y modalidad de cobro de esta prestación económica.
Para ir adelantando el proceso de pensionamiento, el afiliado puede presentar su solicitud y los documentos requeridos por la institución
a partir de los 60 años de edad. Al hacerlo anticipadamente, el asegurado podrá tener su pensión de manera rápida, tras realizar el cese de
su actividad laboral. En caso de que la pensión no sea otorgada, la ley establece plazos para que el afiliado pueda apelar la resolución por
la cual fue denegada.
De presentarse el fallecimiento de un pensionista, la familia debe comunicar este hecho a la ONP de manera inmediata, ya que evitará de
esta forma la realización de cobros indebidos (lo cual es considerado un delito), y podrá además solicitar pensiones de sobrevivencia
como la de viudez, orfandad o ascendencia.
- APORTE DEL TRABAJADOR DEPENDIENTE
El monto de aportes de trabajadores dependientes al Sistema Nacional de Pensiones - SNP (DL N°19990)
Equivale al 13% de la remuneración total o bruta del trabajador. Los aportes al SNP son recaudados y
registrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. Esto incluye las
omisiones y los saldos impagos anteriores no cancelados oportunamente por el empleador.
Las aportaciones al SNP son efectuadas por el empleador, el cual retiene el 13% de la remuneración del
trabajador.
Debe realizar los pagos a través del formulario virtual PDT 601 (Planilla Electrónica), sin importar el número de trabajadores que
tenga a su cargo.
Los pagos a través del formulario SUNAT Nº402, serán usados de manera excepcional, porque todas las empresas están obligadas a
presentar el PDT 601 (Planilla Electrónica), independientemente del número de trabajadores.
Debe realizar los pagos a través del formulario virtual PDT 601 (Planilla Electrónica), sin importar el número de trabajadores.
Las aportaciones son efectuadas por el empleador, quien deberá declarar y pagar el 13% por concepto de
pensiones, asumido por el trabajador, y el 9% por concepto de salud (EsSalud), asumido por el empleador, teniendo en cuenta las
siguientes consideraciones:
El pago podrá realizarse de forma virtual a través del Formulario N°1676 Trabajadores del Hogar, el cual puede ser descargado en la
página web de la SUNAT.
- APORTE DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE
Los trabajadores que realizan una actividad económica independiente, tienen la opción de
afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones - SNP (D.L. N° 19990), para poder acceder a una
pensión de jubilación a futuro. En el Régimen General del SNP los aportantes deben tener
como mínimo 20 años de aportes y 65 años de edad para obtener una pensión de jubilación.
Personas a las que les corresponde la afiliación según la Ley N° 24705 (amas de casa).
El Sistema Privado de Pensiones, está conformado por las Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP), empresas que administran Fondos de Pensiones bajo la modalidad de
Cuentas Personales y otorgan a sus afiliadas pensiones de Jubilación, Invalidez,
Sobrevivencia y Gastos de Sepelio.
Las AFP forman parte del Sistema Privado de Pensiones (SPP), el cual es supervisado y
fiscalizado día a día por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS)
- AFILIACIÓN AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Los trabajadores, dependientes o independientes, pueden pertenecer al Sistema Privado de Pensiones (SPP) afiliándose a una
Administradora de Fondos de Pensiones (AFP).
Una vez afiliado, el trabajador deberá permanecer en dicha AFP por el plazo de 24 meses contados a partir de la fecha de su
afiliación, a menos que:
La rentabilidad neta de comisión por tipo de Fondo de la AFP adjudicataria sea menor al comparativo del mercado, o
- PENSIONES
Al afiliarte al Sistema Privado de Pensiones empezarás a construir tu fondo de pensión de jubilación, el cual recibirás al jubilarte, de
acuerdo a la modalidad de pensión que elijas.
También tienes acceso a una pensión, en caso de accidente o enfermedad, si se origina la pérdida o disminución de tu capacidad de
trabajo en un porcentaje mayor o igual al 50%. En este caso, puedes recibir una Pensión de Invalidez.
Y en el caso de fallecimiento, tus familiares (cónyuge o concubina/o hijos menores de 18 y padres dependientes económicamente)
directos podrán acceder a una pensión con el fondo que acumulaste. En este caso, pueden acceder a una Pensión de Sobrevivencia.
- Pensión de Jubilación:
Es el derecho a recibir una pensión por parte del Sistema Privado de Pensiones (SPP) a
partir de los 65 años o antes, siempre que cumplas con los requisitos para acceder a una
jubilación anticipada. También puedes solicitarla después de cumplir los 65 años. Existiendo
varios tipos de Jubilación:
Requisitos:
Puedes jubilarte antes de cumplir 65 años siempre que el capital acumulado en tu cuenta alcance para pagar una
pensión equivalente a, por lo menos, el 40% de tu remuneración mensual.
Requisitos:
Que la pensión calculada sea equivalente a, por lo menos, el 40% de tu remuneración mensual.
Contar con por lo menos 72 meses de aportes realizados sobre la Remuneración Mínima Vital (RMV) en
el transcurso de los últimos 120 meses. Los independientes deben haber aportado en fecha oportuna.
- PENSIÓN DE SOBREVIVENCIA
En caso de fallecimiento, tus familiares directos tienen derecho a recibir una pensión
de sobrevivencia:
Cónyuge o concubino(a).
Hijos menores de 18 años y/o hijos inválidos y/o que sigan estudios de nivel básico
o superior, de manera ininterrumpida.
Padre del afiliado mayor de 60 años de edad y/o madre del afiliado mayor de 55
años de edad y dependiente económico del afiliado o inválidos.
Requisitos:
Para recibir una pensión, tus familiares directos deberán acreditar serlo con
documentos que lo sustenten.
- PENSIÓN POR INVALIDEZ
Si estás afiliado a AFP Integra y, por accidente o enfermedad, se origina la pérdida o disminución en tu capacidad de trabajo en un
porcentaje mayor o igual al 50%, puedes recibir una Pensión de Invalidez por el tiempo que dure tu incapacidad, siempre que cumplas
con los requisitos establecidos.
Requisitos:
Que la comisión Médica de las AFP (COMAFP) o de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (COMEC) determine que has
perdido tu capacidad de trabajo en más del 50% (previa evaluación).
- Reembolso Gasto Sepelio: Si el afiliado fallece, reembolsamos los gastos de sepelio a quien haya efectuado el gasto.
. Herencia:
Los herederos de un afiliado fallecido pueden retirar todo el dinero de la cuenta si no existiera alguno de los siguientes beneficiarios:
Cónyuge o concubino(a)
Hijos menores de 18 años y/o hijos inválidos y/o que sigan estudios de nivel básico o superior, de manera ininterrumpida.
Padre del afiliado mayor de 60 años de edad y/o madre del afiliado mayor de 55 años de edad y dependiente económico del
afiliado o inválidos.
Seguro que le garantiza a una persona, en caso de su
propio fallecimiento, una indemnización económica a sus
familiares directos o en su defecto a aquellas personas
que él mismo haya designado como beneficiaros del
mismo.
Seguro de vida entera: la empresa de seguros debe cumplir con las cláusulas del contrato, sin importar
el tiempo que pase.
Para caso de vida o supervivencia: el seguro debe cumplir con sus obligaciones cuando el asegurado
llegue a una determinada edad
Seguro temporal: solo cubren el riesgo de muerte o sobrevivencia, asimismo no otorga cobertura a
edades avanzadas.
Vida con Pagos Limitados: las primas se pagan durante un número determinado de años.
Artículo 4.-
Invalidez Total y Permanente:
tendrá derecho a cobrar el capital
asegurado en sustitución del que
hubiera originado su fallecimiento . Se considera invalidez total y permanente en los
Necesaria la certificación por el
siguientes casos:
ministerio de salud
Haber sufrido un accidente
Para el pago del capital o póliza están constituidas por En caso de no registrar el Contrato
de Seguro de Vida Ley en
aquellas que figuran en los libros de planillas y boletas de • el Registro Obligatorio de
pago, percibidas mensualmente el trabajador. Contratos
• no contratar la póliza de seguro
En consecuencia, están excluidas las gratificaciones, de vida
• no mantenerla vigente
participaciones, compensación vacacional adicional y • no pagar oportunamente la prima
otras que por su naturaleza no se abonen mensualmente.
Se incurriría en una falta grave en
materia de relaciones laborales. Al
EXCEPCIONES ser una falta grave, se sancionará
con una multa máxima de 10
No contiene excepciones. Sin embargo, no se cubre el Unidades Impositivas Tributarias
fallecimiento o invalidez que se produjera como (UIT) 4,150 (2018).
consecuencia de suicidio o de lesiones auto inferidas.
Como bien dice su nombre es
un Seguro complementario
que cubre en la actividad de
riesgo, complementa a la
cobertura de Salud que
generalmente un empleado lo
tiene a través de Essalud o la
- EN DÓNDE ESTÁN CONTEMPLADAS LAS
EPS y a la cobertura de
Pensión y Sobrevivencia que ACTIVIDADES DE RIESGO?
uno generalmente lo tiene con
Las actividades calificadas de riesgo están contempladas
la ONP o la AFP.
en el anexo 05 del D.S.009-97-SA Reglamento de la Ley
de Modernización de la Seguridad Social en Salud.
- ¿A QUE LLAMAMOS ACCIDENTE DE TRABAJO?
Toda lesión orgánica o perturbación funcional causada en
el centro de trabajo o con ocasión del trabajo, por acción
imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza externa,
repentina y violenta que obra súbitamente sobre el
trabajador o debida al esfuerzo del mismo.
El que se sobrevenga por acción de la entidad empleadora o sus representantes o de tercera persona,
durante la ejecución del trabajo.
- ¿QUÉ ACCIDENTES NO SE CONSIDERAN COMO ACCIDENTE DE TRABAJO?
De acuerdo con las reglas establecidas en el D.S. N° 009-97-SA (09.09.97) y en el D.S. N° 03-98-SA
(14.04.98), son asegurados obligatorios los siguientes:
Los trabajadores de las unidades administrativas y de servicios, quienes por su proximidad a las unidades
de producción son parte del denominado “centro de riesgo”
También pueden contratar este seguro, los afiliados potestativos del ESSALUD, microempresarios, titulares
de Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, y demás trabajadores que no tengan la condición de
asegurados obligatorios del ESSALUD, que desarrollen actividades de riesgo, también están facultados para
contratar la cobertura del SCTR
ENTIDADES EMPLEADORAS OBLIGADAS A CONTRATAR EL SEGURO
COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
¿Qué condición debe tener el asegurado para recibir la atención médica por este seguro?
Los trabajadores dependientes: El empleador debe declarar y pagar el monto total de los
trabajadores afectos a este seguro.
Se evaluará el aporte del mes
anterior al mes previo de solicitar la atención.
Los trabajadores independientes: Bastará con que
se encuentren al día en sus aportes.
Industrial es una institución que tiene por finalidad Es una aportación creada por la Ley No. 26272,
proporcionar formación profesional y capacitación para que genera en favor de las empresas industriales
la actividad industrial manufacturera y para las labores aportantes el beneficio del dictado de carreras
de instalación, reparación y mantenimiento realizadas técnicas a su personal para un mejor desempeño de
en las demás actividades económicas. sus funciones y la formación de profesionales
competentes en el desempeño de actividades
productivas de tipo industrial.
A) CONTRIBUCIÓN PORCENTUAL
Incorporado. Ley 26449, Art. Único. No están obligadas al pago de la contribución establecida en el párrafo
precedente, las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento dentro de la
actividad de la construcción, comprendidas en la categoría “F”, División 45 del CIIU y que están afectas a
la contribución al SENCICO.
C) EMPRESAS EXCLUIDAS
a) Trabajo Industrial Contribuciones Sistema Nacional De Capacitación
Las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Gran
División 5 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, están
obligadas a pagar al SENCICO un aporte establecido por el Art. 15 del inciso a) del D. L. N° 21673
concordante con el Art. 2° del D. S. N° 034-80-EF, del 22 de febrero de 1980, aporte equivalente al cinco
por mil (5/000) (hoy: dos por mil, 2/000) aplicable sobre el total de los ingresos que perciban por
concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro
elemento facturado al cliente cualquiera que sea el sistema de contratación de obras. Este aporte tal
como lo establece el Art. 5° del D. S. N° 0103-77-EF del 16 de agosto de 1977, será deducible de la
renta neta de las empresas constructoras para efectos del Impuesto a la Renta. Según el Decreto Ley Nº
21673 sobre la Ley Orgánica de SENCICO (26.10.76). Decreto Legislativo Nº 147. Artículo 21.
A) Contribuciones Sistema Nacional de Capacitación Construcción Normas en
Materia Tributaria
Según el D. S. 103-77-EF. ART. 5°. El aporte será deducible de la renta neta de las
empresas constructoras, para efectos del Impuesto a la Renta.
TASAS APLICABLES
Según el Decreto Legislativo 786, ART. 1°. Modificado. Ley 26485, Art. 1°.El
aporte a favor del Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción (SENCICO), establecido en el artículo 21 del Decreto Legislativo
N° 147, se aplica sobre la base imponible de acuerdo al siguiente cronograma
y porcentajes: