¡La universidad para todos!

Semana 7

CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso o un
medio para llegar a un fin, y no un fin
en si mismo.
El proceso se efectúa por medio de
individuos, no solamente a partir de
manuales de políticas, de documentos y
formas.
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SEGURIDAD RAZONABLE.
• Reconoce que el costo del control interno de
una organización no debe exceder los
beneficios que se espera obtener.

• Al incluir el concepto de Seguridad

Razonable. La definición reconoce que el
control interno no puede proporcionar en
forma realista seguridad absoluta de que se
lograran los objetivos en una organización.
 ¡La universidad para todos! El enfoque básico para la administración y
operación de una organización, consiste en
efectuar una verificación de cumplimiento en el
desarrollo de planes y programas, el logro de
objetivos, el cumplimiento de metas, la
observancia de un marco de referencia de
normatividad, ya sea de manera particular o en
alguna combinación de éstas.
CONTROL En este sentido se tiene que, el enfoque de esta
verificación se orienta al ámbito de lo que en
INTERNO general se denomina CONTROL, o bien
CONTROL INTERNO en particular, dentro del
ámbito de las organizaciones, por aplicarse
dentro de su contexto.
 ¡La universidad para todos! ¿QUÉ ES “CONTROL”?
¿QUÉ SE ENTIENDE POR
“CONTROL”?
ANTECEDENTES De acuerdo al Diccionario de
la Real Academia de la
Lengua, la definición
semántica de CONTROL
establece dos acepciones:
INSPECCIÓN DOMINIO 1. Inspección, Fiscalización,
FISCALIZACIÓN MANDO Intervención.
INTERVENCIÓN REAL PREPONDERANCIA Dominio,
2. mando,
preponderancia.
ACADEMIA
DE LA LENGUA De tal suerte se puede
establecer que la primera
ESPAÑOLA proyecta un enfoque de
REVISIÓN, mientras que la
segunda proyecta un
enfoque de INDUCCIÓN DE
UN SENTIDO, a fin de
asegurar que se logre
CUMPLIMIENTO INDUCCIÓN aquello que se tiene
Objetivos DE proyectado.
REVISIÓN Metas SENTIDO
Normas En este sentido, es
interesante observar que
ambas acepciones se
vinculan de alguna manera,
ya que la inducción de un
PROCESO ORGANIZACIONAL
sentido (2) a un proceso
organizacional, conllevaría al
esquema de cumplimiento,
CONTROL INTERNO sobre el que se enfocaría
cualquier revisión (1).
 ¡La universidad para todos! OBJETIVO
DEL
OBJETIVO DEL CONTROL CONTROL

ADECUACIÓN
El OBJETIVO
fundamental
LOGRO EXITOSO del CONTROL
DE OBJETIVOS
consiste en
procurar el
logro exitoso
de los objetivos
DESVIACIÓN planeados por
una
PLANEACIÓN organización, a
través de
acciones de
prevención y
PREVENCIÓN CORRECCIÓN corrección de
los efectos
CONTROL INTERNO
adversos a
éste propósito.

¡La universidad para todos!
CONCEPTOS DE CONTROL
El control es un proceso
mediante el cual la
administración se
cerciora si lo que ocurre
concuerda con lo que
supuestamente
debe ocurrir, de lo
contrario, será
necesario que se
hagan los ajustes o
correcciones necesarios
CUMPLIMIENTO CORRECCION
El control es la
CERCIORARSE
regulación de las
actividades, de
conformidad con un
plan creado para
alcanzar los
objetivos
Carmichael Eckles PROCESO
CONTROL INTERNO
CONCEPTOS DE
CONTROL
A partir de la definición
El control tiene como
semántica de CONTROL,
El control es el proceso
objeto cerciorarse de
para determinar lo que
se tiene una gran
que los hechos vayan
de acuerdo con los
se está llevando a cabo, diversidad de “conceptos”,
valorizándolo y si es
planes establecidos
necesario, aplicando derivados de su enfoque
medidas correctivas de
Burt K.SCanlan
manera que la ejecución
de aplicación, pero que sin
se desarrolle de acuerdo embargo plantean
a lo planeado
coincidencias en el uso de
George R. Terry
algunos términos, tales
como:
•Proceso
•Cerciorarse
•Planes
VALORACIÓN •Valoración
El control es la
medición y corrección •Corrección
de las realizaciones de
los subordinados con el
•Cumplimiento
fin de asegurar que tanto
los objetivos de la
empresa como los planes Con lo cual es posible
PLANES para alcanzarlos se
cumplan eficaz y
proyectar un perfil
económicamente conceptual unificado, a
partir de la definición de su
Robert C. Appleby
enfoque, importancia,
principios funcionales,
características y forma de
aplicación.
 CONTROL
¡La universidad para todos!
El efecto del CONTROL
ENFOQUE DEL CONTROL se enfoca a establecer
una RELACION DE LA
EJECUCIÓN CON LA
DETECCIÓN PLANEACIÓN, con el
DE propósito de verificar el
DESVIACIONES logro de los objetivos
proyectados, aplicando
recursos de:

MEDIDAS •MEDICIÓN, ya que

CORRECTIVAS PLANEACIÓN para controlar es
imprescindible medir y
dimensionar los
resultados.
•DETECCIÓN DE
EJECUCIÓN DESVIACIONES, como
forma de identificar y
localizar las diferencias
que se presentan entre
ejecución y planeación.
MEDICIÓN •MEDIDAS
CORRECTIVAS sobre
las desviaciones
detectadas, como la
aportación fundamental
CONTROL INTERNO para el logro de los
objetivos planeados.
 El efecto de CONTROL
pretende llevar lo planeado al
¡La universidad para todos! logro exitoso de sus objetivos,
para lo cual:
IMPORTANCIA DEL CONTROL ESTABLECE
MEDIDAS PARA • Se proyecta con una
CORREGIR perspectiva de aplicación
LOGRO EXITOSO DESVIACIONES global, esto es, que se
DE OBJETIVOS aplica a cosas, a personas,
y actos.
DETERMINA • Proporciona información
LOS RESPONSABLES acerca de la situación de la
DE LA ejecución de los planes, lo
ADMINISTRACIÓN que sirve como fundamento
al reiniciarse el proceso de
IDENTIFICA LAS
la planeación.
PLANEACIÓN CAUSAS DE • Su aplicación incide
DESVIACIONES directamente en la
racionalización de la
administración y
consecuentemente, en el
FACILITA LA logro de la productividad de
ADMINISTRACIÓN todos los recursos de la
empresa.
• Determina y analiza
INFORMACIÓN rápidamente las causas que
DE LA SITUACIÓN pueden originar
OPERATIVA desviaciones, para que no
vuelvan a presentarse en el
APLICACIÓN GLOBAL futuro.
• Localiza a los responsables
de la administración, desde
el momento en que se
CONTROL INTERNO establecen medidas
correctivas.
 de CONTROL se consideran los
¡La universidad para todos! siguientes condiciones:
• Base de EQUILIBRIO en la
PRINCIPIOS DEL CONTROL LOGRO EXITOSO delegación de responsabilidades,
incluyendo la dotación de los
DE OBJETIVOS recursos de control
PREVISIÓN DE correspondientes para asegurar el
DESVIACIONES debido ejercicio de las mismas.
• Orientación al LOGRO DE
OBJETIVOS, a partir del
establecimiento de métricas para
la evaluación del desempeño.
• Sentido de OPORTUNIDAD DE
ACTUACIÓN, ya que para que un
control sea eficiente, se requiere
que sea Oportuno, Suficiente y
Necesario.
• Premisa de PREVENCIÓN DE
DESVIACIONES, a fin de anular,
o al menos aminorar su efecto, a
partir de la adopción de las
medidas preventivas, con la
debida anticipación a su
ocurrencia.
• Principio de APLICACIÓN POR
EXCEPCIÓN, esto es, que la
aplicación del control se dirige
EQUILIBRIO específicamente hacia los puntos
de necesidad real, a fin de reducir
PLANEACIÓN
costos y tiempo.
• Principio de ABSTRACCIÓN, esto
es, que los responsables de
CONTROL INTERNO aplicar el control no deben estar
involucrados en las actividades
 CONTROL
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Para la configuración de los
CARACTERISTICAS DEL CONTROL mecanismos de CONTROL,
se deben considerar las
siguientes características
de funcionalidad:
ACCESIBILIDAD OPORTUNIDAD
• COMPATIBILIDAD entre
la naturaleza del
mecanismo, y el entorno
de aplicación.
• OPORTUNIDAD de
respuesta dentro del
esquema de dinámica
CONTROL del entorno de
aplicación.
• ACCESIBILIDAD en la
retroalimentación de
información, así como
para la aplicación de
cualquier medida
COMPATIBILIDAD UBICUIDAD correctiva.
• UBICUIDAD de los
puntos en los que se
aplica los efectos de
CONTROL INTERNO control, procurando
limitar dicha aplicación a
aquellos que proyecten
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APLICACIÓN DEL CONTROL APLICACIÓN DEL

CONTROL

La aplicación del
CONTROL CONTROL se
sustenta en los
parámetros del
Marco de
Referencia, con los
que se efectúan las
mediciones y
MEDICIONES evaluaciones
Y de
MARCO DE REFERENCIA MEDIDAS CORRECTIVASEVALUACIÓN los Resultados
alcanzados; a
Planes y Programas partir de lo cual, se
Presupuestos
Estructura Organizacional
determinan y
Políticas y Procedimientos aplican las
Sistemas EJECUCIÓN RESULTADOS eventuales
Operación Medidas
Registro Correctivas sobre
Información la Ejecución de los
Planes y
Programas.
CONTROL INTERNO
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En 1992 en los Estados
Unidos, se integró la
DEFINICIÓN C.O.S.O. llamada Comisión
Treadway, con el
Control interno se define de ES UN PROCESO propósito de establecer
una definición unificada
manera amplia como un del concepto de
REALIZADO POR EL
proceso llevado a cabo por el CONTROL, que es
PERSONAL conocida como el la
consejo de administración, la
DEFINICIÓN COSO DE
gerencia y otro personal de la PROPORCIONA CONTROL. Esfuerzos
organización, diseñado para SEGURIDAD similares se han
proporcionar una seguridad RAZONABLE realizado en otros países,
en particular Canadá y la
razonable sobre el logro de los Unión Europea.
objetivos de la organización ORIENTADO AL LOGRO
clasificados en: DE OBJETIVOS Esta definición proyecta
una naturaleza dinámica
•Efectividad y eficiencia de las al concepto, y establece
operaciones una limitación importante,
•Confiabilidad de la información que su mera existencia
financiera NO GARANTIZA el logro
•Cumplimiento con las leyes, de los objetivos, ya que,
reglamentos, normas y políticas como cualquier
instrumento, su
TREADWAY COMMISSION / COSO
1992 efectividad de utilización
depende de las
CONTROL INTERNO condiciones de
aplicación.
 El Marco establecido por
¡La universidad para todos! COSO para la aplicación del
control, contempla los
MARCO C.O.S.O. PARA APLICACIÓN DEL CONTROL siguientes componentes:

 Ambiente de • Un AMBIENTE DE
CONTROL, que
control corresponde al ámbito o
entorno de aplicación del
control.
• Una EVALUACIÓN DE
 Evaluación de RIESGOS, que
riesgos corresponde al análisis
prospectivo de
posibilidades de
desviación que pueden
 Actividades de ocurrir.
• Una proyección de las
control ACTIVIDADES DE
CONTROL, que es
necesario establecer para
hacer frente a los riesgos
 Información y identificados.
comunicación • Un mecanismo de
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN, para
recopilar, transportar y
 Monitoreo entregar la información del
desarrollo, para su
(evaluación y eventual valoración.
CONTROL INTERNO mantenimiento del • Un esquema de
MONITOREO, para la
 ¡La universidad para todos!
EL PROCESO DE
CONTROL
EL PROCESO DE CONTROL Lo que se puede
considerar como el
PROCESO DE
CONTROL, a partir
del planteamiento
Implementa Monitorear
Medir y COSO, se sustenta
Establecer Identificar r actividades
en dos factores
analiza de control
objetivos riesgos actividades básicos:
r
de control
riesgos
• La identificación y
dimensionamiento
prospectivo de los
RIESGOS.
• La localización de
los puntos dentro
del proceso donde
EVALUACIÓN DE RIESGOS PUNTOS DE CONTROL es probable que
ocurran esos
Identificación, medición y manejo de Puntos dentro de un proceso donde riesgos, y en
los riesgos relevantes para el logro es probable que ocurra un error o consecuencia
de los objetivos de la organización desviación, creando la necesidad de
controlar
deberán
establecerse las
previsiones para
hacerles frente.
CONTROL INTERNO
 ¡La universidad para todos! TIPOS DE
TIPOS DE CONTROL CONTROL
ADECUACIONES
El CONTROL
se tipifica de
acuerdo a la
Entra Proce Salid ? CORRECTIVO ubicación de
da so a
PUNTO DE los puntos de
CONTROL control, ya que
ADECUACIONES esto determina
el tipo de
adecuaciones
Entra Proce ? Sali
aplicadas, en
DETECTIVO
da so da caso de que se
PUNTO DE detecten
CONTROL
errores o
ADECUACIONES
desviaciones.
En este
sentido, se
Entra ? Proce Salid PREVENTIVO plantean tres
da so a tipos, que no
PUNTO DE
CONTROL son
excluyentes:
CONTROL INTERNO
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TIPOS DE CONTROL

TIPOS DE CONTROL

• CORRECTIVO,
cuando el punto de
ADECUACIONES control se ubica al
final del flujo de
proceso, y las
adecuaciones se
Entra Proce Salid ? CORRECTIVO enfocan a
da so a CORREGIR los
PUNTO DE errores sobre el
CONTROL resultado obtenido.
Corresponde a
esfuerzos de
restauración,
recuperación,
rescate o reversión.

CONTROL INTERNO
 ¡La universidad para todos!

TIPOS DE CONTROL TIPOS DE

CONTROL

• DETECTIVO,
cuando el punto
de control se
ubica dentro del
ADECUACIONES
proceso, y las
adecuaciones se
enfocan a
Entra Proce ? Sali
DETECTAR y
DETECTIVO compensar los
da so da
PUNTO DE errores o
CONTROL desviaciones,
antes de que se
elabore el
resultado.
Corresponde a
esfuerzos de
contención.

CONTROL INTERNO
 ¡La universidad para todos!

TIPOS DE CONTROL
TIPOS DE
CONTROL

• PREVENTIVO,
cuando el punto
de control se
ubica al inicio del
proceso, y las
adecuaciones se
Entra ? Proce Salid PREVENTIVO enfocan a
da so a
PUNTO DE
EVITAR los
CONTROL errores, antes de
que afecten al
ADECUACIONES proceso.
Corresponde a
esfuerzos de
prevención y
disuasión.

CONTROL INTERNO
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PERSPECTIVAS
PERSPECTIVAS DEL CONTROL DEL CONTROL
REPERCUSIÓN
Los diferentes tipos
de CONTROL
pueden y deben
COSTO

coexistir dentro de
un mismo entorno
en virtud de la
naturaleza de
composición de las
organizaciones,
Entra Proce Sali pero su
da so da perspectiva de
efectividad, así
como la proyección
UBICACIÓN EN EL FLUJO de costos
DEL PROCESO y
repercusiones,
será diferente,
derivado de su
PREVENTIVO DETECTIVO CORRECTIVO
ubicación dentro
OPORTUNIDAD del flujo de
proceso.

CONTROL INTERNO
 DEL CONTROL
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El CONTROL, por
su naturaleza de
LIMITACIONES DEL CONTROL instrumento, no
puede garantizar
por su propia
INCUMPLIMIENTO, CONFUSIÓN
existencia, el logro
O INCERTIDUMBRE EN LAS de los objetivos, ya
DIRECTIVAS DE LOS MANDOS que su aplicación
ORGANIZACIONALES está sujeta al
efecto de las
COLUSIONES Y condiciones del
CONFLICTO DE INTERESES entorno.
Esta es la causa
CONTROL CRITERIOS, JUICIOS Y por la cual, en la
VISIONES ADVERSAS misma definición
COSO, se plantea
DEBILIDAD EN EL AMBIENTE
el término
DE CONTROL “SEGURIDAD
RAZONABLE”,
INSUFICIENCIA EN LA para proyectar la
CAPACIDAD DE EJECUCIÓN perspectiva de
efectividad en la
medida en que se
CAMBIOS EN LA ORGANIZACIÓN proporcionan las
condiciones de
CONTROL INTERNO
entorno idóneas
 ENFOQUE CONCEPTUAL
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La valoración de la pertinencia de un
mecanismo de control respecto a la
ENFOQUE DE VALORACIÓN entidad que pretende regular, está
determinada a partir de la siguiente
PERTINENCIA DE LOS PERFIL DE CONFIGURACIÓN Y secuencia de análisis:
SISTEMAS Y MECANISMOS DE FUNCIONALIDAD DE LOS
• La correspondencia de su perfil de
CONTROL INTERNO SISTEMAS Y MECANISMOS DE
CONTROL INTERNO funcionalidad, respecto a la
perspectiva de utilidad que pretende
regular, y los riesgos para la misma.
• La correspondencia del perfil de
configuración y funcionalidad de los
procesos organizacionales, respecto
PERFIL DE
CONFIGURACIÓN a la perspectiva de utilidad que se
PERFIL DE PERSPECTIVAS DE UTILIDAD
Y FUNCIONALIDAD pretende alcanzar.
ESPERADA Y PROYECCIÓN DE RIESGOS
DE LOSPROCESOS • La correspondencia entre el perfil de
ORGANIZACIONALES configuración y funcionalidad de los
procesos organizacionales, respecto
al marco de propósitos y objetivos
proyectados para los mismos.
PERFIL DE PROPÓSITOS Y PERFIL DE FUNCIONES, • La consistencia entre los propósitos
OBJETIVOS DE LOS RESPONSABILIDADES, METAS y objetivos de los procesos,
PROCESOS ORGANIZACIONALES Y OBJETIVOS DE LAS ÁREAS respecto al marco de funciones,
responsabilidades, objetivos y
metas de las áreas, y de la
institución.
PERFIL DE MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Cuyo marco de referencia está
ESTRATÉGICOS Y COMPROMISOS
constituido por el perfil de composición
INSTITUCIONALES
y articulación de la estructura y los
procesos de la entidad o sistema
CONTROL INTERNO
 Organización tenga éxito,
consisten en que:
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• El perfil de estructura y
MARCO ORGANIZACIONAL procesos detente los
atributos de configuración y
funcionamiento idóneos
respecto a la naturaleza y
sentido de tales
Definición Global expectativas, funciones,
Planeación Estratégica compromisos, objetivos y
metas.
ALTA DIRECCIÓN • Los mecanismos de
sustentación y regulación
Coordinación tengan la capacidad para
conservar la continuidad y
orientación de su
MECANISMOS Planeación Táctica funcionamiento, así como
para evitar y corregir las
MANDOS MEDIOS desviaciones en el mismo.
Control
DE
Lo que se establece a partir
de los siguientes atributos:
PLAN NORMAS
Planificación CONTROL Normalización
• Consistencia y alineación
entre los componentes
estructurales de los niveles
estratégico, táctico y
Planeación operativo, con los que se
Ejecución orienta el funcionamiento de
Operativa
BASE OPERATIVA la organización.
• Pertinencia de los
mecanismos de control y los
perfiles de evaluación, con
los que se regula el
funcionamiento de la
organización.
• Suficiencia, idoneidad y
oportunidad de la plataforma
CONTROL INTERNO
de apoyos y el suministro de
recursos, con los que se
 ¡La universidad para todos!
CONCLUSIONES

• El Control Interno es el
recurso que aplican las
Organizaciones para
asegurar de manera
razonable el
cumplimiento de sus
Metas y Objetivos
• Su aplicación
constituye una

CONTROL responsabilidad de la
Administración, a todos
los niveles y en todos

INTERNO los ámbitos.

• Propicia la eficacia,
procura la eficiencia y
promueve la excelencia
NO HAY NINGÚN VIENTO FAVORABLE en el manejo y
PARA EL QUE NO SABE A QUÉ PUERTO SE DIRIGE aplicación de recursos.
• Previene Riesgos que
pueden impedir el logro
de las Metas y
Objetivos
• Proporciona una base
idónea para la
rendición de cuentas y
fomenta la
transparencia de
gestión.