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AUDITORIA FINANCIERA

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 Enfoques teóricos de la auditoria
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1 Enfoque NAGA’s

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 Enfoque NAGA’s
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• Normas establecidos para medir la calidad del desempeño de las

personas y entidades.
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• Son los requisitos minimos de calidad relativa a la personalidad del

auditor, al trabajo que desempeña y a la informacion que rinde como
2 resultado de su trabajo

• La AICPA dentro del SAS 01, aprobó y adoptó diez normas de

auditoria generalmente aceptadas que se dividen normas generales,
3 de la ejecución del trabajo y del informe

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1941

El Instituto Americano de Contadores codificó sus primeras

reglas para los miembros a seguir como medio de mantener la
independencia de la profesión. Entre las normas más
importantes adoptadas en la década de 1950 con respecto a
esta pregunta fue la que incorporó las normas de auditoría
generalmente aceptados como una guía ética para las
auditorías independientes, y otra que prohíbe la expresión de
opiniones sobre los estados financieros si un miembro es un
director o empleado de un cliente mostraba interés económico

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1947

La SEC recomienda que en el informe de auditoria de las sociedades

bajo control de la comisión se incluya una manifestación en el sentido
que se han cumplido las normas de auditoria generalmente aceptados
(NAGA). Ello obligo a que la comisión del AICPA diera una definición
de estas normas de auditoria, que no son exactamente los
procedimientos de auditoria de los que muchos SAP se estaban
ocupando. Se presento en octubre de 1947 un documento bajo el titulo
“Declaración provisional sobre normas de auditoria, su alcance y
aceptación general . Las recomendaciones de este documento
pasaron a ser obligatorias tras la aprobación de los miembros del AIA
en 1948. En 1954 este documento cambia su nombre por normas de
auditoria generalmente aceptados, su importancia y alcance

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8 1968

En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo

del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad
de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III
Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año
1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de
observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la
auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como
parámetro de medición de su actuación profesional y para los
estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán
que caminar cuando sean profesionales

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NAGAS - GAAS

Generales Presentación de informes

Trabajo de campo
Requisitos personales e Contenido de informes de
Relación con una auditoria
idoneidad de los auditores auditores

1. Capacitación 1. Planificación del trabajo y 1. Conformidad con las

profesional y supervisión de asistentes declaraciones con los
entrenamiento técnico 2. comprensión del control PCGA
2. Actitud mental interno 2. Consistencia de la
independiente 3. Obtención de suficiente aplicación de los PCGA
3. Debido cuidado evidencia competente 3. Revelación adecuada
profesional 4. Expresión de una opinión

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Las normas generales

Las normas generales son de

naturaleza personal y se relacionan
con las cualidades del auditor y la
calidad de su trabajo a diferencia de
aquellas normas que se refieren a la
ejecución del trabajo a las relativas al
informe. Estas normas personales o
generales se aplican por igual a las
áreas del trabajo de campo y al informe

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• Entrenamiento técnico y capacidad profesional. La auditoria es
para que sea desempeñada por una persona o personas que
1 tengan entrenamiento técnico adecuado pericia como auditor

• Independencia. En todas las materias relacionadas con la

asignación, el auditor o los auditores deben mantener
2 independencia en la actitud mental

• Cuidado y diligencia profesional. Debe ejercer debido cuidado

profesional en la planeación y en el desempeño de la auditoria y
3 en la preparación del informe

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Las normas de trabajo

El segundo grupo de Normas de

auditoria se refieren a los requisitos
mínimos que deben cumplirse en el
desarrollo del trabajo para ofrecer
calidad. Este grupo de normas
suministran al auditor la base para
efectuar un juicio profesional sobre la
calidad de los estados

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• Planeacion y supervisión. El trabajo debe ser planeado
adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben ser
4 supervisados de manera apropiada

• Estudio y evaluación del control interno. Debe obtener un

entendimiento suficiente del control interno con el fin de
planear la auditoria y para determinar la naturaleza,
5 oportunidad y extensión de las pruebas a ser
desempeñados

• Obtención de evidencia suficiente y competente. Debe obtener

evidencia suficiente y competente mediante inspección,
indagación, y confirmaciones para obtener una base razonable
6 para expresar una opinión en relación con los estados
financieros auditados

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Las normas del informe

Son los requisitos que deben cumplirse

con relación a la información sujeta a
examen, para brindar calidad. Estas
normas regulan la calidad de la
comunicación de los resultados del
trabajo del auditor a los usuarios de los
estados financieros

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• Presentación conforme a principios. El informe debe establecer si los estados
financieros están preparados de acuerdo con PCGA
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• Uniformidad en relación con principios. El informe debe identificar aquellas

circunstancias en las cuales tales principios no han sido observados
8 consistentemente en el periodo actual y en relación con el periodo precedente

• Razonabilidad en las Revelaciones. Las revelaciones informativas contenidas

en los estados financieros se consideran como razonablemente adecuadas a
9 menos que sea señalado de otra manera en el informe

• Opinión. El informe debe contener ya sea una expresión de opinión en relación

con los estados financieros, tomados como un todo, o una aserción en el caso
que no se expreso una opinión. Cuando no se pudo expresar una opinión
10 general, se deben señalar las razones para ello
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17 Procesos

Externo X Interno Y
Operaciones
Visión
Sociedad Actividades
Proceso Objetivos
Mercado
administrativo
Medios y
• Competidores Recursos
• Clientes Planificación
• Proveedores Misión
• Entidades Organización
reguladoras Políticas Funciones Recursos
• Emergentes Sistemas y medios
Procedimientos
• Normas nacionales
e internacionales Dirección

Control

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20

¡Gracias¡

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