TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA
Docente: C.P.C.: Benjamín R. OCHOA Vicente

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 UNIDAD III

“TECNICAS Y PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA”

25/11/2018 2
 PROCESO DE OBTENCION DE EVIDENCIAS

El Auditor debe obtener evidencia suficiente,

apropiada y relevante mediante la aplicación de
pruebas de control y procedimientos sustantivos, que
le permitan fundamentar razonablemente su opinión
sobre la Auditoria Operativa según el área examinada.
La evidencia se obtiene mediante la aplicación de
técnicas de auditoria, como son la inspección,
observación, indagación, confirmación, etc.
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 CLASES DE EVIDENCIA EN UNA AUDITORIA

EVIDENCIA FISICA Se obtiene mediante

Inspección u observación directa de actividades y/o operaciones
Bienes u sucesos, etc.

EVIDENCIA Se obtiene de información elaborada como:

DOCUMENTAL Documentos sustentatorios
Cartas y contrato
 Registro de contabilidad y operaciones

EVIDENCIA Se obtiene de:

TESTIMONIAL Otras personas en forma de declaraciones
Las declaraciones son medios para seguir buscando evidencia con otras
técnicas

EVIDENCIA Comparaciones:
ANALITICA Cálculos, análisis, etc.
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 CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA

SUFICIENTE APROPIADA RELEVANTE

 Cantidad de evidencia obtenida  Grado de que las evidencias dan confianza.  Se refiere al
 Es suficiente cuando los  Debe ser valida y confiable importante o
resultados de aplicación de una o significativo, en relación
varias pruebas, el auditor obtiene con el objetivo especifico
la certeza de que los hechos a Criterios para juzgar si la evidencia es apropiada. de la auditoria
probar han quedado  La evidencia de fuentes independiente es la  Relación que existe
razonablemente comprobados mas confiable que la interna. entre la evidencia y su
La evidencia es mas confiable cuando el control uso
interno es sólido que cuando es débil  Puede ser relevante
 La evidencia física es mas para un objetivo
La certeza puede ser: confiable(observación, inspección, etc) que la especifico, pero no para
 Moral obtenida en forma indirecta otro.
Absoluta

La experiencia de la MADUREZ

DE JUICIO.
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 TECNICAS DE AUDITORIA

CONCEPTO
• Son métodos de investigación que usa el auditor para
obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el
informe.
• Constituyen herramientas de trabajo del auditor para
obtener evidencia.
• Lo contempla la 3ra NAGA de ejecución del trabajo
“Evidencia suficiente y apropiada”

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 TIPOS DE TECNICAS

1. OBSERVACION
Examen ocular para cerciorarse de hechos y circunstancias
Ejemplo:
-Observar toma de inventarios físicos
- Observar un proceso productivo.
2. COMPARACION
Estudio de hechos para descubrir igualdad o diferencia en examen

Ejemplo:
- Comparar gastos o ventas mensuales para descubrir
variaciones importantes.
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 3.ANALISIS.

Separa un todo en sus elementos o partes para examinar mejor

El análisis de una cuenta puede se:.

Análisis de saldos:
Ejemplo:
•.Saldo de activos fijos
•.Saldo de cuentas por cobrar
Análisis de movimiento(cargo y abonos)
Ejemplo:
•.Cuenta de ingresos
•.cuenta de gastos

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4. CONFIRMACION
Obtención de una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad examinada

Puede ser:
1. Positiva, Directa. Indirecta
2. Negativa

5. INSPECCION O RECUENTO FISICO

Examen físico de bienes, documentos y valores con el objeto de mostrar su autenticidad.

Ejemplo:
•Inspección física del estado operativo de un activo fijo
•Inspección física de valores.

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6. COMPROBACION
Examen de documentos de gastos verificando: Legalidad, Autoridad, Propiedad, Autenticidad.
Ejemplo:
- Revisión de Facturas
- Planilla de remuneraciones.

7. CONCILIACION
Consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas- separadas e independientes.

Ejemplo:
• Conciliacionesbancarias
• Conciliación de inventarios físicos con registros auxiliares

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8. RASTREO
Consiste en seguimiento de una transacción de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta aplicación.

EJEMPLO:
-Pases del Diario al Mayor.
-Rastreo de una Compra desde su inicio

9. INDAGACION.
Obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Es muy útil cuando es bien aplicada.

EJEMPLO:
- Indagar sobre la adquisición de un bien o servicio.

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10. REVISION SELECTIVA
Examen ocular rápido, con fines de separar mentalmente los Asuntos no típicos o normales. Pasar revista.

Ejemplo:
•Revisar libros-bancos para seleccionar los importes mas
significativos, no típicos.

11. VERIFICACION.
Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

Ejemplo.
• Verificar respuestas dadas al cuestionario de control interno

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 12. COMPUTACION O CALCULO
Verificar la exactitud matemática de las operaciones o cálculos efectuados por la empresa.

Ejemplo:
• Prueba de cálculos de los Inventarios
de existencia.

13. TOTALIZACION.
Es verificar la exactitud de los totales y sub-totales verticales y horizontales.

Ejemplo:
•Suma vertical y horizontal de Planilla
de sueldos y salarios.
14. DECLARACION O CERTIFICACION.
Manifestación por escrito con la firma del interesado. Afirmando o negando hechos o circunstancia.

Manifestación Ejemplo:
del cajero
 Declaración de custodios sobre faltante o sobrantes

15. REVISION ANALITICA:

Estudio y revisión de información financiera comparaciones

Ejemplo:
• Ratios financieros
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 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

•Conjunto de técnicas de investigación que Aplica el auditor a una cuenta o rubro.

Para obtener bases suficientes para fundamentar su opinión en el dictamen.
•Son combinaciones de técnicas de auditoria o pasos a seguir en el desarrollo del examen .
•Cuando mejor se combina las técnicas se obtienen Procedimiento mas eficaces.
Ejemplo.1.En el arqueo de caja.
- Inspeccione y recuento dinero,
Comprobando la documentación sustentatoria
Ejemplo.2. En el examen del rubro de existencia
(toma de inventario)
- Observe la toma de inventario
Inspeccionando, selectivamente algunos
Itemes, rastreándose hasta el Kardeks

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 OPORTUNIDAD DEL PROCEDIMIENTO

Se refiere al momento mas conveniente para aplicar procedimientos:

Ejemplo:
1. La observación de la toma de inventario de
almacenes, Se aplica al cierre del ejercicio.

2. La revisión de los saldos de activos fijos, se revisa después de cerrado

el ejercicio, cuando ya están valuados.

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 CLASES DE PROCEDIMIENTO
A. PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO.
Complementa la evaluación de controlo interno(controles claves). proporciona evidencias que los controles claves existen y
de su eficacia y solidez.
Confirman la comprensión de los sistemas examinados. Ejemplo: Prueba de ventas, prueba de impuestos etc.

B. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS.
Proporciona evidencia directa de la validez de las transacciones y saldos reflejados en los registros contable. Se le denomina
prueba detalladas.
- Su extensión esta supeditado a los resultados de la evaluación del control interno (limitarse, reducirse o ampliarse).

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 CLASES DE PROCEDIMIENTO
C. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS.
- Se basa en al información financiera:
- Comparaciones del periodo con periodos anteriores(ratios y/o análisis de la tendencias).
- Toma información del sector económico, comprando índices con ratios
financieros.

D. PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS.
- Se Aplica cuando se presenta la imposibilidad de aplicar los procedimientos de auditoria, originalmente programados por que
la circunstancia o la situación así lo requiere.
- Ejemplo: cuando no es posible obtener la confirmación por escrito por el cliente.

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 PROGRAMA DE AUDITORIA
CONCEPTO.
Conjunto de procedimientos de auditoria con la finalidad de obtener evidencia suficiente y apropiada sobre los componentes
de los EE.FF. Como sustento para emitir opinión profesional de su razonabilidad.
PROPOSITOS.
Sirve como guía de orientación a través de los procedimientos a aplicarse durante el examen.
- Sirve como un registro de control de la labor realizada evitando así
omitir algún procedimiento importante.
FLEXIBILIDAD
- Es un instrumento que sirve , puede reajustase de acuerdo a las
situaciones que presentan.
- Al comienzo el programa siempre es tentativo
ESTRUCTURA.
- Contiene básicamente :
a. Objetivo(propósito a donde se quiere llegar con el examen)
b. Procedimiento de auditoria (pasos a seguir durante el examen.
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 PROGRAMA DE AUDITORIA DE INMUEBLES,
MAQUINARIAS Y EQUIPOS (NIC 16 y 36)
OBJETIVOS:
• Los Inmuebles, maquinarias y equipos existentes son propiedad de la entidad y se
utilizan en sus actividades.
•
• Los montos capitalizados son registrados adecuadamente y no incluyen importes que
deben considerarse como gastos.
•
• Las depreciaciones anuales son calculados de acuerdo a tasas y procedimientos dictados
por la Ley del Impuesto a la Renta y la depreciación acumulada guarda relación con el
transcurso de la vida útil.
•
• Los bienes obsoletos, malogrados o dados de baja se registran y presentan
separadamente, efectuándose los castigos necesarios para valuación y presentación
adecuada.
 PROGRAMA DE AUDITORIA DE INMUEBLES,
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
PROCEDIMIENTOS:
• Seleccione de los registros respectivos un numero representativo
de adquisiciones, retiros, ventas, etc., y efectué los trabajos
siguientes, indicando el periodo o el porcentaje seleccionado.
• Examine los acuerdos de autorización u otros medios de
aprobación con el objeto de cerciorarse que cubren el adquirido,
vendido o retirado.
• Examine facturas de proveedores, liquidaciones de contratistas,
planillas de jornales y otros documentos comprobatorios de las
inversiones realizadas.
 GRACIAS POR SU ATENCION
C.P.C.: BENJAMIN R. OCHOA VICENTE