CÓDIGO TRIBUTARIO-LIBRO PRIMERO

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

- Ortiz Huachaca, Juan

- Ostos Espinoza, Catherine
- Vargas Laurente, Luis
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Vinculo entre el
acreedor y el deudor
tributario
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 EL ACREEDOR TRIBUTARIO

Es aquel en favor del cual debe

realizarse la prestación tributaria:

- El Gobierno Central
- El Gobierno Regional
- El Gobierno Local
- Entidades de Derecho Público
(Sencico, Senati)
 EL DEUDOR TRIBUTARIO

Es la persona obligada al cumplimiento

de la prestación tributaria: El
contribuyente y el responsable.

Ejemplo de aplicación:

Entre los principales deudores tributarios

en el Perú, tenemos:

- Grupo Intercorp
- Grupo Gloria
- Grupo Romero, etc.
AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN
 EL DOMICILIO FISCAL

Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para

todo efecto tributario.

También se presenta las presunciones de Domicilio

Fiscal en caso no se fijen de:

- Personas Naturales
- Personas Jurídicas
- Domiciliados en el Extranjero
- Entidades que carecen de Personalidad Jurídica
 TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 25° Se transmite a los sucesores y
demás adquirentes a título universal. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al
valor de los bienes y derechos que se reciba.

Ejm: Un contribuyente persona natural que tiene un negocio y tiene deudas

tributaria a fallecer deja una masa hereditaria los que son beneficiarios serían los
que tengan que asumir la responsabilidad frente a la administración tributaria.

Se ha pronunciado a través de un informe SUNAT 278 que señala a la muerte del

principal automáticamente la sucesión asume la responsabilidad. Eso significa
que si muere el principal y tiene deudas con la SUNAT quienes tienen que pagar la
obligación son los herederos, ellos son los que tienen que asumir pero también
hay que tener en cuenta que solamente se transmiten las deudas tributarias
producto del tributo más no las multas.

Si yo debía 100 soles como tributo y tenía interés por 20 soles yo tengo que asumir
120 soles como heredero pero una multa de 50 soles más intereses esa multa no pasa
como responsabilidad del heredero.
 Transmisión convencional de la
obligación tributaria

 Del artículo 26.

Señala que en la transmisión convencional de la obligación tributaria los
pactos o acuerdos que tengan las partes, no tienen relevancia jurídica, ni
tampoco la SUNAT va aceptar, yo no puedo transferir mis obligaciones
tributarias a un tercero, uno asume por cuenta propia y riesgo propio sus
obligaciones frente a la administración tributaria.
 27. Extinción de la obligación tributaria

1) Pago. Será 2) Compensación. La 3) Condonación. 4) Consolidación. 5) Resolución de la

efectuada por los La deuda tributaria La deuda tributaria Administración
deuda tributaria podrá
deudores sólo podrá ser se extinguirá por Tributaria sobre deudas
compensarse total o
tributarios y en su condonada por consolidación
parcialmente con los de cobranza dudosa o
caso, por sus norma expresa con cuando el acreedor
créditos por tributos, de recuperación
representantes. rango de ley. de la obligación
sanciones, intereses y onerosa. Se trata de una
Los terceros Excepcionalmente, tributaria se
otros conceptos resolución especial que
pueden realizar el los gobiernos convierta en deudor
pagados en exceso o versa sobre deudas de
pago, salvo locales podrán de la misma como
indebidamente, que cobranza dudosa o de
oposición condonar con consecuencia de la
correspondan a recuperación onerosa, que
motivada del carácter general, el transmisión de
períodos no prescritos, consten en las respectivas
deudor tributario. interés moratorio y bienes o derechos
que sean administrados resoluciones de
las sanciones, que son objeto del
por el mismo órgano determinación resoluciones
respecto de los tributo.
administrador y cuya de multa u órdenes de pago.
recaudación constituya tributos que
ingrese a una misma administren. 6) Otros que se
entidad. establezcan
por leyes
especiales.
 Capitulo II: La deuda tributaria y el
pago
28. Componentes de la deuda tributaria
Es aquella que está constituida por tributo, las multas e intereses. Los intereses
comprenden:
 1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere
el Artículo 33°; (Asociada a una obligación sustancial a la cuantificación de
un tributo).
 2. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artículo 181°;
y, (Asociado al cumplimiento de una obligación formal a una multa).
 3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el
Artículo 36°.
29. LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO

 El pago se efectuará en la forma que señala la Ley, o en su defecto, el

Reglamento, y a falta de éstos, la Resolución de la Administración
Tributaria.
 Existe la posibilidad si eres principal contribuyente de que tú tienes que
realizar el pago dentro de las oficinas de la administración tributaria con
respecto al tema del banco de la nación mientras que el resto de
contribuyente lo puede hacer en cualquier entidad financiera eso esta
regulado por la SUNAT.
31. Imputación del pago
 Los pagos se imputarán en primer lugar, si los hubiere, al interés moratorio y
luego al tributo o multa, de ser el caso
 Esto es para el caso de tributos, multa e interés siempre primero se
considera el interés, se cancela el interés y luego el saldo que quede del
pendiente de pago se aplica contra la deuda principal, es decir contra el
tributo o la multa.

Regla especial: Importante: Cuando

El deudor nosotros presentamos
tributario podrá nuestra boleta de pago
indicar el tributo tenemos que indicar el
o multa y el tributo o la multa para que
período por el en la ventanilla del banco
cual realiza el nos acepte nuestra boleta
pago. de pago
 32. Formas de pago de la deuda tributaria

 El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para

efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes medios:
 a) Dinero en efectivo;
 b) Cheques; Los medios de pago,
se expresarán en
 c) Notas de Crédito Negociables; moneda nacional.

 d) Débito en cuenta corriente o de ahorros;

 e) Tarjeta de crédito; y,
 f) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.

OJO : El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los requisitos, formas,

procedimientos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
33. Intereses moratorios

 Los intereses moratorios se aplican para aquellos contribuyentes que

tienen atrasos en sus deudas con la SUNAT
 Cuando un contribuyente se atrasa en el pago de sus obligaciones, ya sea
deudas por periodos o por arreglos de pago, se cargan intereses
moratorios, mismas que son penalizados por no realizar los pagos
oportunamente.
 Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a
la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el
monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente
resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).
 34. Cálculo de intereses en los anticipos y
pagos a cuenta

 Son aquellos pagos anticipados que realiza un contribuyente y a

partir de cuándo se generan los intereses y como lo aplico,
considerando dos cosas: un pago que se realiza antes del periodo
de cumplimiento de la obligación principal se considera anticipo,
adelanto o pago a cuenta, un pago que se realiza posteriormente a
lo que es el periodo de liquidación del cumplimiento de esta
obligación tributaria ya no tiene estas características.
36. Aplazamiento y/o fraccionamiento de
deudas tributarias
Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria con carácter general, excepto en los casos de tributos
retenidos o percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
37. Obligación de aceptar el pago

 El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo,

aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que
la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva
por el saldo no cancelado.
38. Devoluciones de pagos indebidos o en
exceso

 Uno debe presentar la declaración y puede ser que hayas declarado a un

monto mayor a que te tocaba pagar entonces tenemos un pago en
exceso, en el cual tú puedes pedir una solicitud de devolución que puede
ser de manera física o virtual, de manera física es cuando te acercas a un
centro de servicios al contribuyente y presentas con un formulario físico
que es el 4949, y de manera virtual lo puedes hacer desde la comodidad
de tu casa, de la oficina lo puedes presentar por internet ingresando con
tu clave sol ingresando a SUNAT operaciones en línea.