INDICE

 Definición de Derecho Constitucional Tributario

 Principios Tributarios (art.135°)
 Régimen Tributario y presupuestal (art.74°)
 Diferencias de los artículos en comentario.
 El tributo.( Génesis, Fuente, Elementos, características, objeto
económico)
 Hipótesis de Incidencia Tributaria
 Clasificación del Tributo
 Hipótesis del Trabajo
 Poder Tributario
 Principios Generales del Derecho
 Principios Tributarios
 Limitaciones al Poder Tributario
 Clasificación de Los tributos
 Gobierno Regional
 Conclusiones.
 DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
 1. DEFINICIÓN

 Conjunto de normas y principios que regulan
y disciplinan el Poder Fiscal, determinando
las facultades y garantías para su correcta
aplicación.

 Determina el marco en el cual deben
normarse determinados actos de la actividad
impositiva, pues sus normas establecen
taxativamente algunos principios tributarios.
 ARTICULO 74°.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
 Los tributos se crean, modifican o derogan, exclusivamente por Ley o
Decreto Legislativo, salvo los aranceles o tasas, los cuales se crean
modifican o derogan mediante Decreto Supremo.
 Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley.
 El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios
de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio.
 Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las
leyes relativas a tributos de carácter periódico rigen desde el primer
día del periódo siguiente a su publicación o primer día del periódo
posterior que la propia ley indique.
 Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia
tributaria.
 No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establecen los párrafos anteriores.
 ART.74°.- DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y
PRESUPUESTAL
 Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
 Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción
y con los límites que señala la ley. El Estado al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
 Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las
leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del
primero de enero del año siguiente a su promulgación. Las leyes de
Presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria.
 No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo
que establece el presente artículo.
 DIFERENCIAS

 La C.P.P de 1993 enmarca el Régimen Tributario y

Presupuestal en el art.74°. Cuatro (04) párrafos.
 El Anteproyecto de la C.P.P enuncia los “Principios
Tributarios” en el art.135°. Ocho (08) párrafos.
 La C.P.P de 1993 no contempla los gobiernos
regionales, el Anteproyecto si.
 EL TRIBUTO :
 GENESIS
 FUNCIÓN
 PODER TRIBUTARIO
 LIMITES AL PODER TRIBUTARIO
 EL TRIBUTO
“DEBER JURIDICO – FILOSOFICO -–
ECONOMICO”

1.-DEFINICIÓN

. Vínculo jurídico (“ex lege”) , cuya fuente mediata es

la ley, y que nace como consecuencia de producirse o
no hechos o circunstancias que la propia ley señala.
Se manifiesta como una obligación que el estado
debe reclamar inclusive, coactivamente.
 GENESIS DEL TRIBUTO
CONCEPTO: VINCULO “JUS FILOSOFICO-ECONOMICO”:
“SOPORTE ECONOMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA

DIRECTO
- PERSONAL
INDIRECTO
NO VINCULADO: IMPUESTO
- REAL
LEY
HIPOTESIS TRIBUTO
TRIBUTARIA
- TASAS
VINCULADO:
- CONTRIBUCIONES

ASPECTOS ESPECIFICOS OBLIGACIONES

• MATERIAL: (OBJETO)
• PERSONAL: (PARTES ACREEDOR
DEUDOR
• TEMPORAL: (INMEDIATO PAGO
PERIODICO) FORMALES ECONOMICAS
• ESPACIAL: (JURISDICTIO) -HACER -DAR DEUDA EXTINCION
• MENSURABLE: (CUANTO) -NO HACER -RETENER
OTROS
-CONSENTIR -PERCIBIR
 FUENTE DEL TRIBUTO

“Nullum Tributum sine lege”, constituye su fuente

mediata.
La fuente inmediata, el presupuesto de hecho
(hipótesis de incidencia), cuya realización, colocará
a las personas que en ese momento dado se
encuentren comprendidas dentro de esta norma,
en la necesidad de ajustarse a ellas y cumplir con
las obligaciones previstas
 ELEMENTOS
a) Base legal.- (principio de legalidad tributaria) “Nullun tributum
sine lege”
b) Sujeto Obligado.- puede ser una persona natural o entes
colectivos.
c) Hipótesis de Incidencia tributaria (Ataliba).- Supuesto con
contenido tributario planteado en la ley y que de cumplirse
genera la obligación de tributar.
d) Materia imponible.- Expresión de riqueza económica sobre la
cual se basa el tributo,(bien, productos, servicios, renta o
capital).
e) Monto o cuantía de la deuda tributaria (alícuota).- Valor
numérico porcentual o referencial que se aplica a la base
imponible para determinar el monto del tributo.
 HIPOTESIS DE INCIDENCIA
TRIBUTARIA
-Hipótesis de Incidencia Tributaria.- “situación jurídica vinculante
del sujeto pasivo con el activo del crédito fiscal, comporta el hecho
imponible como índice de capacidad contributiva”(RAMÍREZ
CARDONA, Derecho tributario sustancial y procedimental, 3º
edición, Temis, Bogotá, 1985, p.149).

-Hecho Imponible.- Hecho económico puro, sustancial, considerado

por la ley como el “elemento fáctico” que permite gravar la capacidad
económica del sujeto pasivo y cuyo resultado es la aparición de la
“obligación tributaria”, (vínculo entre sujeto activo y pasivo de la
relación tributaria).
 CARACTERÍSTICAS
a) Obligatoriedad
b) Prestación pecuniaria o en especie.
c) Nace en virtud de una ley (ex lege ).
d) Coactividad
e) Ius Imperium.
f) Presencia de todos sus elementos
constitutivos.
g) Fin fiscal y extrafiscal.
h) Es un pago a título definitivo.
i) No constituye una carga para el tributante.
 OBJETO ECONOMICO DEL
TRIBUTO
Constituye la más importante fuente de ingresos del
Estado, para conseguir los medios necesarios y poder
cumplir con sus objetivos

Va a equilibrar la economía del Estado y brindarle

los recursos necesarios para atender el gasto público.

 Permite el cumplimiento de sus fines y una mejor

redistribución de la riqueza.
 CLASIFICACIÓN
a) Impuesto.- no origina contraprestación directa al contribuyente por
parte del Estado (Norma II T.P. del C.T.) (No vinculado.- Puede ser
Personal o Real y el Impuesto Personal puede ser directo o
indirecto). (Ejem. Impuesto a la renta)
b) Tasa.- su obligación tiene como “hecho generador” la prestación
efectiva por parte del Estado de un servicio público individualizado
en el contribuyente (Norma II T.P. del C.T.). (Ejem. Tasas
judiciales)
c) Contribución.- su obligación tiene como “hecho generador”
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales (Norma II T.P. del C.T.). (Ejem. Parques,
puentes, hospitales, etc)
d) Aranceles.-Conjunto de normas que va a fijar la tarifa oficial o
escala que determina los derechos que se han de pagar o abonar en
varias ramas. (Ejem. Aranceles Aduaneros)
 HIPOTESIS

 En el proceso de regionalización la creación de

tributos va a provocar una modificación ostensible
en el Régimen de Tributación.

 Los principios tributarios van a constituir un

límite al Poder Tributario estatal en su facultad de
crear, modificar, suprimir y exonerar de tributos.
 PODER TRIBUTARIO

 Proviene de la Constitución.(organiza,distribuye
y limita)
 Facultad del Estado de poder crear, modificar,
suprimir tributos y eximir de ellos.
 Poder originario: “ESTADO” (legislativo –
Soberanía)
 Poder derivado: Gobiernos Regionales y/o
Locales. (Ley Orgánica de Municipalidades
N°23853, 23854, 26011)
 PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO

Son ideas fuerzas, también como instrumentos,

herramientas jurídicas que sirven para crear, integrar
e interpretar nuestra Legislación.

La Doctrina los reconoce como postulados

axiomáticos ilegales contenidos en nuestro Estatuto o
Carta Fundante, dictados por la razón del Legislador,
como fundamentos inmediatos a sus leyes, en las
cuales se hayan contenidos sus principales
pensamientos.
 18
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Normas, pensamientos o ideas fuerza de carácter tributario,

van a regir la conducta de la colectividad en materia tributaria.
 Están consignados en la (Carta Magna)
 Delímitan el Poder Tributario del Estado, a fin de que no se
vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se
colisione con otros sectores y potestades con las cuales se debe
coexistir.
 El Estado en virtud a su “Ius Imperium”, mediante el
ejercicio del poder originario tributario, tiene entre sus
facultades las de poder crear, modificar o extinguir tributos.
Potestad limitada por los principios tributarios, a fin de que
el poder del Estado no sea ejercido en forma descontrolada.
 LIMITACIONES AL PODER
TRIBUTARIO
Reserva PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
de Ley
LA LEGISLACION POSITIVA
LEGALIDAD

PUBLICIDAD EL CODIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS

NO LA CONSTITUCION
CONFISCATORIDAD

EQUIDAD
 CLASIFICACIÓN DE LOS
PRINCIPIOS
Principios de Legalidad.-
No puede existir, imponerse o crearse un tributo, modificarse o
extinguirse sin una ley previa “nullum tributum sine lege”.
Este principio tiene medios de defensa que no permiten su
vulneración.

Principio de Justicia.-
Todas las personas (colectividad de todo Estado), tienen el deber y la
obligación de contribuir al sostenimiento del Estado, mediante la
tributación.
Contribuir por medio del tributo, virtud a sus capacidades
respectivas, en proporción a los ingresos que obtienen, esta carga
tributaria debe ser en forma equitativa.
Principio de Uniformidad.-
La Ley establece que en materia tributaria (pago de
impuestos), todos somos iguales y tenemos las mismas
obligaciones.
La igualdad jurídica implica la desigualdad contributiva, a
mayor capacidad contributiva la aportación tributaria es
mayor.

Principio de Publicidad.-
Enuncia que toda disposición normativa tributaria emanada
por el Órgano competente, es de público conocimiento de
toda la colectividad, debe ser conocida por los contribuyentes
y no contribuyentes.
Principio de Obligatoriedad.-
La norma, vincula al sujeto activo y pasivo de la
relación tributaria, que es de naturaleza legal, esta
obligatoriedad puede ser en forma compulsiva.

Principio de Certeza.-
Todo contribuyente la obligación a pagar un monto fijo
de su tributo, conforme a los plazos y términos
establecidos por la administración tributaria, a fin de
que no exista dudas e incertidumbres, además de evitar
los abusos de las entidades recaudadoras.
 Principio de Economía.-
En los tributos muchas veces la población que mas gana, puede
aportar un mayor dinero al fisco, esto se ve afectado en los
siguientes casos:
• Por la cantidad exagerada de funcionarios públicos que
generan un mayor gasto público.
• El desaliento a la población de dedicarse a ciertas ramas de
la producción o a determinado negocio que genere empleo
masivo.
• Las medidas cautelares que se impongan a los sujetos que
traten de evadir el pago a los tributos, acción coactiva que
muchas veces lo deja en una situación económica precaria,
con lo que disminuye el beneficio para el Estado, debido a la
merma del capital.
Principio de Igualdad.-
Todos los contribuyentes deben recibir un
tratamiento similar frente al mismo hecho imponible.
No se trata que todos contribuyan en una cuota igual,
sino hay que diferenciar la capacidad contributiva de
cada persona.

Principio de No Confiscatoriedad.-
El Estado no puede violar el precepto o garantía
constitucional de inviolabilidad de la propiedad por
cobrar los tributos. Esta prohibida la confiscación de
bienes por la deuda excesiva o no de tributos.
Principio de la Redistribución o Proporcionalidad.-
Consecuencia del principio de justicia, la distribución individual de
las cargas fiscales en forma efectiva para realizar el pago de los
tributos, su eficacia es realizar una correcta redistribución de la
riqueza.
Principio de Estabilidad Económica.-
Los Tributos son una herramienta para poder regular el poder
adquisitivo de la población, con el fin de que la demanda de bienes y
servicios no exceda la oferta disponible, y evitar el alza en los precios
de los bienes y servicios, también la correspondiente inflación.
Principio de Eficacia en la Asignación de Recursos.-
El Estado no se limita a la atención de la cartera social, también
persigue corregir las desigualdades en la distribución de las
riquezas, afectando en forma tributaria a quien más gana, con una
mayor carga tributaria.
 GOBIERNOS REGIONALES Y
LOCALES
 La Constitución de 1993, considera que las regiones
y municipios tienen un poder tributario delegado
 El poder tributario delegado de los gobiernos
regionales y locales se circunscribe a la Ley
Orgánica de Municipalidades.
 CONCLUSIONES
Con las diversas constituciones se ha contemplado el límite al poder tributario
del Estado, siendo la de 1979 casi similar al anteproyecto de reforma que se
propone actualmente.
La potestad tributaria emana del Estado puede ser originaria y derivada en
materia tributaria.
Solo por ley se pueden crear tributos, asimismo se tiene que observar la
jerarquía de leyes en la creación de las otras clases de tributo.
Los principios tributarios tienen como único límite las normas constitucionales,
no existiendo en materia tributaria normas de carácter especial que limiten el
poder tributario.
La C.P.P de 1993, dejó sin efecto la regionalización ya implementada.
El proceso de regionalización va a generar que se ejerza la potestad tributaria
derivada a fin de crear tributos en el ámbito de competencia de los gobiernos
regionales y locales.
Las regiones en materia tributaria van a recepcionar recursos fiscales del
gobierno central, asimismo van a generar sus propios ingresos tributarios. (Ley
Orgánica Munic. N° 23853, 23854 y 26011)
En el transcurso del tiempo y con jurisprudencia del tribunal constitucional se
ha podido demostrar que hay tributos que tienen efectos confiscatorios.
No solamente se contempla los principios tributarios enunciados en la
Constitución, sino también los derechos fundamentales de la persona, como
límite a la potestad tributaria.