CONTABILIDAD

La Contabilidad es una ciencia social que se encarga de registrar, clasificar y

resumir a las transacciones financieras que realiza un ente, en reportes,
llamados estados financieros, a fin de servir para la oportuna toma de
decisiones gerenciales.
LA CONTABILIDAD

La Contabilidad proviene del verbo latino COPUTARE que significa CONTAR

La contabilidad es técnica que registra la información relacionada con las
transacciones de la empresa.
La contabilidad es la ciencia y el arte de analizar e interpretar datos
financieros
¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?

• PROCESOS
TÉCNICA • MÉTODOS
• ELEMENTOS
TÉCNICOS

• LEYES
• P.C.G.A
CIENCIA• NORMAS TÉCNICAS
• REGLAMENTOS

• HABILIDAD
ARTE • DESTREZA
• CRITERIO
 Analizar e
interpretar

Determinar Proveer
Objetivos información
resultados Principales oportuna

Optimizar
recursos
 IMPORTANCIA

Es de gran importancia porque todas las empresas tienen

necesidad de llevar un control de negocios mercantil y
financieros, así obtendrán mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio.
¿QUIÉNES UTILIZAN LA CONTABILIDAD?
ACCIONISTAS

USUARIOS INTERNOS
DE LA INFORMACIÓN
GERENTES Y
ADMINISTRADORES

CONTABLE
CONTADORES

JEFES DEPARTAMENTALES

NIVELES OPERATIVOS
 ESTADO

USUARIOS EXTERNOS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS

PROVEEDORES

CLIENTES

FUTUROS INVERSIONISTAS
 CONTABILIDAD

Documentos de soporte
CLASIFICAR

La información
REGISTRAR

RESUMIR Las operaciones diarias

INTERPRETAR Las operaciones diarias

 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades

que vayan hacer utilizadas. Es decir que se divide en dos
grandes grupos que son:
Privada
Pública
CONTABILIDAD PRIVADA

La información del empresario y los

documentos de soporte económico,
CLASIFICAR contable y tributario.

La información del empresario y los

REGISTRAR documentos de soporte económico,
contable y tributario.

Resultados obtenidos
RESUMIR

PARA UNA BUENA

INTERPRETA OPERACIONES EN UN TIEMPO ADMINISTRACIÓN
ECONOMÍCAS DETERMINADO Y GENERAR
UTILIDADES
CONTABILIDAD PRIVADA

COMERCIAL Se dedica a la compra-venta y la finalidad es obtener rentabilidad

Se aplica en el sector industrial de servicios y de extracción mineral,

COSTOS registra de manera técnica los procedimientos y operaciones que
determinan el costo de los productos terminados.
Registra todas las operaciones de cuenta en depósitos o retiros de dinero
BANCARIA que realizan los clientes
Son las que prestan servicios como transporte, salud, educación,
profesional, etc. Buscan rentabilidad.
SERVICIOS

Se aplica en el sector de la agricultura se registra los ingresos y egresos

AGRÍCOLA del cultivo, cosecha. Genera rentabilidad.

Se relaciona con el campo turístico por lo que registra y controla todas las
HOTELERA operaciones de estos establecimientos
CONTABILIDAD PÚBLICA

La información
CLASIFICAR

REGISTRAR Libros de Contabilidad

ANALIZA Resultados obtenidos

Operaciones de Tomar decisiones No genera

INTERPRETA
las Entidades del en Materia Fiscal utilidades
Sector Público Presupuestaria
CICLO CONTABLE.-
ES EL ESPACIO DE TIEMPO EN LA QUE DEBAN RENDIRSE Y REGISTRAR TODOS LOS
RESULTADOS DE LA ENTIDAD, GENERALMENTE ES UN EJERCICIO DE 12 MESES ES
DECIR INICIA EL 01 DE ENERO Y FINALIZA EL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO
PUEDE SER:
MENSUAL
BIMESTRAL
TRIMESTRAL
SEMESTRAL
ANUAL
 LA PARTIDA DOBLE

Consiste que en cada transacción que realiza la empresa, afectará por lo menos a dos partidas
o cuentas contables, es decir habrá una parte deudora y otra acreedora. Este principio
contable, es el más práctico, útil y conveniente para producir los estados financieros.
Con la partida doble, en cada transacción intervienen dos partes:
La una que recibe y se anota en el debe (parte deudora)
La otra que entrega y se registra en el haber (parte acreedora)
Los términos deudor y acreedor, son netamente contables
En el registro de las transacciones a más de identificar el debe y haber, es necesario asignar
con nombre de cuentas contables a las operaciones.
Toda transacción comercial existe la parte real y la parte financiera
PARTE REAL.- Es el bien o servicio que se compra o se vende.
PARTE FINANCIERA.- Es la forma de pago que puede ser: efectivo, cheque o a
crédito.
 ECUACIÓN CONTABLE

Es una igualdad que representa los tres elementos

fundamentales en los que se basa toda actividad económica.
Activo
Son todos los recursos valores, bienes y derechos de propiedad o controlados por la
empresa.

Pasivo
Son todas las obligaciones legalmente contraídas o las provisiones probables que deben ser
pagadas en su momento a terceras personas.

Patrimonio
Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa.

A = P + Pt
P = A - Pt
Pt = A - P
EL JUEGO DE LA ECUACION CONTABLE
Si tenemos por ejemplo, un pasivo 20.000 y un patrimonio de 30.000, los activos son el
resultado de sumar pasivos y patrimonio, lo que da:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

A = P + Pt.
= 20.000 + 30.000

O si tenemos un patrimonio de 15.000 y unos activos de 20.000, el pasivo se determina

restando a los activos el patrimonio

PASIVOS = ACTIVOS - PATRIMONIO

P = A - Pt.
5.000 = 20.000 - 15.000

Si tenemos por ejemplo, un pasivo de 4.000 y unos activos de 10.000, partiendo de la

ecuacion se puede determinar restando a los activos el pasivo es igual:
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
Pt. = A - P
6.000 = 10.000 - 4.000
EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
La empresa comercial “Karlita” dispón de la siguiente información:
• Dinero en efectivo $ 12.000
• Dinero en cuenta corriente $ 25.000
• Escritorios y sillas $ 5.000
• Préstamo del Banco del Pichincha $10.000
• Patrimonio a calcular ?
EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIÓN PATRIMONIAL

EMPRESA COMERCIAL "KARLITA"

ACTIVOS PASIVOS
CAJA 12.000 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 10.000
BANCOS 25.000 TOTAL PASIVOS 10.000
MUEBLES Y ENCERES 5000 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS 42.000 CAPITAL 32.000
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 42.000
 EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
Se admite un nuevo socio en la empresa, quien aporta con un vehículo valorado
en $ 16.000 y varias computadoras e impresoras avaluadas en 4.000
EMPRESA COMERCIAL "KARLITA"

ACTIVOS PASIVOS
CAJA 12.000 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 10.000
BANCOS 25.000 TOTAL PASIVOS 10.000
MUEBLES Y ENCERES 5000
VEHICULO 16.000
EQUIPO DE
COMPUTACIÓN 4000 PATIMONIO
TOTAL ACTIVOS 62.000 CAPITAL SOCIAL 52.000
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 62.000
EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
Se cancela $ 4.000 dólares en efectivo del préstamo bancario por pagar

EMPRESA COMERCIAL "KARLITA"

ACTIVOS PASIVOS
CAJA 8.000 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 6.000
BANCOS 25.000 TOTAL PASIVOS 6.000
MUEBLES Y ENCERES 5000
VEHICULO 16.000 PATIMONIO
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 4000 CAPITAL SOCIAL 52.000
TOTAL ACTIVOS 58.000 TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 58.000
EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
La empresa adquiere un terreno por $ 40.000 dólares, cancela $10.000 con
cheque y la diferencia con una hipoteca al mismo banco donde mantiene el
préstamo
EMPRESA COMERCIAL "KARLITA“

ACTIVOS PASIVOS
CAJA 8.000 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 6.000
BANCOS 15.000 HIPOTECA POR PAGAR 30.000
MUEBLES Y ENCERES 5000 TOTAL PASIVOS 36.000
VEHICULO 16.000 PATIMONIO
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 4000 CAPITAL SOCIAL 52.000
TERRENO 40.000
TOTAL ACTIVOS 88.000 TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 88.000
EJERCICIOS EN CAMBIOS DE LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
La empresa adquiere mercadería para la venta por un valor de $30.000 dólares se cancela $
12.000 con cheque y la diferencia a crédito documentado.

EMPRESA COMERCIAL "KARLITA"

ACTIVOS PASIVOS
CAJA 8.000 DOCUMENTOS POR PAGAR 18.000
BANCOS 3.000 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 6.000
MERCADRÍAS 30.000 HIPOTECA POR PAGAR 30.000
MUEBLES Y ENCERES 5000 TOTAL PASIVOS 54.000
VEHICULO 16.000 PATIMONIO
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 4000 CAPITAL SOCIAL 52.000
TERRENO 40.000
TOTAL ACTIVOS 106.000 TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 106.000
La cuenta
Es el nombre genérico que agrupa valores de la misma naturaleza. Todo lo relacionado
con el efectivo se registrará en la cuenta CAJA.

Partes de la cuenta

Toda cuenta tiene tres partes:

CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA

Existen varios puntos de vista según los cuales se pueden clasificar a

las cuentas. Analizamos detenidamente los tres mas importantes:
1. Por el grupo al que pertenecen
2. Por el saldo
3. Por el estado financiero en el que se presentan
CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA
Activos

Por el grupo al que pertenecen

Pasivos

Patrimonio

Renta

Gasto
CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA

Por el saldo
Deudor
Acreedor
RECONOCIMIENTO DEL DEBITO Y DEL CREDITO EN LAS TRANSACCIONES
COMERCIALES

Para identificar el DEBE y HABER en las transacciones mercantiles, realice las siguientes
preguntas:
¿Qué aumenta? Y
¿Qué disminuye?

Como usted recordará:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS

GASTOS

+ - _ + _ + _ + + _
Además se puede servir de las siguientes preguntas:

DEBE HABER

¿Qué entra? ¿Qué sale?

¿Qué ingresa? ¿Qué egresa?
¿Qué recibe? ¿Qué entrega?
Debe. En el debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada
una de las cuentas. Se registran en el lado izquierdo.

Haber. En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de cada
una de las cuentas. Se registran en el lado derecho.

Cuenta

Debe Haber

Recibe Entrega
Ingresa Egresa
Entra Sale

+ -
Saldo. Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta. El saldo puede
ser deudor o acreedor.

Saldo Deudor Se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la sumatoria del
haber de la misma cuenta.

Saldo acreedor Se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la sumatoria
del debe de la misma cuenta.

SD ∑ D > H SA ∑ H > D
 SALDO DEUDOR
BANCOS
DEBE HABER
55000 35000
5000 24000
20000 1340
80000 60340
S.D= 19660
EL PLAN DE CUENTAS

DEFINICIÓN
Presenta el detalle de las cuentas ordenadas y codificadas
que se utilizan en el registro de las transacciones codificadas
para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de
procesamiento contable para el logro de sus fines.
ESTRUCTURA

El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades

de información presentes y futuras de la empresa, y se
elaborará luego de un estudio previo que permita conocer
sus metas, particularidades, políticas
LA CODIFICACIÓN DE CUENTAS

• La identificación de las cuentas se basa en el sistema de codificación

decimal porque facilita la implantación de sistema de procedimiento
computarizado
• Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números,
letras y/o símbolos; en consecuencia, el código viene a ser el equivalente al
nombre.
• En general el código viene a reemplazar el nombre de la cuenta que se
debe registrar, informar y procesar. En el campo administrativo, la
codificación sustituye los datos.
LA CODIFICACIÓN DE CUENTAS

• Simplifica el manejo y el proceso de la información, es decir, facilita el

registro y el procesamiento de éste.
1. Facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registros que
representan las cuentas.
2. Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del plan, como
consecuencia de nuevas operaciones.
3. Posibilita mediante la asignación de código, que se puedan distinguir las
clases de cuentas.
SISTEMAS DE CODIFICACIÓN

1. ALFABÉTICO.- Cuando se asigna a cada cuenta del plan un código

formado por una o varias letras.
2. NUMÉRICO.- se basa en la asignación de números como códigos
para identificar las cuentas.
SISTEMAS DE CODIFICACIÓN

3. NEMOTÉCNICO: se basa en la asignación de códigos que consisten

básicamente en las abreviaturas de los nombres de las cuentas.
4. MIXTO: Cuando utiliza simultáneamente el número, la letra o la
abreviatura.
CRITERIO PARA LA CODIFICACIÓN DE
CUENTAS
El Plan de Cuentas facilita la aplicación de los registros contables y
depende de las características de la empresa (comercial, industrial, de
servicios, etc.).
CRITERIO PARA LA CODIFICACIÓN DE
CUENTAS
BALANCE GENERAL Las partes que lo conforman son ACTIVO, PASIVO y
PATRIMONIO. El criterio es aplicado íntegramente sólo en las cuentas de Activo, ya
que Pasivo y Patrimonio NO tienen sub – secciones, por lo tanto se omite la
codificación de ese nivel. Las partes que lo conforman son, por ejemplo: Codificación
de una cuenta del Activo:
1. ACTIVO
2. 1.1. CORRIENTE
3. 1.1.1. DISPONIBLE
4. 1.1.1.01. CAJA
CRITERIO PARA LA CODIFICACIÓN DE
CUENTAS
Codificación de una cuenta del Pasivo:
2. PASIVO
2.1. CORRIENTE
2.1.01. PROVEEDORES
2.1.01.001 Empresa "ABC"
CRITERIO PARA LA CODIFICACIÓN DE
CUENTAS
Codificación de una cuenta del Patrimonio:
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01. CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
3.1.01.001 Sr. Juan Arias
CRITERIO PARA LA CODIFICACIÓN DE
CUENTAS
ESTADO DE RESULTADOS Las partes que conforman esta
codificación son: INGRESOS Y GASTOS. Ejemplo: Codificación de una
cuenta de Ingresos:
4. INGRESOS
4.1. ORDINARIOS
4.1.01. VENTAS BRUTAS
4.1.01.001 Artículo "A"
CRITERIO PARA LA CODIFICACIÓN DE
CUENTAS
Codificación de una cuenta de Gasto:
5 GASTOS OPERATIVOS
5.1. ADMINISTRATIVOS
5.1.01. SERVICIOS BÁSICOS
5.1.01.001 Empresa Eléctrica
Personificación de cuentas

Activos

Caja

Bancos

Edificio

Equipo de oficina

Equipo de computación

Muebles de oficina

Suministros de oficina

Vehículos

Crédito Cuentas por cobrar

Pasivos
Crédito recibido Cuentas por pagar

Documentos por pagar

Patrimonio
 Aportes en dinero y especie Capital social
 Retención de utilidades