AUDITORIA

 La auditoria es un proceso que efectúa un

Contador Publico Independiente, al
examinar los Estados Financieros
presentados por una entidad económica,
para reunir elementos de juicio suficientes,
con el fin o propósito de emitir una opinión
profesional sobre la credibilidad de dichos
estados, opinión que se expresa en un
dictamen.
NECESIDAD DE LA AUDITORIA
El examen de los Estados
Financieros es una necesidad
indiscutible, ya que la
administración y el inversionista
necesitan, como un elemento
importante para la toma de
decisiones.
REQUISITOS Y CUALIDADES
DE UN
CONTADOR PUBLICO
 REQUISITOS MORALES
INTEGRIDAD.- capacidad de ser honrado.
INDEPENDENCIA DE CRITERIO.- Expresar juicio y
opiniones imparcialmente.
DISCIPLINA.- Es ser ordenado en nuestra conducta.
PUNTUALIDAD.- Signo de buena educación
TRATO SOCIAL Y PRESENTACION APROPIADA.-
Manera de comportarse, es el arte de llevar la ropa
puesta.
 CAPACIDAD INTELECTUAL
Criterio y tacto
Habilidad y corrección al expresarse
Habilidad para captar y analizar los problemas
Habilidad constructiva
Cultura general
Propósito continuo de estudios
 REQUISITOS TECNICOS
Conocimientos solidos de Contabilidad y Auditoria
Dominio pleno de sistema contable y de controles
Conocimientos básicos del sistemas de computo
relacionado con la aplicación contable y de auditoria.
Conocimiento de Leyes civiles, mercantiles, fiscales y
otros.
Economía y estadística.
Otros elementos técnicos auxiliares
 NORMAS DE AUDITORIA
 Las normas de auditoria son los
requisitos mínimos de calidad, relativo
a la personalidad del auditor, al trabajo
que desempeña y a la información que
rinde como resultado de este trabajo
 CLASIFICACION
DE
NORMAS DE AUDITORIA
 NORMAS PERSONALES
a) Entrenamiento técnico y capacidad
profesional
b) Cuidado y diligencia profesional
c) Independencia mental
 NORMAS DE EJECUCION DEL
TRABAJO

a) Planeación y supervisión
b) Estudio y evaluación de control
interno
c) Obtención de evidencia suficientes y
competentes
 NORMAS DE INFORMACION
a) Relación con los EEFF y responsabilidad
b) Aplicación de principios de C.G.A.
c) Consistencia en la aplicación de los
principios de contabilidad
d) Suficiencia de la declaración informativa
e) Salvedades
f) Negación de opinión.
TECNICAS Y PROCEDIMIENTO
DE
AUDITORIA
 TECNICAS DE AUDITORIA
 Son métodos prácticos de investigación
y prueba que el Contador Publico o
Auditor utiliza para lograr la
información y comprobación necesaria
para emitir su opinión profesional.
 CLASIFICACION DE TECNICAS DE
AUDITORIA
Estudio general.- Es la apreciación general de la
empresa
Análisis.- Es el estudio de los componentes
Inspección.- Es la verificación física de la empresa
Confirmación.- Es la ratificación.
Investigación.- Es la recopilación de información
mediante platicas
Declaración y certificación.-
Observación
Cálculo
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

 Son el conjunto de técnicas de investigación

aplicadas a una partida o a un grupo de
hechos o circunstancias relativas a los EEFF.
 La guía usual de procedimientos de
auditoría la constituye: la Inspección y
Verificación de activos del cliente, tales
como Disponible, Inversiones y Deudores.
 EJEMPLO:

 Respecto a los inventarios, el auditor necesita

satisfacerse de que la mercancía en existencia esté
razonablemente valorizada, para cumplir con ello
puede utilizar Procedimientos de Auditoría tales
como:
 La comparación de los precios aplicados a los
inventarios con los precios según facturas,
 La investigación de los precios actuales del
mercado.
 La verificación de la exactitud de los conjuntos de
las columnas y los anexos en las listas de
inventario.
ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTO

 Es la amplitud que se da a los

procedimientos, es decir la intensidad y
profundidad con que se aplica
prácticamente.
PAPELES
DE
TRABAJO
 DEFINICION
 Son los registros o conjuntos de cédulas preparadas
por el Contador Publico y los documentos
proporcionados por la entidad auditada o por
terceras personas a solicitud del auditor, que
demuestran la evidencia suficiente encontrada
durante el proceso de auditoria, constituye la
prueba del trabajo realizado donde se demuestra,
la naturaleza y alcance de los procedimientos,
metodología, normas y la ejecución del trabajo.
 OBJETIVO
1. Proporcionan evidencias documental del trabajo
realizado.
2. Demuestran el cumplimiento de normas
procedimiento de auditoria
3. Constituyen el marco de referencia para efectuar
el control de calidad o supervisión del proceso de
auditoria.
4. Respalda el informe de auditoria registran las
conclusiones y recomendaciones del auditor
5. Constituyen el cimiento para evaluar el desempeño de
los auditores.

6. Permite a los auditores organizar, uniformar y

coordinar su trabajo durante el proceso de auditoria.

7. Constituyen fuente de información que puede ser

utilizadas en futuros exámenes de auditoria.
 CARACTERISTICAS
TECNICAS
DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
 CLAROS
Deben ser precisos y factibles de
comprender

CONCISOS
Deben contener aspectos correctos y
relevantes .

INTEGROS COMPLETOS
Deben presentar la información
completa

OBJETIVOS
Deben reflejar la forma imparcial
las transacciones a ejecutar
 ORDENADOS ORGANIZADOS
Fundamental que estén
minuciosamente

PERTINENTES
Deben demostrar el logro de los
objetivos

LOGICOS
Deben mostrar en forma analítica y
con razonamiento lógico

PULCROS
Una buena letra legible
 PLANEACION
DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
 CONTENIDO ESPECIFICO Y
CANTIDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

 Dependiendo del tipo de auditoria el

contenido y la cantidad de los papeles de
trabajos varían de acuerdo al objetivo que se
pretenden alcanzar.
 CONTENIDO
1. NATURALEZA
• Del trabajo
• Del informe del auditor

• De los datos financieros

• De los registros del cliente

• De los estados financieros

2. NIVEL DE ADECUACION DEL RIESGO DE CONTROL

3. GRADO DE SUPERVISION
 PAPELES DE TRABAJO
BASICOS DURANTE EL
PROCESO DE AUDITORIA
 FASES DEL PROCESO DE
AUDITORIA
 PLANIFICACION Programa de trabajo

 EJECUCION evidencias documentadas en papeles de

trabajos
 CONCLUSION informe de auditoria

 SEGUIMIENTO informe de seguimiento

 TIPO Y TAMAÑO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

 Los auditores utilizan diferentes tipos y

tamaños de papeles de trabajo de acuerdo a
la auditoria que estén ejecutando.
 Hoja de tamaño estándar de siete columnas
 Hojas de 14 columnas o más
 DISEÑOS Y FORMAS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
 Los papeles de trabajo deben diseñarse de
manera que aseguren la revisión eficiente
del trabajo realizado.

 Se utiliza un papel de trabajo, para cada

cuenta, área, ciclo, sistema sujeto a análisis.
INFORMACION BASICA QUE DEBE
INCLUIR EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
 Los pasos que se dieron para lograr el objetivo.
 La información y compromiso de los datos
representativos contenidos en los registros
 Los métodos y procedimiento de verificación
empleados
 Las pruebas y evidencia necesaria para sustentar su
opinión y el informe.
 REQUISITOS DE FORMAS PARA
PREPARACION DE PAPELES DE
TRABAJO
 Escribir las cedulas con lápiz negro en una
sola cara de la hoja
 Encabezar todas las cedulas de información
precisa
 Registrar las iniciales o rubrica del auditor
que elaboro la cedula
 Registrar la fecha de preparación del papel
de trabajo
 Referenciar cada hoja de trabajo
 Describir el procedimiento del programa de trabajo de
auditoria cuando sea necesario
 Indicar la fuente de datos utilizados de donde se
obtuvo la información presentada en los papeles de
trabajo.
 Cuando se apliquen pruebas selectivas indicar la base,
método, criterio de selección, porcentaje, y extensión
de la muestra obtenida
 La cedula sumaria incluyen la conclusión sobre el
trabajo realizado.
 Los procedimientos de auditoria reflejados en los
programas de trabajo deben estar firmados del por el
auditor.
 Utilizar lápiz rojo para escribir las referencias,
correferencias trabajo realizado, marcas de
auditoria, letras mayúsculas y números que
identifican hallazgos.
 Exponer el trabajo realizado mediante símbolos o
marcas de auditoria con su correspondiente
leyenda que explique el significado del
procedimiento ejecutado.
 En los papeles de trabajo mostrar las correferencias
cruzadas con otras cedulas.
 Uso de números para revelar errores e
irregularidades
CIERRE DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
 Cuando termine de examinar un área
de trabajo dentro de la auditoria se
debe realizar el cierre de los papeles de
trabajo

 Cedulas no utilizadas

 Ultima célula de los componentes.

 REQUISITOS GENERALES
 Debe existir fundamento para cada dato que incluye en
los papeles de trabajo
 No archivar en los legajos de papeles de trabajo
documentos originales de la entidad auditada
 No elaborar papeles de trabajo en borrador para volver
hacerlos en limpio.
 Obtener fotocopias de los libros, registros o archivos
de la entidad sujeto a la auditoria para colocar las
marcas
 Los papeles de trabajo no deben tener faltas de
ortografía ni abreviaturas.
 CLASIFICACION
DE
PAPELES DE TRABAJO
 SEGÚN SU ALCANCE
 GENERALES.- Acumulan la totalidad de la
información resumida

 ESPECIFICOS.- Información especifica

 SEGÚN SU ORIGEN
 PREPARADOS POR EL AUDITOR.- para
fundamentar el informe.

 PREPARADOS POR LA EMPRESA Y

OTROS
 CATEGORIA
DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
 GENERALES
 PLANILLAS DE TRABAJO O BALANCE.

 RESUMEN DE AJUSTE PRESUPUESTO

 RESUMEN DE RECLASIFICACION PROPUESTA

 INFORME CORREFERENCIADO CON LOS

PAPELES DE TRABAJO
 ESPECIFICOS
 CEDULAS SUMARIAS
 PLANILLA DE EXCEPCION DE AUDITORIA
 PLANILLAS DE AJUSTE PROPUESTOS
 PLANILLA DE RECLASIFICACIONES
 PLANILLA DE DEFICIENCIA CONTROL
INTERNO
 PROGRAMA DE TRABAJO PARA CADA
COMPONENTE
 CEDULAS SUSTENTATORIAS
 PLANILLAS DE SUPERVICION
 SISTEMA DE
CODIFICACION
DE LOS
PAPELES DE TRABAJOS
REFERENCIACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
 Se efectúa desde el inicio de la auditoria, consiste
en identificar cada cedula por medio de un sistema
de codificación.

 Los papeles de trabajo Generales y Específicos

deben estar referenciados para mostrar un proceso
sistemático de índices o referencias siguiendo un
orden lógico.
SISTEMA DE REFERENCIACION
 SIMPLE NUMERACION PROGRESIVA.- Utilizando
números en forma secuencial
 POR DIGITOS.- es un sistema muy simple y flexible
(1000)
 ALFA NUMERICO SIMPLE.- utilizando letras y
números ( A1)
 ALFA NUMERICOS COMPUESTOS.- ( A1) (A1/1)
 COMBINACION DE NUMEROS Y LETRAS
 COMBINACION DE LETRAS Y NUMEROS
ROMANOS
 SISTEMA DE CORREFERENCIA
 OBJETIVO.-
 Seguir la pista de los saldos

 Exhibir que la cifras han sido revisados

 Demostrar la relación directa con una cifra

 Reflejar el origen de los papeles de trabajo

 Presentar la secuencias de las cifras examinadas

 Facilitar el proceso de control de calidad

 Dejar evidencias de las cifras ha sido examinado por el

auditor
 Demostrar que los programas de auditoria fueron
ejecutados
 Documentar las evidencias en papeles de trabajo
 METODOLOGIA DE LA
CORREFERENCIACION
Indicar donde se originaron las cifras
Correferencias simultáneamente, los saldos
de las cifras examinadas en la cedula de
trabajo
Colocar la referencia del papel de trabajo al
lado izquierdo o derecha de la cifra que se
esta examinando en ambos papeles de
trabajo.
 MARCAS
DE
AUDITORIA
 CLASES DE MARCAS DE
AUDITORIA
 MARCAS CON SIGNIFICADO UNIFORME.- Son
aquellas cuyo concepto se emplea siempre con la
misma leyenda durante toda la auditoria.

SIMBOLO SIGNIFICADO
√ CHEQUEO SATISFACTORIO

∑ SUMA

a COMPUTO
CONFIRMACION ENVIADA
c
n VERIFICADO CON DOCUMENTO DE
SOPORTE
 MARCA DE AUDITORIA CON SIGNIFICADO A
CRITERIO DEL AUDITOR.- Es el mas común el
auditor utiliza las marcas de acuerdo a su criterio para
demostrar los procedimiento ejecutados.

Ǿ ¥ © ∞

≠ ∏ ℓ ≤
REGLAS PARA UTILIZAR MARCAS DE AUDITORIA
 1.- ESCRIBIR LAS MARCAS CON LAPIZ ROJO AL LADO IZQUIERDO O
DERECHA DE LAS CIFRAS.

 2.- NO RECARGUE EL PAPEL DE TRABAJO CON EXCESIVAS MARCAS

 3.- COLOCAR INMEDIATAMENTE LA EXPLICACION AL LADO DE LAS

MARCAS

 4.- COLOCAR LA INICIAL O RUBRICA DEL AUDITOR RESPONSABLE.

 5.- EVITAR DE UTILIZAR MARCAS COMPLEJAS

 6 UTILIZAR DIFERENTES MARCAS PARA CADA PROCEDIMIENTO DE

EJECUTADO

 7.-NO COLOCAR MARCAS EN LOS REGISTROS DE LA ENTIDAD

AUDITADA

 8.- UTILIZACION DE BARRAS Y LLAVES PARA REFLEJAR MARCAS DE

AUDITORIA, DEFICIENCIA, EXCEPCIONES Y CORREFERENCIAS
 BENEFICIOS DE LAS MARCAS DE
AUDITORIA
1. Facilitan al auditor.
2. Permiten comprender en forma objetiva el trabajo
realizado
3. Resaltan los procedimiento efectuados en los papeles
de trabajo.
4. Se ubican fácilmente en los papeles de trabajo.
5. Se escriben ágilmente
6. Facilitan la supervisión y control de calidad
7. Al pie de los papeles se tiene el significado
8. Ayudan a identificar los procedimiento
9. Evita la obligación de presentar largas explicaciones
 ARCHIVO
DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
TIPOS DE ARCHIVO DE PAPELES DE
TRABAJO
LEGAJOS DE PAPELES
DE TRABAJO

LEGAJO LEGAJO DE
PERMANENTE INFORMACION INACTIVA

LEGAJO DE LEGAJO CORRIENTE LEGAJO

PANIFICACION O DE EJECUCION RESUMEN
 LEGAJO PERMANETE
 Incluye información y documentación
invariable, esencial, importante y de interés
permanente para la consulta continua en el
proceso de auditoria.

 Esta organizado en secuencia lógica dividida

en secciones y referenciarse aplicando
cualquiera de los sistemas de referenciarían.
 LEGAJO DE INFORMACION
INACTIVA
 Contiene todos aquellos documentos que
han sido retirados del legajo permanente
porque ha dejado de tener vigencia, con el
objeto de mantener permanente la
información actualizada.
 LEGAJO DEL PROCESO DE
AUDITORIA
 Este legajo contiene papeles de trabajo con
información que solamente tiene validez
para la gestión o periodo que se esta
auditando.
 La información de este legajo se obtiene
durante la planificación, ejecución y
conclusión de la auditoria, incluye la
estrategia de auditoria, las pruebas y
evidencia acumuladas durante la auditoria.
 LEGAJO DE PLANIFICACION
PLANIFICACION
GENERL O
ESTRATEGICA

LEGAJO
PLANIFICACION M.P.A.

PLANIFICACION
DETALLADA
LEGAJO CORRIENTE O EJECUCION
INFORMACION
GENERAL

LEGAJO
CONCLUSION
CORRENTE
GENERAL
ESPECIFICA

INFORMACION
ESPECIFICA
 LEGAJO RESUMEN
CONCLUSIONES Y
HALLAZGOS SIGNIFICATIVOS
LEGAJO
RESUMEN

• CONFIRMACION
• CARTA DE GERENCIA
• INFORME DE CONTROL
INTERNO
• PRESUPUESTO EJECUTADO
 CONTENIDO
DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
DE
AUDITORIA FINANCIERA
 PLANIFICACION LP

FASES DEL EJECUCION PAPELES

PROCESO DE LPL
DE TRABAJO
AUDITORIA CONCLUSION

LC

PRECEDIMIENTO

LR
CUMPLIMIENTO

SUSTANTIVAS

DOBLE
FINALIDAD
 ARCHIVO DE
PAPELES DE TRABAJO
DE UN
LEGAJO PERMANENTE
 PROPUESTA Y
CONTRATO DE
AUDITORIA

ANTECEDENTES DE LA
CARATULA EMPRESA
INDICE
LP

INFORMACION
FIANCIAERA

CONVENIO Y
CONTRATOS
 RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR RESPECTO A
LOS PAPELES DE TRABAJO
 ESTRUCTURA
DE
RESPONSABILIDAD
 RESPONSABILIDAD GENERAL
 CUALIDADES PROFESIONALES
Tener un titulo otorgado por una Universidad

Registro profesional en el colegio de Auditores

Conocimiento técnicos, normas, disposiciones

legales y experiencia profesional.

Cumplimiento del código de ética profesional

Destreza, habilidad, iniciativa y aptitudes

 ATRIBUTOS PERSONALES:

 Buena apariencia, autodisciplina, cortesía,

tacto.

 Lealtad, integridad, habilidad, discreción.

 Personalidad, confianza, sensatez.

Calidad en sus relaciones con el personal.

 REPONSABILIDAD ESPECIFICA
 CON ALA PROFESION.

CON LAS ENTIDADES AUDITADAS

CON SUS COLEGAS Y COLABORADORES

CON TERCEROS Y LA SOCIEDAD

RESPONSABILIDAD DURANTE LAS FASES DE

AUDITORIA
 RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR RESPECTO
A LOS
PAPELES DE TRABAJO
 PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
 Son propiedad del auditor (NIA 9)

 Auditoria Externa pertenece a la empresa privada .

 Auditoria Interna pertenece a la unidad de Auditoria

Interna.
 ARCHIVO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
 Los auditores son responsables de archivar
los papeles de trabajo

 En la unidad a Auditoria Interna el Director

de Auditoria Interna tendrá que desarrollar
instrucciones para retener los papeles de
trabajo
 SEGURIDAD FISICA DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
 Solicitar a la entidad que durante el trabajo de
auditoria:
 Oficina las condiciones necesarias
 Archivador metálico con llave

 Mantener los papeles de trabajo bajo vigilancia.

 Los papeles de trabajo en transito el auditor debe

tomar precauciones.
 CONFIDENCIALIDAD DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
 Los auditores son responsable de mantener el
secreto profesional respecto a la información y
documentación de la Entidad que revisa, por lo
tanto todo papel de trabajo será sin excepción, un
documento confidencial en cumplimiento a las
Normas:
 NIA 1
 NIA9
 NEP1-CTNAC
 ACCESO A LOS PAPELES DE
TRABAJO
 Las normas indican que el acceso a la información
obtenida por los auditores durante las fases de
auditoria no pueden ser divulgadas.

 El acceso a los papeles de trabajo solo serán personas

autorizadas.

 También el auditor no puede conservar con carácter

personal los papeles de trabajo.
REVISION Y APROBACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

 Cuando el auditor delega trabajo la revisión

y aprobación lo realiza el auditor supervisor.

 La revisión de los papeles de trabajo se tiene

que realizar en cada fase de auditoria.
 AUTO REVISION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO.

 PROCESO DE REVISION DE LOS PAPELES

DE TRABAJO.

 CONSTANCIA DE REVISION DE PAPELES

DE TRABAJO.
 PROTECCION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
 Solicitar una oficina independiente
 Guardar los papeles de trabajo en gaveteros con
llave fuera de horarios de oficina
 Controlando los papeles de trabajo durante la
ejecución del trabajo
 Utilizar cubierta para no se deterioren.
 El auditor debe transportar en maletines
 Enviar al archivo de papeles de trabajo a cargo de
una persona responsable de control y custodia una
vez finalizada la auditoria.
CONSERVACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
 Según el Código Civil Art. 1507/ prescripción 5
años

 Auditoria Gubernamental Ley 1178 Art. 40

a) Cuando no existe responsabilidad civil y penal
• Conservar 5 años

b) Cuando existe responsabilidad civil y penal

 Conservar mínimo 10 años
DEFICIENCIAS COMUNES
EN PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
• Contenido y ordenado ilógico
• Papel de trabajo sin encabezado
• Papel de trabajo sin titulo adecuado
• Cedulas sin referencias, ni identificación
• Cedulas sin rubricas del auditor que las
prepara
• Cedula sin fecha de preparación
• Cedula sin fecha de revisión
• Referenciación cruzada
• Redacción de deficiencias confusas o
incompletas
 Marcas de auditoria sin explicación de significado
 Hallazgo redactados incorrectamente, sin sus
correspondientes atributos
 Programas de trabajo que no reflejen el objetivo
 Conclusiones incorrectas
 Acumulación de fotocopias innecesarias en los
papeles de trabajo
 Papeles de trabajo sin pulcritud
 Anotaciones en el respaldo de la cedulas
 Cantidad de papeles de trabajo y no calidad
 GRACIAS
CONTINUAMOS LA
PROXIMA CLASE