ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL LITORAL

PRÁCTICA TRIBUTARIA
INFOGRAFIAS SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

INTEGRANTES:
• Katheryn Garzon
• María José Reyes
DOCENTE:
CPA. Azucena Torres N.
PARALELO: 561
LIQUIDACION DE IMPUESTO A LA RENTA (SOCIEDAD CONYUGAL)

Una persona natural para poder llevar contabilidad debe

cumplir los siguientes requisitos para el años 2019:

LORTI (Art. 19)

• Ingresos brutos del ejercicio fiscal inmediato anterior de
PERSONAS NATURALES la actividad del ejercicio superen los $300000.
OBLIGADAS A LLEVAR • El capital propio o patrimonio con el cual operen al
CONTABILIDAD primero de enero superan los $180000.
• Los Gastos anuales del ejercicio fiscal anterior en el
mismo año del ejercicio fiscal sean superiores a $240000.

Las Personas Naturales obligadas llevar contabilidad deben

declarar el Impuesto a la Renta en los formularios 102.
 SOCIEDAD CONYUGAL
Ingresos imputados por igual

LORTI Art.5: Ingresos de • Los Ingresos por una actividad empresarial especifica sea esta un negocio o
los cónyuges empresa de las sociedad conyugales deberán ser imputadas en partes iguales a
ambos miembros de la sociedad conyugal

Ingresos imputados por separado

• Los Ingresos provenientes del trabajo en Relación de Dependencia

• Los Ingresos por libre ejercicio profesional, arte u oficio.
• Los ingresos por bienes o rentas que ingresen al haber personal por acuerdos
legalmente establecidos entre ellos o tercero.
• Ingresos por Rentas originadas de la actividad empresarial para el cónyuge que
ejerza la administración empresarial, si el otro obtienen rentas o ingresos
provenientes de otra actividad de otra fuente.
 El Sr. Mario Castro Rosales con RUC #0908753618001 es propietario de una ferretería, sus
EJERCICIO #1
estados financieros son los siguientes:

FERRETERIA FERRETERIA
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE $ 182.000,00
ACTIVO FIJO NETO $ 13.000,00 VENTAS (GRAVADAS CON TARIFA 12% $ 342.430,00
ACTIVO DIFERIDO $ 12.500,00
TOTAL COSTOS Y GASTOS $ 245.670,00
TOTAL ACTIVO $ 207.500,00

PASIVO UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 96.760,00

PASIVO CORRIENTE $ 58.000,00

PASIVO FIJO NETO $ 2.000,00 Con la información de este ejercicio se hará la
PASIVO DIFERIDO $ 1.500,00 declaración en formulario 102 para el Sr. Castro por
TOTAL PASIVO $ 61.500,00
ser una persona natural obligada a llevar contabilidad y
en el 102A para la Sra. Castro, persona no obligada a
PATRIMONIO NETA $ 146.000,00 llevar contabilidad. como ambos poseen la actividad
TOTAL PASIVO PATRIMONIO $ 207.500,00 empresarial (ferretería) se dividirán los ingresos en
dos partes iguales.
FORMULARIO 102 El Formulario 102 se divide en las siguientes partes mas importantes:

• Activos • Ingresos
Estado de Situación • Pasivos Estado de Resultado • Costos
Financiera • Patrimonio. • Gastos.

Rentas Gravada del Otras Deducciones y

Conciliación Tributaria
Trabajo y Capital Exoneraciones

Valores a Pagar y Forma

Resumen Impositivo
de Pago
 Estado de Situación Financiera

PASIVOS-
ACTIVOS
PATRIMONIO

Del casillero 311 al 499 se debe llenar con las Del casillero 511 al 699 se debe llenar con las
información obtenida en su Balance General información obtenida en su Balance General
 Estado de Resultado
Ingresos no Exentos
Principales Ingresos
• Todos aquellos ingresos recibidos por una actividad empresarial o venta gravada
Exentos y no Exentos para
con tarifa diferente de 0% IVA
personas naturales
• Ingresos efectivo de los dividendos es una persona natural residente en el Ecuador

Ingresos Exentos
• Los intereses percibidos por depósitos de ahorro pagados por entidades del
LORTI ART. 9
sistema financiero del país
Ingresos • Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría
• Los viáticos de los funcionarios de instituciones del Estado, Gastos de viaje y
hospedaje sustentados para funcionarios de empresas privadas.
• Los ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos complementarios y
rendimientos financieros.
• Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el
organismo competente
 INGRESOS

Los casilleros que se observan a continuación se deben llenar con la

información del Estado de Resultados pero primero se debe identificar
cual de todos los ingresos obtenidos por esta persona natural son Exentos
o no Exentos según lo indica el Art. 9 de la LORTI, para poder agregar la
información en el casillero correcto.

Como esta persona solo

tiene ingresos por su
actividad económica
(ferretería) su único ingreso
no es Exento y se lo agrega
en el casillero 6011
 COSTOS

Casilleros Descripción
7010-7121 Diferentes tipos de costos de la actividad empresarial
7032 Rubro considerado para costo de importación
Toda la información de estos casilleros se encuentras en los Estados Financieros.
 GASTOS
Gastos no Deducible
Principales Gastos
Deducibles y no Deduciles • Gastos de seguros y reaseguros
para personas naturales • Multas de impuestos asumidos.
• Otros gastos que superen los limites específicos establecidos.

LORTI ART. 10
RLORTI ART. 28 Gastos Deducibles
Gastos
• Remuneraciones y beneficios sociales
• Los Gastos de Publicidad
• Los Gastos de Gestión, siempre que correspondan a gastos
efectivos.
• La depreciación de los activos fijos
• Gastos de Viaje
• Gastos de servicios públicos
 CONSIDERACIONES GENERALES DE LOS GASTOS

LORTI ART. 10
RLORTI ART. 28 • El ejercicio impositivo es anual y comprende del 31 de enero al 31
Gastos de diciembre. LORTI,Art7
• Los gastos deben estar soportados por un comprobante valido
como lo rige la Ley. Ley de Comprobantes de Venta Art. 10 #1.
• Sera deducibles y de derecho a crédito tributario todo pago que
supere los $1000 para ello debe usarse el sistema financiero
“Bancarización” LORTI Art. 103
• La transacción no debe haberse realizado con una empresa
fantasma o con una persona natural donde la transacción sea
supuesta e inexistente. LORTI,Art 10#6
• Se halla realizado las Retenciones a la Fuente de Impuesto a la
Rentas. RLORTI,Art 8
Gasto 1. Sueldos: 2 empleados que ganan 600 mensuales cada uno mas beneficio de la Ley

REMUNERACIONES
SUELDO $ 14.400,00
TOTAL $ 14.000,00
BENEFICIOS SOCIALES
DECIMO TERCERO $ 1.200,00 Según el Art. 28 # 1 de RLORTI.
DECIMO CUARTO $ 772,00 Todos los sueldos, beneficios sociales y aportaciones
VACACIONES $ 600,00
al IESS pagados a empleados por remuneración de
TOTAL $ 2.572,00
servicio son deducibles.
APORTE AL IESS
APORTE PATRONAL $ 1.749,60
FONDO DE RESERVA $ 1.200,00
TOTAL $ 2.949,60
 Gasto 2. Gastos de Publicidad = $10530

Según el Art. 28 # 11 de RLORTI.

GASTOS DE PUBLICIDAD $ 10.530,00
INGRESO GRAVADO $ 342.430,00
Los gastos incurridos en publicidad serán deducibles
LIMITE 4% hasta un máximo del 4% del total de ingresos
VALOR MAXIMO GASTO PERMITIDO $ 13.697,20 gravados del contribuyente.

Aplicando lo estipulado en el Reglamento se procede a sacar el limite permitido,

como dicho limite es mayor al Gasto de Publicidad generado se lo considera
deducible. El casillero 7212 se debe registrar este gasto
 Gasto 3. Gastos de Gestión + Gastos de Cafetería = $5070

GASTOS GENERALES $ 96.770,00 Según el Art. 28 # 10 de RLORTI.

(-) GASTOS DE GESTIÓN $ 5.070,00 Los gastos de gestión, siempre que correspondan a
LIMITE PARA GASTO DE GESTIÓN $ 91.700,00 gastos efectivos, debidamente documentados y que se
hubieren incurrido en relación con el giro ordinario
GASTOS DE GESTIÓN $ 91.700,00 del negocio, como atenciones a clientes, reuniones
con empleados y con accionistas, serán deducibles
LIMITE 2% GASTOS GENERALES 2%
hasta un máximo equivalente al 2% de los gastos
GASTO DEDUCIBLE (VALOR MAXIMO) $ 1.834,00
generales realizados en el ejercicio en curso.

Aplicando lo estipulado en el Reglamento se procede a sacar el limite permitido, como

dicho limite es menor al Gasto de Publicidad generado solo se puede considerar
deducible la parte del valor máximo que cumple con el 2% de las gasto generales es
decir $1834 . El casillero 7462 se debe registrar el Gasto Gestión y en el casillero 7463
la diferencia entre este ultimo y el valor máximo (limite).
 Gastos de Depreciación (Propiedad Planta y Equipo)= $1870. Los activos son
Gasto 4. muebles y se deprecian 10% y se compraron en enero del 2018

INGRESOS GRAVADOS $342.430,00 Según el Art. 28 # 6 de RLORTI.

LIMITE 3% La depreciación de los activos fijos se realizará de
LIMITE DE GASTO DEDUCIBLE $ 10.272,90 acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de
GASTO DE VIAJE $ 9.760,00 su vida útil y la técnica contable.

Activos Fijos %Anual

Inmuebles (excepto terrenos) 5%
La depreciación según el Reglamento es el Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10%
10% del valor del Activo por ende como
Vehículos, equipos de transporte 20%
este es menor a la cantidad establecida de
depreciación anual ($1870) solo será Equipos de cómputo y software 33%
deducible una parte. El casillero 7512 se
debe registrar la Depreciación y en el
casillero 7513 la diferencia entre este
ultimo y el valor limite de depreciación.
Gasto 5. Gastos de Viaje = $9760.

Según el Art. 10 # 6 de LORTI.

Los gastos de viaje y estadía necesarios para la
INGRESOS GRAVADOS $342.430,00 generación del ingreso, que se encuentren
LIMITE 3% debidamente sustentados en comprobantes de venta
LIMITE DE GASTO DEDUCIBLE $ 10.272,90 que cumplan los requisitos establecidos en el
GASTO DE VIAJE $9.760,00 reglamento correspondiente. Seran deducibles
aquellos que no excedan del tres por ciento (3%) del
ingreso gravado del ejercicio.

Aplicando lo estipulado en el Reglamento se procede a sacar el

limite permitido, como dicho limite es mayor al Gasto de Viaje
generado se lo considera totalmente deducible. En el casillero
7482 se debe registrar este gasto .
Gasto 6. Otros Gastos

ALQUILER DE BODEGA $1.500,00

SUMINISTRO Y MATERIALES DE OFICINA $1.450,00 Estos Gastos también serán deducibles según el
TRANSPORTE $3.778,00 Art. 10 del Reglamento de Régimen tributario
INTERES BANCARIOS $3.600,00
PAGO POR OTROS SERVICIOS $3.600,00

Como el ejercicio lo indica la diferencia de los OTROS GASTOS (DEDUCIBLES) $31.685,40

Gastos Deducibles que se detallan en el MANTENIMIENTO Y REPARACIONES $1.350,00
ejercicio se dividen en otros gastos que por SERVICIOS BASICOS $8.790,00
ende también serán deducibles. Y se debe IVA AL GASTO $560,00
agregar la información en los casilleros PAGO POR OTROS BIENES $20.985,40
correspondientes que indique el formulario
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

Casilleros
801 Utilidad Grabable
804 15% Participación de
Trabajadores
806 Gastos deducibles
819 Utilidad Gravable

• La Utilidad del ejercicio es la diferencia

entre Ingresos y Costos y Gastos
• A la utilidad se le saca el 15% de
participación de trabajadores.
 OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES

Gasto Personales Art. 34 RLORTI

La deducción total por gastos personales no podrá superar:

• el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún
caso.
• O ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de
Impuesto a la Renta de personas naturales.

Los Gastos personales y la cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada
de impuesto a la renta en:

Vivienda Educación Alimentación Vestimenta Salud

0,325 veces 0,325 veces 0,325 veces 0,325 veces 1,3 veces
 • Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educación
general básica, bachillerato y superior
EDUCACIÓN • Gastos de educación superior,
• Útiles y textos escolares; materiales didácticos utilizados en la educación.
• Servicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por
centros y por profesionales reconocidos por los órganos competentes.
• Servicios prestados por centros de cuidado y/o desarrollo infantil;
• Uniformes
• Se consideran gastos de arte y cultura exclusivamente los relacionados con pagos
por concepto de formación, instrucción - formal y no formal.
.

• Se considerarán gastos de vestimenta los

realizados por cualquier tipo de prenda de vestir
VESTIMENTA • los gastos personales antes referidos, se podrán
deducir siempre y cuando no hayan sido objeto
de reembolso de cualquier forma..
 • Compras de alimentos para consumo humano.
ALIMENTACIÓN • Compra de alimentos en centros de expendio de
alimentos preparados.

• Arriendo y/o pago de alícuotas de condominio;

• Los intereses de préstamos hipotecarios
otorgados por instituciones autorizadas,
VIVIENDA destinados a la ampliación, remodelación,
restauración, adquisición o construcción.
• Impuesto predial y servicios básicos.
• Para efectos de la aplicación del presente literal,
los gastos serán considerados únicamente
respecto de un inmueble usado para la vivienda.
 • Se considerarán gastos de salud los realizados para el bienestar físico y
SALUD mental, así como aquellos destinados a la prevención, recuperación y
rehabilitación
• Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional.
• Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y
farmacias.
• Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis.
• Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y
corporativos.
• El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.

Para que todo estos estos gastos sean deducibles se debe cumplir dos condiciones:
• Que la suma de Gastos de alimentación, vivienda, salud, educación y vestimenta sea igual al 1.3 FBG es decir
$14651.
• Individualmente cada gasto personal solo será deducible hasta el limite establecido de dicho gasto. Es decir 0,235
FBG. $3662,75
 Limite
0,325F
BG

Solo para la
salud el limite
es 1,3FBG

La suma de todos los costos

es igual al limite establecido
1,3( FBG)
 Si es tutor o persona con
discapacidad se debe anotar Casilleros 768-776 se llena
la información en el Casillero con los Gastos personales
760 deducibles
 RESUMEN IMPOSITIVO
BASE IMPONIBLE SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES Y
CASILLERO 832
GRAVADA EXONERACIONES menos BASE GRAVADA

LORTI Art. 16.- Base imponible.- En general, la base

imponible está constituida por la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos
las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos

CASILLERO 839 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones

indivisas. Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las
sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en la
tabla de ingresos. Donde los rangos precedentes serán actualizados conforme
el INEC cada año. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente
 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

Tabla Progresivas de Ingresos

El Impuesto a la Renta Causado dependerá del valor de la
AÑO 2018 Base Imponible para escoger la Fracción Básica de la Tabla
En dólares Progresiva de Ingresos
Fracción Exceso Impuesto % Impuesto
básica hasta fracción básica fracción excedente
0,00 11270,00 0,00 0%
11270,00 14360,00 0,00 5%
14360,00 17950,00 155,00 10%
17950,00 21550,00 514,00 12%
21550,00 43100,00 946,00 15%
43100,00 64630,00 4178,00 20%
64630,00 86180,00 8484,00 25%
86180,00 114890,00 13872,00 30%
114890,00 En adelante 22485,00 35%

Siempre se debe escoger la franja en donde se

encuentre la Base Imponible y así empezar a
efectuar las operaciones debidamente con los
datos de la tabla.
 ANTICIPO DETERMINADO DEL EJERCICIO FISCAL DECLARADO
CASILLERO 841-825
( SUMATORIA PRIMERA CUOTA, SEGUNDA CUOTA Y SALDO DEL ANTICIPO)

En el ejercicio presentado
se dice que los anticipos
del año fueron de $550
El total de anticipo se divide en dos partes iguales por ser una sociedad
conyugal en donde cada parte paga la mitad de dicho valor. LORTI Art. 5

CASILLERO 841-825 RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL

En el ejercicio El total de retenciones

presentado se dice se divide en dos
que el 70% de los partes iguales por ser
clientes son compañías una sociedad conyugal
que efectúan en donde cada parte
retenciones del 1%. paga la mitad de dicho
valor. LORTI Art. 5
Casilleros 832-859 deben ser llenados con los
valores calculados correspondientes.
 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

• Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad,

las personas naturales y sucesiones indivisas, que estando obligadas a llevar
contabilidad, no realicen actividades empresariales, sacaran su anticipo de una
suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio
anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan
sido practicadas en el mismo.

• Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad para determinar su

Anticipo de Impuesto a la Renta deber tener un valor equivalente a la suma
matemática de los siguientes rubros:
 El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.
FORMAS PARA SACAR  El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos
ANTICIPO A LA RENTA. deducibles a efecto del impuesto a la renta.
LORTI ART. 41  El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
 El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a
efecto del impuesto a la renta.
Del valor resultante se restarán las retenciones en la fuente efectuadas en el
ejercicio fiscal anterior.
 El cero punto dos por
ciento (0.2%) del
El cero punto dos por total de ingresos
ciento (0.2%) del gravables deducibles
total del total costos a efecto del impuesto
y gastos deducibles a a la renta
efecto del impuesto a
la renta El cero punto
cuatro por
ciento (0.4%)
El cero punto del activo total
dos por ciento
(0.4%) del
patrimonio
total
En el casillero 880 va
el calculo de Anticipo
IR. Esto es individual
para cada una de las
partes de la sociedad
conyugal
 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO

En los casilleros 897, 898 y 899 se debe

Como en este ejercicio no hubo multas ni
agregar algún valor de multa que el
impuestos tributarios en total a pagar será lo
contribuyente pueda tener. Para saber sobre
$712 mismo valor del casillero 855.
rentas visite LORTI ART. 100
 PARA RECORDAR….
 LORTI Art. 3.
¿Cuándo es la fecha máxima en la que se debe hacer el pago del Impuesto a la Renta?

Impuesto a la Renta
Personas Naturales Personas Jurídicas

• Se debe declarar al siguiente año

• Se debe declarar al siguiente año
en el mes de marzo
en el mes de abril
• El día será dependiendo del 9no
• El día será dependiendo del 9no
numero del Ruc, como se
numero del Ruc, como se
observa en la tabla
observa en la tabla

Siempre se declara al mes siguiente, dependiendo del ultimo digito del RUC
 El Formulario 102A el cual es para personas naturales no obligadas a llevar
FORMULARIO 102 A contabilidad divide en las siguientes partes mas importantes:

Rentas Gravada del Resumen Impositivo

Trabajo y Capital

Valores a Pagar y Forma

Otras Deducciones y
de Pago
Exoneraciones
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL

El valor del casillero 461 es la base imponible del

ejercicio de su esposo con la actividad
empresarial de la ferretería.
 OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES

En esta parte del formulario a la Sra. Castro no se le ha atribuido gastos personales ya que al ser una
Sociedad Conyugal todos las gastos de ambos se le atribuyo a la persona obligada a llevar Contabilidad en
este casa el esposo.
 RESUMEN IMPOSITIVO

El valor de Impuesto Causado será el mismo que el del formulario 102 del Sr.
Castro pues según el Art. 5 (LORTI) todos se divide en partes iguales. Se
debe mencionar que por efectos tributarios en este ejercicio no hay anticipo
a pagar para el próximo año.
 CASILLERO
839 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

Tabla Progresivas de Ingresos

El Impuesto a la Renta Causado dependerá del valor de la
AÑO 2018 Base Imponible para escoger la Fracción Básica de la Tabla
En dólares Progresiva de Ingresos
Fracción Exceso Impuesto % Impuesto
básica hasta fracción básica fracción excedente
0,00 11270,00 0,00 0%
11270,00 14360,00 0,00 5%
14360,00 17950,00 155,00 10%
17950,00 21550,00 514,00 12%
21550,00 43100,00 946,00 15%
43100,00 64630,00 4178,00 20%
64630,00 86180,00 8484,00 25%
86180,00 114890,00 13872,00 30%
114890,00 En adelante 22485,00 35%

Siempre se debe escoger la franja en donde se

encuentre la Base Imponible y así empezar a
efectuar las operaciones debidamente con los
datos de la tabla.
 ANTICIPO DETERMINADO DEL EJERCICIO FISCAL DECLARADO
CASILLERO 841-825
( SUMATORIA PRIMERA CUOTA, SEGUNDA CUOTA Y SALDO DEL ANTICIPO)

En el ejercicio presentado
se dice que los anticipos
del año fueron de $550
El total de anticipo se divide en dos partes iguales por ser una sociedad
conyugal en donde cada parte paga la mitad de dicho valor. LORTI Art. 5

CASILLERO 841-825 RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL

En el ejercicio El total de retenciones

presentado se dice se divide en dos
que el 70% de los partes iguales por ser
clientes son compañías una sociedad conyugal
que efectúan en donde cada parte
retenciones del 1%. paga la mitad de dicho
valor. LORTI Art. 5
 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO

En los casilleros 897, 898 y 899 se debe

Como en este ejercicio no hubo multas ni
agregar algún valor de multa que el
impuestos tributarios en total a pagar será lo
contribuyente pueda tener. Para saber sobre
$712 mismo valor del casillero 855.
rentas visite LORTI ART. 100