Universidad Nacional de Tumbes

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contabilidad
TEMA:
“Criterios que se deben aplicar en una estructura tributaria y
el principio de la Equidad Tributaria”

DOCENTE: Luis Alberto Sanjinez Herrera

CURSO: Finanzas Publicas
ESTUDIANTES:
Huaman Guerrero Darlyn
Saavedra Feijoo Jefferson
Vilela Tinedo Cristhian
 Estructura Tributaria
 Es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que
regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en
el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de
1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.

 Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político

organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local,
y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos
operativos deben ser financiados con tributos.
 Elementos en el sistema tributario peruano:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales,

que sirven de columna para su funcionamiento eficiente:

Política tributaria: La política tributaria asegura la sostenibilidad de las

finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos
recursos a través de ajustes o reformas tributarias.

Normas tributaria: La Política tributaria se implementa a través de las

normas tributarias. Comprende el Código Tributario.

Administración tributaria: La constituyen los órganos del Estado

encargados de aplicar la política tributaria.
 Tributos

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,

contribuciones y tasas.

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales,
como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación
efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte
del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros
Públicos.
 Clasificación de Tributos según su
administración

Gobierno Central: Gobierno Local:

Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Nuevo Régimen Único Simplificado
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto a las Transacciones Financieras
Impuesto Especial a la Minería
Casinos y Tragamonedas
Derechos Arancelarios
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a los juegos
Impuesto a las apuestas
Para otros fines:
Contribuciones al SENATI
Contribuciones al SENCICO
 Criterios para establecer la estructura tributaria
por niveles de gobierno
 Usando como referencia los aportes de varios especialistas en el tema
fueron compilados una serie de criterios que engloban todos los aspectos a
considerar a la hora de establecer la atribución de fuentes fiscales. Tales
criterios son los siguientes:

Esta correspondencia puede ser enfocada

1. Es necesaria la desde dos puntos de vista:
correspondencia
entre ingresos y a) Haciendo referencia al principio general
gastos dentro de cada tributario de capacidad contributiva que, es
nivel gubernamental. la primera función que debe cumplir un
sistema de financiación de cualquier nivel
de gobierno: aportar recursos suficientes
para cumplir los compromisos de gasto que
la legislación le atribuye.
b) El otro punto de vista tiene que ver con la necesidad de que
exista correlación entre las responsabilidades fiscales y de gasto o
que se dé la corresponsabilidad fiscal, según la cual cada nivel
de gobierno tiene que disponer de sus propios instrumentos
financieros y que deben actuar como protagonistas en la obtención
de sus recursos, lo que significa, que el derecho a la percepción
de los mismos nazca como consecuencia del propio esfuerzo
fiscal.

Se entenderá que hay corresponsabilidad fiscal cuando los ingresos

de los gobiernos locales provienen de la recaudación tributaria
directamente vinculada a los impuestos pagados por los ciudadanos
residentes en dicho territorio.
 2. La estructura
La financiación en el ámbito territorial
tributaria como un todo
tiene objetivos específicos, pero éstos
debe estar coordinada
no pueden lograrse a costa de otros
y en algunos casos se
objetivos nacionales, en este sentido el
debe dar cierta
gobierno central debe coordinar las
armonización.
actuaciones de los niveles inferiores
para que éstos no se perjudiquen entre
sí, se mantenga el buen funcionamiento
del sistema de mercado y no se
interfiera en las políticas globales.

En cuento a la armonización, se define

como un mecanismo que permite la conveniente proporción, concordancia,
correspondencia de los diferentes tributos y de sus factores de conexión, definidos
por los entes políticos territoriales, con el objeto de evitar los excesos de la carga
tributaria y la violación de los derechos fundamentales de la propiedad de los sujetos
de la obligación tributaria.
De no existir la armonización podría atentarse contra:

a) La equidad horizontal en el sentido de que los que iguales

en diferentes zonas podrían pagar cantidades muy
diferentes de impuestos aunque accedieran a niveles
similares de servicios;

b) Contra la neutralidad al estimular la migración o localización

de actividades económicas según la incidencia diferencial de la
presión fiscal sobre las mismas en las diversas
circunscripciones.
 3. Los impuestos deben
ser perceptibles

Esto se refiere a que sea posible relacionar y evaluar impuestos

pagados y los servicios que se están recibiendo. Las cargas fiscales
disfrazadas por el movimiento inflacionario de los precios, por
complejidades en el diseño o administración del impuesto y por la falta
de certidumbre en su aplicación generan ilusión fiscal, es decir, la falta
de percepción ciudadana en el pago de impuestos, que refiere mas a
una inconciencia fiscal.

Esta inconsciencia que tiene el pernicioso efecto de que el ciudadano

solo es consciente de la parte “amable” del gasto público y no de su
faceta más negativa: su coste. Y es obvio que si este se ignora, la
demanda de mayor gasto público aumenta en la medida en que la
“inconsciencia fiscal” aviva la idea de que “todo es gratis”. Se habla,
así, de educación pública “gratuita” o de sanidad “gratuita”
4. Aplicar tributos según el
principio del beneficio.

La utilización del principio del beneficio parte de la necesidad de la

distribución de la carga tributaria central entre los contribuyentes en función
del provecho individual que cada uno de ellos obtiene de los beneficios
recibidos.
La imposición sobre el beneficio promueve la eficiencia en la asignación de
recursos por varias vías:

 Aporta a los consumidores información sobre una medida del coste de

los servicios públicos que disfrutan. Esto es bastante positivo porque en
la medida en que los costes de proporcionar servicios locales estén
subestimados (sobrestimados), existirán incentivos para la sobre
provisión (infraprovisión) de tales servicios.
Permite al gobierno poder conocer la disposición de los consumidores a
pagar por los servicios locales – Los consumidores tendrán un indicador
de los costes relativos de proporcionar servicios locales entre las
jurisdicciones, lo que favorecerá la eficiencia en la toma de decisiones de
ubicación.

Asumiendo que los principales

5. Reservar al gobierno instrumentos para manipular la
central los impuestos con estabilización y la distribución deberían
incidencia en las funciones estar centralizados, el nivel superior de
de estabilización y gobierno deberá reservarse los
distribución. impuestos que incidan en tales
objetivos. Se presupone, dándole
cumplimiento a este criterio, que
estarán centralizadas las fuentes
tributarias más expansivas.
 6. No deben descentralizarse aquellos impuestos cuyas
bases imponibles están distribuidas geográficamente de
forma desigual.

Con bases imponibles concentradas en algunas regiones, los diferentes

rendimientos obligarían al establecimiento de subvenciones de igualación
para garantizar la equidad. Las subvenciones, en la medida en que sean
condicionadas pudieran limitar la autonomía de algunas autoridades.
Asimismo puede ocurrir que algún plan de compensación o igualación
incluyera el pago de subvenciones negativas para algunas áreas y si
estos pagos están relacionados con el esfuerzo fiscal, las zonas con
recursos fiscales elevados se enfrentarán con subvenciones más
negativas cuanto mayor sea su esfuerzo, lo que evidentemente generará
desincentivos y provocará distorsiones en la elaboración de la estructura
impositiva.
7. Deben procurarse los principios técnicos
de economicidad o simplicidad, y ser
considerados los costes de administración y
de cumplimiento

La composición de un sistema fiscal y la estructuración técnica de sus

elementos deben llevarse a cabo de manera que los gastos vinculados a
la exacción, recaudación y control, bien sean soportados por los
organismos públicos (inspectores, funcionarios, costes legales) o por los
contribuyentes (tiempo invertido, la contratación de asesores
profesionales para declarar o cualquier molestia implicada en la
declaración y pago del impuesto), no sobrepasen en conjunto el mínimo
que resulte imprescindible para atender los objetivos político-económicos
y político-sociales de rango superior de la imposición.
 Otro planteamiento que no contradice los criterios anteriores
es el que sugiere que la atribución de los impuestos debe
hacerse en función de la incidencia sobre los factores de
producción, se trata de otro punto de vista para tomar las
decisiones de atribución fiscal.

La idea es que a mayor movilidad de los factores sobre los

que incide el impuesto, mas centralizado debe estar. Según
esto, los impuestos que inciden sobre el capital deberían
estar en manos del nivel superior de gobierno, los que
afectan al trabajo, pudieran estar en el ámbito estadal y los
que inciden en la tierra deben ser estrictamente locales.
 CONCLUSIONES
 La Administración Tributaria tiene un papel importante en la
distribución del ingreso, por lo tanto debe asegurarse de cobrarlos
de tal manera que se pueda sostener la equidad en su
recaudación (es decir que la contribución media sea mayor a
medida que incrementan los montos de ingreso de los
contribuyentes).

 La ciudadanía debe entender que la tributación es clave para

atender las principales necesidades de las mayorías de nuestro
país. No es un vano desprendimiento para gastos innecesarios,
sino un compromiso social con nuestros conciudadanos, es por
ello que se debe tener interés en aprender sobre cultura tributaria.
¡GRACIAS!