ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y

ADUANERA

Carlos Aleman S.
caleman@sunat.gob.pe
 ¿Por qué se incumplen las obligaciones
tributario aduaneras?
No competentes a SUNAT:
1. Ausencia de retribución estatal por el Pago. Ejemplo:
Salud, Educación, Seguridad, Justicia., infraestructura.
2. Mal uso de la Recaudación o destino desconocido de la
misma.
3. La evasión o incumplimiento no se percibe como delito.
4. Maximización de ganancias, competencia desleal, poco
espíritu colectivo, inestabilidad económica.
5. Cultura del aprovechamiento.
“Competentes” a SUNAT:
1. Normatividad dificulta el cumplimiento, y control.(
50%)
2. Percepción que la evasión es necesaria para
competir.
3. Desconocimiento de las Normas.
4. Poca sensación de “riesgo”:
A. Detección.
B. Sanción.
COMPETENCIA DE FISCALIZACION
C. Cobro. “CASO EXITOSO”
VARIABLES QUE DETERMINAN EL NIVEL DE RIESGO

¿?
Calidad de la Revisión 100
Detección , Sanción y cobro.

“Estrategia”
50

0% 50 100
Nro de contribuyentes Intervenidos
“Cobertura”
 ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIÓN
Por tipo de contribuyente que efectúa el pago 1/
(Acumulado ene-jul del 2012)

MEGAS 50 contribuyentes: 31.0% de la recaudación

Principales TOPS 230 contribuyentes: 19.5% de la recaudación
Contribuyentes 13,880 contribuyentes: 29.5% de la recaudación
RESTO

REGIMEN 557 mil contribuyentes:

GENERAL 16.6% de la recaudación

260 mil contribuyentes:

Medianos y RER
0.3% de la recaudación
Pequeños
Contribuyentes 752 mil contribuyentes:
RUS
0.2% de la recaudación

4,4 millones de contribuyentes:

TRABAJADORES INDEPENDIENTES
0.1% de la recaudación

1/ Corresponde a lo pagado por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios. 6

Considera pagos por Tributos Internos y Regalías Mineras. No considera Tributos Aduaneros ni Contribuciones Sociales.
 SEGMENTACIÓN DE IMPORTADORES 2012
N° de Importadores 28,809
Valor FOB (Mill US$) 39,912
N° Duas Miles 864

Grande
N° Duas FOB
(Miles) (Mill US$) 654 7,090
654 36,159
2,041 (76%) (90%)
76% 91%
(7%)
69 324
1,734 (8%) (4%)
Mediano
(38%)

141 441
25,034 (16%) (6%)
Pequeño (87%)

N° de Empresas N° DUAS Tributos

(Miles) (Mill US$)
 BRECHAS DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Contribuyentes Potenciales Impuesto Potencial

4
Contribuyentes Inscritos Impuesto Declarado

Contribuyentes que
presentan DD.PP * Impuesto Pagado

2 3

1. Brecha de Inscripción
2. Brecha de Presentación o Declaración
3. Brecha de Pago
4. Brecha de
Veracidad

*DD.PP.= Declaración - Pago

 Cuadro N°29

SUNAT: BASE TRIBUTARIA

A FEBRERO 2013

NUMERO DE RUC EMITIDO DURANTE EL MES 56,421

NUMERO DE RUC ACTIVOS A LA FECHA 1/ (A) 6’260,622.00
CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN 2/ (B) 1’385,786.00
CONTRIBUYENTES QUE PAGAN 3/ (C) 927,814
CONTRIB. QUE DECLARAN / N° RUC ACTIVOS (B)(A) 0.22
CONTRIB. QUE PAGAN / N° RUC ACTIVOS (C)(A) 0.15
CONTRIB. QUE PAGAN / CONTRIB. QUE DECLARAN (C)(B) 0.67

1/ Sólo considera a contribuyentes activos.

2/ Cantidad de contribuyentes distintos que han presentado por lo menos un formulario
3/ Cantidad de contribuyentes distintos con pagos mayores a cero.

FUENTE: SUNAT
 SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE ADUANAS Y
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Superintendencia
Superintendencia Superintendencia
Nacional Adjunta de
Nacional Adjunta de Nacional Adjunta de
Administración
Tributos Internos Aduanas
Interna
Intendencia Nacional de
Cumplimiento
Tributario
Intendencia Nacional de
Servicios al
Contribuyente

Intendencia Nacional de
Insumos Químicos y
Bienes Fiscalizados

Intendencia de
Intendencias
Principales Intendencia Intendencias
Regionales (*) -11-
Contribuyentes Lima Regionales (*) -11-
Nacionales
INTENDENCIA REGIONAL TÍPICA

INTENDENCIA
REGIONAL
AREQUIPA
OFICINA ZONAL
JULIACA

División Control División

División de División de
de Deuda y Servicios al
Auditoria Reclamos
cobranza Contribuyente

Sección de Sección
Control de la Cobranza
Deuda Coactiva
 SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE ADUANAS Y
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Superintendencia
Superintendencia Superintendencia
Nacional Adjunta de
Nacional Adjunta de Nacional Adjunta de
Administración
Tributos Internos Aduanas
Interna

Intendencia Nacional de
Técnica Aduanera

Intendencia Nacional de
Prevención del
Contrabando y
Fiscalización Aduanera

Intendencia de Intendencia de Intendencia de Intendencias de

Intendencias de
Aduana Marítima Aduana Aérea Aduana Postal Aduanas
Aduanas (*) -16-
del Callao del Callao del Callao
 INTENDENCIA DE ADUANA MARÍTIMA
DEL CALLAO

INTENDENCIA OFICINA DE
CONTROL DE
GESTION

DIVISION DE
ASESORIA
DIVISION DE DIVISION DE LEGAL (7)
DIVISION DE
ADMINISTRACIO RECAUDACION LABORATORI
N Y O CENTRAL
CONTABILIDAD

DIRECCION DE
DPTO. DPTO. MANIFIESTOS Y
SOPORTE CONTABILIDAD
REGIMENES
INFORMATIC
O
ADUANEROS
DPTO.
RECAUDACION

EJECUTOR
COACTIVO (15)

DIVISION DE DIVISION DE DIVISION DE DIVISION DE DIVISION DE

MANIFIESTOS IMPORTACION EXPORTACION REGIMENES OFICINA EE
REGIMENES
SUSPENSIVOS OFICIALES
TEMPORALES.
(80)

DPTO. DPTO. DE
DESPACHO CONTROVERSIA
S
 SUNAT
Intendencias a Nivel Nacional
Tributos Internos Tributos Aduaneros

1. Intendencia de Aduana de Tacna

1. Intendencia Regional Arequipa
2. Intendencia de Aduana de Puno
2. Intendencia Regional La 3. Intendencia de Aduana de
Libertad Arequipa
3. Intendencia Regional 4. Intendencia de Aduana de
Lambayeque Tumbes
4. Intendencia Regional Piura 5. Intendencia de Aduana de Paita
5. Intendencia Regional Cusco 6. Intendencia de Aduana de Iquitos
6. Intendencia Regional La 7. Intendencia de Aduana de Ilo
Libertad 8. Intendencia de Aduana de
Mollendo
 SUNAT
Intendencias a Nivel Nacional
Tributos Internos
7. Intendencia Regional Ica
8. Intendencia Regional Loreto
9. Intendencia Regional Junín
10. Intendencia Lima
11. Intendencia Regional
Cajamarca
12. Intendencia Regional Ica
Tributos Aduaneros
9. Intendencia de Aduana de Salaverry
10. Intendencia de Aduana de Pisco
11. Intendencia de Aduana de Chiclayo
12. Intendencia de Aduana de Cusco
13. Intendencia de Aduana de Chimbote
14. Intendencia de Aduana de Pucallpa
15. Intendencia de Aduana de Tarapoto
16. Intendencia de Aduana de Pto.
Maldonado
 VISION
• Ser aliado de los contribuyentes y
usuarios del comercio exterior para
contribuir al desarrollo económico y
la inclusión social.
 MISION
• Promover el cumplimiento tributario y
aduanero mediante su facilitación, el
fortalecimiento de la conciencia tributaria y
la generación de riesgo; a través de la gestión
de procesos integrados, el uso intensivo de
tecnología y con un equipo humano
comprometido, unificado y competente que
brinde servicios de excelencia
PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL

OE1 • Brindar servicios de calidad para

incrementar el cumplimiento (26)

OE2 • Incrementar la efectividad del

control del incumplimiento (38)

OE3 • Liderar el desarrollo de la

conciencia fiscal y aduanera (9)
PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL

OE4 • Asegurar y garantizar el desarrollo

institucional y del recurso humano. (59)

• Promover y optimizar la formulación de

OE5 políticas relacionadas al quehacer
institucional (1)

OE6 • Reducir el contrabando y el tráfico ilícito

de mercancías (6)
PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL

•Reducir el tráfico
ilícito de insumos
OE7 químicos y productos
fiscalizados y la
minería ilegal (3)
 Facultades de la administración
tributaria
• Recaudación.
• Determinación
• Facultad de fiscalización y Control aduanero
• Facultad Sancionadora
• Denuncias Penales Tributario Aduanera
 LA FACULTAD DE RECAUDACION

DEFINICION:

• La facultad de recaudación está vinculada con a la

competencia de la administración tributaria para
la cobranza de las deudas tributarias.
 Medidas Cautelares Previas - Causales

• Presentar declaraciones o documentos falsos o adulterados.

• Ocultar activos, ingresos, productos, gastos, pasivos.
• Actos fraudulentos en los libros o registros, sistemas etc.
• Destruir, ocultar total o parcialmente los libros o registros.
• No exhibir y/o no presentar los libros, registros o documentos.
• No entregar las retenciones o precepciones que hubiera efectuado.
• Obtener exoneraciones, devoluciones o beneficios simulando la
existencia de hechos.
• Utilizar cualquier artificio o ardid para dejar de pagar tributos.
• Pasar a la condición de no habido.
• Constantes incumplimientos de pago.
• Transferir activos para no pagar.
• No inscrito en el RUC
 LA FACULTAD DE DETERMINACION

La determinación de la obligación tributaria puede ser:

a) Hecha por el deudor tributario.

b) La Administración Tributaria .
 LA FACULTAD DE FISCALIZACION Y CONTROL ADUANERO

DEFINICION:

Es el derecho que posee la Administración Tributaria, para examinar

y cuestionar todos los elementos vinculados, directa o
indirectamente, al cumplimiento de obligaciones tributario Aduaneras
.
Como consecuencia del proceso de fiscalización, la Administración
Tributaria podrá emitir los valores respectivos cuando correspondan.
Permitiendo poner en conocimiento del deudor tributario, la
existencia de créditos o deuda tributaria, así como el correcto
cumplimiento de las obligaciones formales.
 CARACTERISTICAS DE LA FACULTAD DE FISCALIZACION

• ES DISCRECIONAL

• ES INDELEGABLE

• INCLUYE EL CONCORDATO

• JERARQUIA DE NORMAS.

• PRESCRIPCION.
 FACULTADES DE FISCALIZACION

• Exigir la exhibición de libros, registros y documentación

sustentatoria.
• Exigir la presentación de informes, análisis, correspondencia
comerciales y documentación necesaria.
• En caso de tener sistema informáticos, la administración podrá
exigir:
• Copia de la información
• Información de hardware y programas fuentes
• Uso de equipo técnico.
• Requerir a terceros información
• Solicitar comparecencia.
• Efectuar tomas de inventario de existencias o activos fijos ó
controlar su ejecución.
 FACULTADES DE FISCALIZACION

• Practicar arqueos de caja, valores, documentos y controles de

ingresos.
• Inmovilizar
• Incautar
• Requerir auxilio de la fuerza publica.
• Solicitar información al sistema bancario y financiero sobre sus
operaciones pasivas.
• Solicitar medidas cautelares previas.
• Requerir a entidades públicas o privadas para que informen o
comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de sujetos
con los que realizan operaciones.
 FACULTADES DE FISCALIZACION

• Solicitar a terceros información o peritajes.

• Dictar medidas para erradicar la evasión.
• Evaluar y aprobar solicitudes
• Autorizar libros y registros.
• Suspender el despacho aduanero.
• Establecer rutas para el transito de mercancías.
• Tomar muestras de mercancías.
• Acciones para el control de mercancias.
• Nadie puede negarse a suministrar información a la administración
tributaria.
 FACULTAD SANCIONATORIA

DEFINICION:
ES LA POTESTAD QUE POSEE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, PARA SANCIONAR A
LAS PERSONAS NATURALES O JURIDICAS, QUE HUBIE REN INCURRIDO EN
INFRACCION TRIBUTARIO ADUANERA.

INFRACCION TRIBUTARIA:

TODA ACCION U OMISION COMETIDA, QUE IMPLIQUE LA TRASGRESION DE LAS NORMAS

TRIBUTARIO ADUANERA.

SANCION TRIBUTARIA:

ES LA PENA O CASTIGO QUE SE APLICA ADMINISTRATIVAMENTE, A QUIEN INCURRE EN

INFRACCION TRIBUTARIA.
 FACULTAD SANCIONATORIA

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS: TIPOS DE INFRACCIONES ADUANERAS:

1. DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCION. MULTA, SUSPENSION , CANCELACION ,

2. DE EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO. INHABILITACION, COMISO A:
3. DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
4. DE PRESENTAR DECLARACIONES Y • OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR
COMUNICACIONES. •DESPACHADORES DE ADUANA.
6. DE PERMITIR EL CONTROL DE LA •DUEÑOS CONSIGNATARIOS
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, •TRANSPORTISTAS.
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
•AGENTES DE CARGA.
7. OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
•ALMACENES ADUANEROS
•EMPRESAS DE SERVICIOS POSTALES.
•EMPRESAS DE SERV ENTREGA RAPIDA.
•DUTY FREE.
•BENEFICIARIOS DE MATERIAL DE USO
AERONAUTICO.
 FACULTAD SANCIONATORIA

TIPOS DE SANCIONES:

1. MULTAS.
2. COMISO DE BIENES.
3. CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTOS.
4. INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS.
5. INHABILITACIÓN
5. SUSPENSION DE LICENCIAS, PERMISOS, CONCESIONES O
AUTORIZACIONES VIGENTES.
 CARACTERISTICAS DE LAS INFRACIONES Y/O SANCIONES

1. LA INFRACCION ES DETERMINADA EN FORMA OBJETIVA.

2. LA FACULTAD DE SANCIONAR ES DISCRECIONAL.

3. LAS SANCIONES NO SON TRANSMISIBLES POR HERENCIA.

4. IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS.

5. CONCURRENCIA DE INFRACCIONES.

6. IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y SANCIONES.

7. LAS SANCIONES SE PUEDEN APLICAR GRADUALMENTE.

 Delitos Tributario Aduanero.
En materia penal dos normas rigen separada los
delitos TRIBUTARIOS y los delitos ADUANEROS.

• Delitos Tributarios establecidos por la el D.Leg.

813 (Ley Penal Tributaria).
• Delitos Aduaneros establecidos por la el Ley
28008 (Ley de los Delitos Aduaneros).
 Defraudación Tributaria
Modalidades
a)Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos,
rentas, o consignar pasivos total o parcialmente
falsos, para anular o reducir el tributo a pagar.

b)No entregar al acreedor tributario el monto de las

retenciones o percepciones de tributos que se
hubieren efectuado, dentro del plazo que para
hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes
 Defraudación Tributaria
Modalidades
c) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones,
reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o
incentivos tributarios, simulando la existencia
de hechos que permitan gozar de los
mismos.
d) Se simule o provoque estados de insolvencia
patrimonial que imposibiliten el cobro de
tributos.
 Defraudación Tributaria
Modalidades – Llevar Libros Contables
e. Incumpla totalmente dicha obligación.
f. No hubiera anotado actos, operaciones,
ingresos en los libros y registros contables.
g. Realice anotaciones de cuentas, asientos,
cantidades, nombres y datos falsos en los
libros y registros contables.
h. Destruya u oculte total o parcialmente los
libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación.
 Defraudación Tributaria
i. Proporcionar información falsa en RUC para
autorización Comprobantes de Pago, etc.

j. Almacenar, en lugares no declarados como

domicilio fiscal o establecimiento anexo,
bienes mayores a 50 UIT.
 Defraudación Tributaria
Modalidades
k. Confeccione, obtenga, venda o facilite, a
cualquier titulo, Comprobantes de Pago,
Guías de Remisión, Notas de Crédito o Notas
de Débito, con el objeto de cometer o
posibilitar la comisión de delitos tipificados
en la Ley Penal Tributaria.
l. Deducción de donaciones por un monto
mayor para el donante.
 Delitos Aduaneros
1. Contrabando
– Extraer, consumir o utilizar mercancías de la zona
primaria.
– Extraer, consumir o utilizar mercancías que se
trasladen de una zona primaria a otra.
– Internar mercancías de una zona de tratamiento
especial con menor imposición, hacia el resto del
país.
– Conducir medios de transporte con mercancías
no sujetas al control aduanero.
 Delitos Aduaneros

• Receptación aduanera.

• Tentativa
 Delitos Aduaneros
Defraudación de rentas de Aduana. Modalidades.

• Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o

con información falsa.
• Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una
operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o
beneficio económico.
• Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, a fin de obtener en
forma ilícita incentivos o beneficios económicos o dejar de pagar en todo
o en parte derechos antidumping o compensatorios.
• Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado,
modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancías.
• Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes
aduaneros.
 TRIBUTOS ADMINISTRADOS X SUNAT
ADUANAS TRIBUTOS INTERNOS
• AD VALOREM. • IGV.
• DERECHOS ESPECIFICOS. • ISC
• DERECHOS ANTIDUMPING Y • I. A LA RENTA.
COMPENSATORIOS • RUS.
• IGV E ISC IMPORTACIONES. • ITF
• ITAN
• CONTRIBUCIONES SOCIALES.
• REGALIAS MINERAS
 INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL 2012

Impuesto a la Renta IGV Interno

35.00% 23.04%

ISC Interno
3.58%

Otros Ingresos
3.59%

Otros Ingresos No Tributarios

0.06%
Imp. a la Importación
ITF 20.78%

Contrib. Sociales 0.12%

Regalías Mineras 9.56% RUS
1.85% Imp. Temp. a los Activos Netos
0.12%
2.29%