Subdirección de Ecourbanismo y

Gestión Ambiental Empresarial

2016
 BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
INVERSIÓN EN MEDIO AMBIENTE
Que son beneficios tributarios
Son una disminución de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
BENEFICIOS
Exención o No paga
exclusión

Descuento Reduce la base

sobre la que se
líquida el impuesto
POR INVERTIR EN MEDIO AMBIENTE
Incentivos tributarios
Deducción en el impuesto a la renta.
NACIONALES
Exclusión en el impuesto sobre las ventas - IVA.

Descuento en el pago del impuesto predial. DISTRITALES

POR INVERTIR EN MEDIO AMBIENTE

 DEDUCCIÓN EN EL
IMPUESTO A LA RENTA.

POR INVERTIR EN MEDIO AMBIENTE

 Deducción en el impuesto sobre la
renta

INVERSIONES EN CONTROL Y
Estatuto Tributario Derecho a deducir anualmente su renta en el

MEJORAMIENTO DEL MEDIO

Artículo 158-2: respectivo año gravable, previa acreditación que
efectúe la autoridad ambiental respectiva.
Decreto 3172 de 2003: Reglamenta el artículo 158-2 del Estatuto
MARCO

AMBIENTE
Tributario:
NORMATIVO  Requisitos para la deducción .
 Inversiones en control y mejoramiento del medio
ambiente
Resolución 136 de 2004 : Procedimiento para solicitar ante las autoridades
ambientales competentes la acreditación de las
inversiones de control y mejoramiento del medio
ambiente.
Resolución 186 de 2012 : Reglamenta el literal e) del Art 4. Decreto 3172 de
2003 –Eficiencia energética.
 Deducción en el impuesto sobre la
renta INVERSIONES

INVERSIONES EN CONTROL Y
MEJORAMIENTO DEL MEDIO
CONTROL MEJORAMIENTO

Obtención, verificación,
procesamiento, vigilancia,
Implementación de
seguimiento o monitoreo de la
sistemas de control
calidad de los recursos, variables o
parámetros ambientales.
AMBIENTE
Restauración, regeneración,
repoblación, preservación y
conservación de los recursos
naturales renovables y del
medio ambiente

Ejemplo: equipos Ejemplo:

Ejemplo: PTAR, de medición de Recuperación y
Equipos de control agua restauración de
de emisiones. (multiparametros), humedales
aire
Deducción en el impuesto sobre la
renta
Algunas inversiones que dan derecho a la deducción (artículo 3, Decreto 3172 de 2003):

Bienes, equipos o maquinaria para el Proyectos encaminados al control del medio

monitoreo y procesamiento de información ambiente o para la restauración,
sobre el estado de calidad o comportamiento recuperación, regeneración, repoblación,
de los vertimientos, residuos y/o emisiones. protección y conservación de los recursos
naturales renovables y del medio ambiente.

Construcción de obras biomecánicas o

mecánicas principales y accesorias para Proyectos que garanticen la reducción, la
sistemas de control del medio ambiente y separación y control de los residuos sólidos.
mejoramiento ambiental.
Deducción en el impuesto sobre la renta
La inversión no sea por
mandato de una A.A para
mitigar el impacto
ambiental actividades que
La inversión se
requieran licencia
Previa realice en el año
ambiental
acreditación por gravable que se
la A.A solicita la
deducción.

Inversión
efectuada
Persona jurídica REQUISITOS
directamente por
el contribuyente
Deducción en el impuesto sobre la renta
GENERAL LEGAL TÉCNICA
Que se debe
• Razón social • Describir, cuantificar
presentar? • Representante legal • Anexar el Certificado y/o cualificar, los
• Nit de Existencia y beneficios
Representación ambientales directos
• Actividad económica
Legal. que tiene la inversión,
• CIIU soportando
• Señalar bajo la
• Dirección técnicamente de
gravedad del
• Teléfono juramento que la acuerdo con lo
• Email inversión no se previsto en el Decreto
realiza por mandato 3172 de noviembre
de una autoridad de 2003.
ambiental.

POR INVERTIR EN MEDIO AMBIENTE

Deducción en el impuesto sobre la renta

(Articulo 158-2 del Estatuto tributario)

Obtener un certificado expedido por la autoridad ambiental competente donde se acredite que:

 La inversión corresponde a control y mejoramiento del medio ambiente de acuerdo con los
términos y requisitos previstos en el Decreto 3172 de 2003.

 Que la inversión no se realiza por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto
ambiental producido por obras o actividades objeto de licencia ambiental.

ACREDITADA LA MAX. 20% DE LA RENTA

DEDUCCIÓN EN RENTA
INVERSIÓN LÍQUIDA

POR INVERTIR EN MEDIO AMBIENTE

Deducción en el impuesto sobre la renta

DECLARACIÓN
INVERSIÓN 2015
DE RENTA
• Comprar PTAR para • Otorgada
garantizar el certificación por
cumplimiento de la • Compra PTAR: inversión en control • En la fecha
Resolución 631 de $ 40.000.000 y mejoramiento del reglamentada.
2015. medio ambiente. • Valor de la renta
líquida es de:
ACREDITACIÓN $100.000.000
PROYECTO
PREVIA POR A.A

Deducción a realizar por inversión ambiental = $ 20,000,000

POR INVERTIR EN MEDIO AMBIENTE

 Deducción en el impuesto sobre la renta
Las efectuadas por mandato de una A.A para mitigar el impacto ambiental producido por obras o actividades que
OBJETO DE CERTIFICACIÓN
INVERSIONES QUE NO SON

requiera licencia ambiental.

Compra de gasodomésticos y electrodomésticos en general

Compra de bienes, equipos o maquinaria que correspondan a acciones de mantenimiento industrial del
proceso productivo o planes de reconversión industrial.

Estudios de pre-inversión tales como consultorías o proyectos de investigación y contratación de mano de

obra.

Bienes, equipos o maquinaria destinados a proyectos de reducción en el consumo de agua o de energía, a

menos que correspondan al logro de metas ambientales concertadas con el Ministerio de Ambiente, Vivienda y
Desarrollo Territorial o sean el resultado de la implementación de los programas para el uso eficiente y ahorro
del agua de que trata la Ley 373 de 1997.
EXCLUSIÓN DE IVA
Decreto 2532 de 2001: Reglamenta el numeral 4 del artículo 424-5 y el literal f) del artículo
428 del Estatuto Tributario". Exclusión de Impuesto sobre las Ventas.
MARCO
NORMATIVO
Resolución 978 de Establece la forma y requisitos para presentar ante el Ministerio de
2007: Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial las solicitudes con miras a
obtener la exclusión de impuesto sobre las ventas correspondiente.

Resolución 778 de Modifica la Resolución número 978 de 2007: requisitos cuando se

2012: trate de equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos,
programas o actividades de reducción en el consumo de energía y/o
eficiencia energética.
Numeral 4 del artículo 424-5 del Estatuto Tributario: Los equipos y elementos nacionales o
importados destinados a sistemas de control y monitoreo necesarios para el cumplimiento de las
disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá acreditarse tal
condición ante el Ministerio del Medio Ambiente.
 Artículo 428 literal f) del Estatuto Tributario: La importación de maquinaria y equipo destinada a
reciclar y procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende lavado, separado, reciclado y
extrusión); para la depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o
residuos sólidos; para recuperación de los ríos o el saneamiento básico para lograr el
mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un programa que se apruebe
por el Ministerio del Medio Ambiente, para lo cual deberá acreditarse tal condición ante el
Ministerio del Medio Ambiente.
 Artículo 428, literal i del Estatuto Tributario: La importación de maquinaria y equipos
destinados a la reducción de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la emisión de
los gases efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible.

POR INVERTIR EN MEDIO AMBIENTE

 Quienes
 La persona natural o jurídica que adquiera el bien o que lo
pueden
importe.
presentar la
solicitud?)  Conjuntamente por la persona natural o jurídica que realice la
importación y/o efectúe su venta.

 La persona natural o jurídica que ejecute directamente la

construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de
control o monitoreo ambiental para la persona que destine los
equipos, elementos o maquinaria.
 GENERAL
Que se debe • Identificación del solicitante.
presentar?) • Señalar el artículo del Estatuto Tributario en que se fundamenta la solicitud.
• Aportar copia de las autorizaciones ambientales que según la normatividad vigente se
requieren para el desarrollo de la actividad.
• Identificar, describir y señalar el lugar de ubicación geográfica y sitio de instalación el
elemento, equipo o maquinaria junto con sus funciones.
• Adjuntar catálogos y/o planos descriptivos que incluyan las especificaciones técnicas de los
equipos o elementos.
ESPECÍFICA
• Cuantificar el beneficio ambiental, la reducción en la emisión y/o captura de gases efecto
invernadero que se logra con el proyecto o actividad o explicar el destino que se dará a la
información obtenida, verificada o procesada, sobre el estado, calidad o comportamiento de
acuerdo con el sistema de control o mejoramiento.
POR INVERTIR EN MEDIO AMBIENTE
 Elementos, equipos o maquinaria que no sean del sistema de control y monitoreo ambiental.

Materiales propios de la construcción de obras civiles, con excepción de los requeridos para las
obras destinadas a la disposición final de residuos sólidos o al tratamiento de aguas residuales.
NO SON
Tuberías, tanques, válvulas, bombas y en general equipos y elementos destinados a la
OBJETO DE construcción, operación y mantenimiento de sistemas de acueducto.
CERTIFICACIÓN Equipos y elementos requeridos para la construcción y operación de sistemas de alcantarillado, con
excepción de los que hagan parte integral de un sistema de tratamiento de residuos líquidos.
Vehículos destinados a la recolección de residuos sólidos y maquinaria y equipos para
movimientos de tierra
Elementos, equipos y maquinaria de salud ocupacional y/o seguridad industrial

POR INVERTIR EN MEDIO AMBIENTE

 Elementos, equipos y maquinaria que correspondan a acciones propias de reposición
o de mantenimiento industrial del proceso productivo

Gasodomésticos y electrodomésticos en general

NO SON OBJETO
DE Elementos, equipos y maquinaria destinados a programas o planes de reconversión
industrial
CERTIFICACIÓN
Elementos, equipos y maquinaria destinadas al cumplimiento de medidas de manejo
ambiental, correctivas y/o compensatorias impuestas por las autoridades ambientales.
Elementos, equipos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de
reducción en el consumo de agua, a menos sean resultado de la implementación de
los Programas para el uso eficiente y ahorro del agua de que trata la Ley 373 de 1997.
 DESCUENTO EN EL
PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL.
Resolución 7189 de Establecen los criterios para la clasificación de impacto
2010: ambiental para efectos de pago del impuesto predial.
MARCO
DECRETO 352 DE Artículo 25. Las tarifas del impuesto predial unificado. NORMATIVO
2002:

Acuerdo 105 de "Por el cual se adecuan las categorías tarifarias del

2003 impuesto predial unificado al Plan de Ordenamiento
Territorial y se establecen y racionalizan algunos
incentivos".
RESOLUCIÓN 7189 DE 2010
Adoptar la clasificación de bajo y medio impacto ambiental y sanitario para efectos de pago del impuesto predial en el Distrito Capital

Cumplir con la normatividad

ambiental y sanitaria vigente

REQUISITOS
PARA Uso del suelo permitido
CLASIFCACIÓN

Participar en programas
avalados por la SDA y/o SDS.
RESOLUCIÓN 7189 DE 2010
Adoptar la clasificación de bajo y medio impacto ambiental y sanitario para efectos de pago del impuesto predial en el Distrito Capital
MEDIO IMPACTO
BAJO IMPACTO
• Empresas en proceso de certificación de
• Empresas certificadas en sistemas de sistemas de gestión ambiental reconocidos
gestión ambiental reconocidos .
• Empresas participantes en PREAD de la • Empresas vinculadas al nivel II –
SDA. Producción sostenible que se encuentre
• Empresas vinculadas en el nivel III del cumpliendo con todos los compromisos.
programa GAE de la SDA. • Empresas que se encuentren en el
• Empresas que cuenten con concepto Programa de Prevención Integral en Salud
Sanitario Vigente expedido por la Secretaria Ambiental – PISA de la SDS.
Distrital de Salud. • Empresas tramitando el concepto Sanitario
Vigente .
RESOLUCIÓN 7189 DE 2010
Adoptar la clasificación de bajo y medio impacto ambiental y sanitario para efectos de pago del impuesto predial en el Distrito Capital
En donde hacer En la Secretaría Distrital de
la solicitud de
clasificación?) Ambiente
 Formato de solicitud.
Que debe  Uso del suelo expedido por autoridad competente
presentar?
 Documentos soporten gestión ambiental y participación en
programas de la SDA o SDS.
RESOLUCIÓN 7189 DE 2010
Adoptar la clasificación de bajo y medio impacto ambiental y sanitario para efectos de pago del impuesto predial en el Distrito Capital

La clasificación de los predios

industriales como de medio y bajo
impacto ambiental se remitirá a la
Secretaría de Hacienda Distrital con
corte a Noviembre 15 de cada año
para efectos de aplicación al pago
del impuesto predial del año
siguiente.
BENEFICIO:

Artículo 25 del Decreto 352 de 2002:

Alto Impacto 10 %
Medio Impacto 9%
Bajo Impacto 8.5 %
 Dirección de Gestión
Ambiental
NELSON DAVID MONTEJO CAMARGO
Profesional de Apoyo
Subdirección de Ecourbanismo y
PROGRAMA GAE Gestión Ambiental Empresarial
Teléfono: 3778910 2016