GERENCIA DE RENTAS

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TUMBES

IMPUESTO PREDIAL
Sub Gerente de Adm. Tributaria
 Aspecto Material

Grava el valor de los PREDIOS

urbanos y rústicos

Predios = terrenos (incluyendo los terrenos

ganados al mar, a los ríos y a otros espejos
de agua).

Predios = edificaciones e instalaciones

fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
 Aspecto Personal
Sujetos del Impuesto
Acreedor Tributario

 La Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdicción se

encuentren ubicados los predios materia del impuesto, estando a
su cargo la administración del impuesto.

 El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del impuesto, se destina

exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del
catastro distrital, así como a acciones que realice la administración
tributaria para reforzar su gestión y mejorar la recaudación.

 El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será

transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de
Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo técnico nacional encargado de la
formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación (Decreto Legislativo No. 294).
 Aspecto Personal
Sujetos del Impuesto
Deudor Tributario

En calidad de contribuyente:

• Las personas naturales o jurídicas propietarias de

los predios, cualquiera sea su naturaleza.

• Titulares de concesiones otorgadas al amparo del

Decreto Supremo No. 059-96-PCM (obras públicas de
infraestructura y servicios públicos), respecto de los
predios entregados en concesión, durante el tiempo
de vigencia del contrato.
 Aspecto Personal
Sujetos del Impuesto
Deudor Tributario

En calidad de contribuyente:

Se consideran como pertenecientes a un solo

Predios sujetos dueño, salvo que se comunique a la Municipalidad
a condominio el nombre y participación de cada uno.

Los condóminos son responsables solidarios del

pago del impuesto.
Aspecto Personal
Sujetos del Impuesto
Deudor Tributario

En calidad de responsable:

•Los poseedores o tenedores, a cualquier

título, cuando la existencia del propietario
no pudiera ser determinada, sin perjuicio
de su derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.
•Responsabilidad sustituta.
•Derecho de repetición.
 Aspecto Temporal
(Cuando nace el Impuesto Predial)

El Impuesto Predial es de periodicidad anual,

la cual se configura el 1 de enero de cada
año. (Artículo 8º de la LTM)
 Aspecto Temporal
(Nacimiento de la Obligación Tributaria)

Al 1 de Enero del año

a que corresponda la obligación tributaria

En caso de transferencia, el adquirente

asume la condición de contribuyente a
partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.
 Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

El valor total de los predios del contribuyente

ubicados en cada jurisdicción distrital. (Artículo
11º de la LTM)
Para determinar el valor total de los predios se aplicará: los valores arancelarios de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de
depreciación por antigüedad y estado de conservación.

Instalaciones fijas y permanentes: se valorizan de acuerdo a la metodología aprobada en el

Reglamento Nacional de Tasaciones, considerando una depreciación de acuerdo a su antigüedad y
estado de conservación. Valorización sujeta a fiscalización posterior.

Terrenos no considerados en los planos básicos arancelarios-oficiales: el valor estimado por la

Municipalidad Distrital respectiva o por el contribuyente. Para ello se toma en cuenta el valor
arancelario más próximo a un terreno de iguales características.
 Aspecto cuantitativo
(Tasa)

Hasta 15 UIT 0.2%

Las Municipalidades están
facultadas a establecer un
Más de 15 UIT y
monto mínimo de 0.6%
hasta 60 UIT 0.6%
de la UIT vigente al 1 de
enero del año al que
Más de 60 UIT 1.0%
corresponde el impuesto.
(En el 2014 el monto
mínimo a pagar es
S/.22.80
 Impuesto Predial
Ejemplo de Cálculo:

Predio con autoavalúo de S/. 350,000

UIT 2014 : S/. 3,800

Tramo de valor del predio Tasa Monto

Hasta 15 UIT (S/. 57,000) 0.2% S/. 114
Más de 15 UIT a 60 UIT 0.6% S/.1,026
(S/.228,000-57,000=171,000)
Más 60 UIT (S/.228,000) 1.0% S/. 1,140
Base Imponible 350,000-228,000=122,000 S/. 2,220
TOTAL IMPUESTO S/.2,360
 Formas de Pago
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este
caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.
Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses
de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la
variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica
el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y
el mes precedente al pago.
 Obligación de Presentar Declaración
jurada
 Anualmente, el último día hábil de febrero Artículo
14º de la LTM (salvo prórroga o emisión de
actualización de valores).

 Último día hábil del mes siguiente:

 En caso de transferencia de propiedad.

 En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.

 En caso de transferencia de posesión a una

concesionaria de predios o cuando éstos reviertan al
Estado.

 En caso lo determine la Administración Tributaria.

 Obligación de Presentar
Declaración Jurada

 Emisión Mecanizada: Puede sustituir la obligación del deudor

tributario. En estos casos, la Municipalidad es quien actualiza los
valores de los predios, dicha actualización se entenderá como
válida en caso el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.

 En caso lo Determine la Municipalidad: En este supuesto, se

delega la fecha de presentación de la Declaración Jurada al juicio
de la Administración Tributaria, siempre que sea realizado para la
generalidad de contribuyentes.
50%
Deducciones

Artículo 18º de la LTM

a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad

agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los
planos básicos arancelarios de áreas urbanas.

b) Los predios urbanos donde se encuentren instalados los

Sistemas de Ayuda a la Aeronavegación, siempre y
cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
 Deducción a Favor de Pensionistas
(Artículo 19 de la LTM)

50 UIT
El valor de la UIT será el vigente al 1 de enero
de cada ejercicio gravable.

Deben poseer una única propiedad. No afecta este requisito el hecho

que posean otra unidad inmobiliaria constituida por una cochera.

El ingreso bruto debe estar constituido por la pensión que reciben, la

misma que no podrá exceder de 1 UIT mensual.

El predio debe estar destinado a la vivienda de los mismos. El uso

parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta
la deducción.
 Inafectaciones Objetivas
(Artículo 17º de la LTM)

 Están inafectos del impuesto los siguientes predios y

concesiones:

a) Las concesiones en predios forestales del Estado

dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.

b) Los predios que hayan sido declarados monumentos

integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el
Instituto Nacional de la Cultura, siempre que cumplan
alguno de los siguientes requisitos: i) sean dedicados a
casa habitación, ii) sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o
iii) sean declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.
 Inafectaciones Subjetivas
(Artículo 17º de la LTM)

 Se encuentran inafectos al pago del impuesto, los predios de

propiedad de:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades;

excepto los predios que hayan sido entregados en
concesión al amparo del Decreto Supremo No. 059-96-
PCM, incluyendo las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de
vigencia del contrato.
b) Los Gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad,
siempre que el predio se destine a residencia de sus
representantes o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados.
c) Organismos internacionales reconocidos por el Gobierno
que les sirvan de sede.
d) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y
selva, con excepción de las extensiones cedidas a
terceros para su explotación económica.
 Inafectaciones Subjetivas
(Artículo 17º de la LTM)

e) Organizaciones políticas como partidos, movimientos y

alianzas políticas, reconocidas por el órgano electoral
competente.
f) Organizaciones de persona con discapacidad reconocidas
por el CONADIS.
g) Organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el
Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando
los predios se destinen a los fines específicos de la
organización.
 Inafectaciones Subjetivas Sujetas a Condición
(Artículo 17º de la LTM)

a) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no

se efectúe actividad comercial en ellos.

b) Entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y

museos.

c) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú, siempre que el predio se
destine a sus fines específicos

e) Universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus

predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución.

En todos estos casos, el uso parcial o total del inmueble con fines
lucrativos, que produzcan rentas o no relacionadas a los fines propios de
las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación.
 Otras Inafectaciones

a) A los predios de los titulares de actividades mineras,

ubicados en zonas rústicas y que se dediquen a la
actividad minera (artículo 76 del TUO de la Ley General
de Minería).
b) La inafectación a los predios inscritos como
propiedad de COFOPRI, mientras no sean adjudicados a
terceros (Primera Disposición Complementaria de la Ley
No. 27046).
 La señorita Iris Venegas bravo tiene un único predio ubicado en Av.
Tumbes Norte 980, nos solicita determinar el impuesto predial para el
ejercicio 2013 del inmueble que tiene las siguientes características:

Área de terreno : 900 m2

Área de construcción : 700 m2
Uso del predio : Casa habitación
Antigüedad : 30 años
Estado de Construcción : terminado
Material estructural : ladrillo
Estado de conservación : Regular
 Valor de la construcción
Se aplica el valor de los precios oficiales de construcción
aprobados por R.M. Como se trata de un predio de dichas
características se considerará una depreciación del 32%,
conforme a la R.M de Vivienda. Con respecto a los valores del
predio estos serán

Muros y columnas 140.50

Techos 203.20
Pisos 90.00
Puertas y Ventanas 50.00
Baños 30.50
Instalaciones eléctricas y sanitarias 70.00
Valor unitario por m2 S/. 584.20
Depreciación 32% (186.94)
VALOR UNITARIO NETO S/. 397.26
 Valor del área construida
700 m2 x S/. 397.26 = S/. 278,082.00

 Valor del terreno

El valor arancelario del plano básico del Distrito de Tumbes aplicable es de
S/.150.00 El arancel por m2 asciende a:
S/. 150 x 900 m2 = S/. 135,000.00

 Valor de autovalúo
S/. 278,082.00 + S/. 135,000.00 = S/. 413,082.00

 La Base imponible del impuesto predial del 2013 asciende a la suma de

S/.413,082.00 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del impuesto:
Base imponible 2013 : S/. 413.082.00
Impuesto calculado
Hasta (15 UIT) S/. 55,500.00 x 0.2% : 111.00
Por el exceso (60 UIT) S/. 222,000-55,000=166,500 x 0.6% : 999.00
Por el exceso :
413,082.00 - 222,000 (60 UIT) = S/.191,082 x 1.0% : 1,910.00
Impuesto Predial Anual a Pagar : 3,020.00
IMPUESTO DE ALCABALA
 El impuesto es de realización inmediata y
grava las transferencias de propiedad de
inmuebles urbanos y rústicos a titulo
oneroso o gratuito.
Sujeto pasivo Sujeto activo
Es sujeto pasivo en calidad de Las municipalidades Distritales en
contribuyente, el comprador o cuya jurisdicción se encuentre el
adquirente del inmueble. inmueble objeto de transferencia
 Es el valor de transferencia.

 Ese valor no podrá ser menor al valor de

autovalúo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia
  Tramo de inafectación
Del 01.01.1994 Del 01.01.2002 Del 18.05.2003
al 31.12.2001 al 17.05.2003 hasta la
actualidad
Sobre la Sobre la base Sobre la base
base imponible imponible imponible
25 UIT Ninguna 10 UIT

 La tasa del impuesto es del 3%, siendo de cargo

exclusivo del comprador, sin admitir pacto en
contrario.
 Se efectúa al contado hasta el último día
hábil del mes siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.
 Sin considerar la forma en que hayan el
pago del precio de venta.
 El señorita Ccahuana de la cruz Jessica desea vender un
inmueble de su propiedad, para lo cual celebra un contrato
de compraventa con la Srta. Karina Joño. La venta se lleva
a cabo el 11 de abril de 2013, pactando como precio de
venta del inmueble la suma de S/. 230,000, el cual se
efectuara al contado. El valor del autovalúo del inmueble es
de S/. 186,300 valor correspondiente al año 2013.
 Solucion:

En este caso el valor de transferencia equivalente a S/.

230,000 es mayor que el valor de autovalúo equivalente
a S/. 186,300 por lo que se va a considerar el valor de la
transferencia.
Valor de la Mínimo no Base
Transferencia imponible (10 UIT) Imponible
S/. 230 000 - 37,000 = S/. 193,000

Base Impuesto
Imponible Tasa Alcabala
S/. 193,000 * 3% = S/. 5,790
PREGUNTAS
FRECUENTES
¿Qué es el impuesto de Alcabala?
El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

¿Quiénes están obligados al pago del Impuesto?

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.

¿A partir de cuando se debe pagar el impuesto?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil
del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia.
¿Sobre qué se Calcula el Impuesto de Alcabala?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser
menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e
Informática.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero
de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.

¿Cómo se Calcula el Impuesto de Alcabala?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo de
cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No está afecto al
Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble.

¿Cuáles son las Formas de Pago del Impuesto?

El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes.
¿Cuándo se debe Declarar?
La declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos.

¿Quiénes están inafectos al pago del impuesto?

No pagan el impuesto:
1. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, salvo en la
parte correspondiente al valor del terreno.
2. Los anticipos de legítima.
3. Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
4. La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del
precio.
5. Las transferencias de aeronaves y naves.
6. Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
7. Las transferencias producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
8. Las transferencias de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
9. Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones y las
Municipalidades.
10. Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y organismos
internacionales.
11. Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.
12. Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
13. Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros educativos,
conforme a la Constitución.
 El impuesto al patrimonio vehicular, es de
periodicidad anual.

 Grava la propiedad de los vehículos,

fabricados en el país o importados.

 Con una antigüedad no mayor a 3 años.

 Sujeto pasivo Sujeto activo
Son contribuyentes las La prestación tributaria se
personas naturales o cumple a favor de la
jurídicas propietarias de municipalidades
los vehículos. provinciales.
 Se deberá tomar en cuenta el valor original de adquisición
importación, según conste en el comprobante de pago,
incluidos los impuestos y demás gravámenes que afecten a la
venta o importación de dichos vehículos.

 En ningún caso la base imponible será menor al valor

referencial contenido en la tabla que anualmente aprueba el
MEF.
 Vehículos Adquiridos por Remate:
Se considera como valor de adquisición el monto
pagado en el remate.
 Vehículos Adquiridos en Moneda Extranjera:
Dicho valor será convertido en Moneda nacional,
aplicando el tipo de cambio publicado, en el ultimo
dia del mes en que fue adquirió el vehículo.
 Comparación con la Tabla de Valores Referenciales
El valor determinado será comparado con el valor
referencial asignado al vehículo en la tabla de
valores que aprueba el MEF.
 La tasa del impuesto es del 1% aplicable sobre
la base imponible.

 El impuesto resultante en ningún caso podrá

ser menor al 1.5% de la UIT (3,800) (S/. 57.00)
 Anualmente
El ultimo día hábil del mes de febrero.
 En caso de transferencia de dominio
Es hasta el ultimo día hábil del mes siguiente de
producido tal hecho.
 En caso de adquisiciones de vehículos nuevos
Deberán presentar dentro de los 30 días posteriores a
la fecha de adquisición.
 En caso de sucesiones indivisas
 En caso destrucción,
siniestro y otros:
Dentro de los 60 días
posteriores ocurrida la
destrucción o cualquier
hecho que disminuya en
mas de un 50% del valor del
vehículo.
 Al contado, hasta el último día hábil del mes de
febrero de cada año.
 En forma fraccionada hasta en 4 cuotas trimestrales.
 El Gobierno Nacional, las regiones y
Municipalidades.
 Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales
 Entidades religiosas
 Cuerpo general de bomberos
voluntarios
 Universidades y centros educativos.
 La Srta. Ana Nina es propietaria de un Vehículo cuyas
características son las siguientes:
Marca : Ferrari
Fecha de adquisición : 07.09.10
Modelo : F 355 GTS
Fecha de inscripción en el registro: 09.09.13
Valor original del automóvil : $ 180 000
Año de fabricación : 2013
$ 180 000 x 2.89 = S/. 520,200
El monto obtenido se compara con el valor
asignado a dicho vehículo según la Tabla de
valores referenciales S/. 703,150.

Tomamos el valor mayor.

S/. 703,150 x 1% = S/. 7,031.50

GRACIAS