Cálculos de Folha de Pagamento

Professora: Samanta Castro

 Orientações do Curso

• Duração de 4 horas (18:30h as 22:30h)

• Intervalo de 10 minutos (20:25h as 20:35h)
• Ao final do curso teremos um tempo de 10
minutos para responder perguntas online
(22:20h as 22:30h)
• Material de apoio: slides CEFIS disponíveis no
portal.
 Conteúdo Programático
• Conceitos gerais • FGTS
• Informações obrigatórias • Conceito
• Parametrização • Contribuição para FGTS
• Estudo dos Eventos • Depósito para o FGTS
• Salário, Remuneração, Adicionais noturno, Horas extras, • Parcelas excluídas da Remuneração
Insalubridade, Periculosidade etc • Parcelas que compõem a remuneração
• Férias • Prazo para recolhimento
• Gratificações • Forma de recolhimento
• Descontos permitidos • Finalidade da SEFIP
• Contribuições e Mensalidades sindicais • Obrigatoriedade de apresentação
• • Comprovante de entrega
Pensão alimentícia
• Prazo de guarda da SEFIP
• Vale Transporte
• Penalidades
• Alimentação, Cesta básica, Assistência médica Salários família • IRRF
e maternidade
• Conceito
• Empréstimos • Finalidade do IRRF
• Obrigatoriedade • Forma de cálculo
• Pagamento dos salários • Conferencia
• Recolhimento dos Encargos Sociais • Prazo para pagamento
• Contribuições para seguridade social • Deduções permitidas da base de cálculo do imposto de renda
• Contribuições da empresa • Exemplos de cálculos de imposto de renda sobre salários
• Contribuições dos segurados: empregado, trabalhador avulso • Exemplos de cálculos de imposto de renda sobre férias
e contribuintes individuais • Exemplos de cálculos de imposto de renda sobre décimo terceiro
• Contribuições para outras entidades (classificação no FPAS e salário
códigos) • Exemplos de cálculo de imposto de renda na rescisão de trabalho
• Contribuições para o RAT (classificação e códigos) • Dispensa da retenção na fonte
• Elaboração da folha de pagamento - exercícios práticos e simulação
• Fator Acidentário de Prevenção (FAP) de casos
 Conceitos Gerais

Folha de Pagamento: Documento elaborado

pela empresa, no qual se relaciona, além dos
nomes dos empregados, o montante das
remunerações, dos descontos ou abatimentos
e o valor líquido a que faz jus cada um dos
empregados.
 Informações obrigatórias

O nome do segurado: empregado, trabalhador avulso,

autônomo e equiparado, empresário, e demais pessoas físicas
sem vínculo empregatício;
• Cargo, função ou serviços prestados;
• Parcelas integrantes da remuneração;
• Parcelas não integrante da remuneração (diárias, ajuda de
custo, etc.);
• O nome das seguradas em gozo de salário-maternidade;
• A indicação do número de quotas de salário-família
atribuídas a cada segurado empregado ou trabalhador avulso.
 Parametrização

Podemos entender que parametrizar é atribuir

valor, referência, indicar os impactos, agrupar
verbas, enfim, "dizer ao sistema" exatamente
para que serve determinada verba e qual o
resultado esperado no seu processamento.
Estrutura de cálculo da folha de pagamento

1º Classificar o funcionário por categoria, por exemplo:

comércio, indústria ou outras.

2º Analisar o cartão ou livro ponto para ver se existem horas

extras.
Conferir se há algum adicional como: trabalho noturno,
periculosidade, insalubridade, salário família ou descanso
semanal remunerado.
 3º verificar faltas justificadas e injustificadas.

4° É importante verificar o regime tributário da

empresa, a parametrização do sistema e o
carregamento das tabelas de INSS, salário
família, IRRF, hora extra, adicionais, etc.
A folha de pagamento divide-se em duas
partes distintas: Proventos e descontos
 Exemplos de Proventos:

Salários, horas extras, adicional de

insalubridade, adicional de periculosidade,
adicional noturno,
salário-família, diárias para viagem, ajuda de
custo.
 Exemplos de Descontos:

INSS, imposto de renda, contribuição sindical,

seguros, adiantamentos, faltas injustificadas e
atrasos, vale-transporte.
 Principais Eventos Trabalhistas:

Salário: É a contraprestação devida e paga

diretamente pelo empregado. Ele pode ser
pago mensal, quinzenal, semanal ou
diariamente, por peça ou tarefa; sempre se
obedecerá ao salário mínimo.
 Remuneração: É o salário estipulado,
acrescido de comissões,
gorjetas,percentagem, gratificações ajustadas,
diárias para viagem que excedam 50% do
salário percebido pelo empregado e abonos
pagos pelo empregador.
 Adicional Noturno

Tem direito ao ad.noturno o empregado que

trabalha no período de 22 horas
de um dia e as 5 horas do dia seguinte.
 Calculo Adicional Noturno

Salário: R$ 803,00
Valor da hora: R$ 803 / 220 = R$ 3,65
Valor do adicional por hora: R$ 3,65 x 20% = R$ 0,73
Valor da hora noturna: R$ 3,65 + R$ 0,73 = R$ 4,38
Supondo que o empregado faça 50 horas noturnas por mês,
então, receberá o salário com acréscimo de R$ 36,50
 Horas extras

É o tempo de trabalho que o funcionário

realiza além de sua jornada diária.
Para saber quanto vale sua hora extra é
preciso conhecer o valor da sua hora
trabalhada, ou seja, qual é seu salário-hora.
 Mensalista
Salário de R$ 600,00 por mês – jornada mensal de trabalho
220 hs – adicional de horas extras 50% - quantidade de horas
extras feita 5 hs.
R$ 600,00 / 220 = R$ 2,73 + 50% ( R$ 2,73 x 50% = 1,36 ) R$
2,73 + R$ 1,36 = R$ 4,09 ( esse cálculo representa o valor de 1
hora extra ).
Considerando 5 horas extras: R$ 4,09 x 5 hs = R$ 20,45 ( valor
das horas extras
 Quinzenal
Salário de R$ 400,00 por quinzena – jornada quinzenal de
trabalho 110 hs – adicional de horas extras 50% - quantidade
de horas extras feita 4 hs.
R$ 400,00 / 110 = R$ 3,64 + 50% ( R$ 3,64 x 50% = 1,82 ) R$
3,64 + R$ 1,82 = R$ 5,46 ( esse cálculo representa o valor de 1
hora extra ).
Considerando 4 horas extras: R$ 5,46 x 4 hs = R$ 21,84 ( valor
das horas extras
 Semanal
Salário de R$ 200,00 por semana – jornada semanal
de trabalho 40 hs – adicional de horas extras 50% -
quantidade de horas extras feita 6 hs.
R$ 200,00 / 40 = R$ 5,00 + 50% ( R$ 5,00 x 50%
= 2,50 ) R$ 5,00 + R$ 2,50 = R$ 7,50 ( esse cálculo
representa o valor de 1 hora extra ).
Considerando 6 horas extras: R$ 7,50 x 6 hs = R$
45,00 ( valor das horas extras )
 Diário
Salário de R$ 50,00 por dia – jornada diária de
trabalho 6 hs – adicional de horas extras 50% -
quantidade de horas extras feita 2 hs.
R$ 50,00 / 6 = R$ 8,33 + 50% ( R$ 8,33 x 50% = 4,16 )
R$ 8,33 + R$ 4,16 = R$ 12,49 ( esse cálculo
representa o valor de 1 hora extra ).
Considerando 2 horas extras: R$ 12,49 x 2 hs = R$
24,98 ( valor das horas extras )
 Insalubridade
é considerada atividade insalubre aquela em
que o trabalhador é exposto a agentes nocivos
à saúde acima dos limites tolerados pelo
Ministério do Trabalho e Emprego.
 Calculo do adicional de insalubridade
O trabalhador que atua com atividade
insalubre no grau mínimo recebe 10%.
Quem atua com grau médio, recebe o
percentual de 20%. No grau máximo, o
percentual é de 40%.
 Periculosidade
contato permanente com eletricidade ou
substancias inflamáveis, explosivos ou
radioativas em condição de risco acentuado.
Exemplo: frentista de posto de combustível,
operador em distribuidora de gás etc.
 Calculo Periculosidade
a) mensalista com salário básico de R$ 1.180,00, por mês:
30% (trinta por cento) de R$ 1.1800,00 = R$ 354,00;
b) para o diarista com salário básico de R$ 70,00, por dia
30% (trinta por cento) de R$ 70,00 = R$ 21,00;
c) para o horista com salário básico de R$ 10,00, por hora
30% (trinta por cento) de R$ 10,00 = R$ 3,00.
 Férias
Colaborador tem direito a 30 dias de férias
depois de completar 12 meses na mesma
organização.
salário + 1/3
 Gratificações
pagamento feito por liberalidade do empregador,
como uma forma de agradecimento ou
reconhecimento pelos serviços prestados pelo
empregado ou como recompensa pelo respectivo
tempo de serviço na empresa.
 Descontos permitidos em Folha
Basicamente, cinco são as hipóteses em que são permitidos:

Adiantamento de Dano causado pelo Dolo pelo

Dispositivos de lei Contrato coletivo
salário empregado empregado

INSS, IRRF, Contribuição

Descontos a favor dos
Sindical, Pensão
sindicatos, tais como Dano causado pelo
Alimentícia, Aviso Prévio
Limitado ao seu salário mensalidades de sócios, empregado, desde que Culpa grave. A má fé
não cumprido pelo
mensal ou saldo de contribuição assistencial, acordada previamente em praticada pelo empregado
empregado (art. 487, §
salários. contribuição contrato de trabalho (art. (art. 462 da CLT).
2º), quebra de contrato
confederativa, etc. (Art. 462 da CLT).
pelo empregado (art. 480
545 da CLT)
da CLT),etc.
 Contribuição Sindical :

A Contribuição Sindical dos

empregados, devida é obrigatória, será
descontada em folha de pagamento de uma só
vez no mês de março de cada ano e
corresponderá à remuneração de um dia de
trabalho.
 Mensalidade Sindical:
é uma contribuição que o sócio sindicalizado
faz, facultativamente, a partir do momento
que opta em filiar-se ao sindicato
representativo
 Pensão alimentícia
é um desconto obrigatório que incide
mensalmente na Folha de Pagamento, em
decorrência de decisão judicial, que determina
a data de vigência, a base de cálculo e a
relação de beneficiários, podendo ser
classificada em provisória ou definitiva.
 Vale Transporte

Constitui benefício que o empregador

antecipará ao trabalhador para utilização
efetiva em despesas de deslocamento
residência-trabalho e vice-versa.
 Custeio

O Vale-Transporte será custeado:

pelo beneficiário, na parcela equivalente a 6%
(seis por cento) de seu salário básico ou
vencimento, excluídos quaisquer adicionais ou
vantagens;
pelo empregador, no que exceder à parcela
referida no item anterior.
 Alimentação e Cesta Básica
Diferentemente do que ocorre com o vale-
transporte, a concessão do benefício do vale-
refeição ou do vale-alimentação não é uma
obrigação legal do empregador, a menos que o
benefício esteja previsto no contrato de
trabalho ou na convenção coletiva.
 Assistência Médica
A assistência médica é um benefício que não
está incluído no cálculo de salário do
trabalhador.
Não é obrigatório, mas quando concedido
cabe ao empregador (empresa)escolher o tipo
assistência médica e intermediar a política de
descontos.
 Salário família

até R$ 725,02
R$ 37,18 (por filho até 14 anos)
de R$ 725,03 até R$ 1.089,72
R$ 26,20 (por filho até 14 anos)
acima de R$ 1.089,73
-
Salário Familia

É um valor adicional pago ao trabalhador

(empregado, empregado doméstico e trabalhador
avulso) de acordo com o número de filhos ou
equiparados de qualquer condição até a idade de
quatorze anos.
 Salário maternidade
é um benefício pago à trabalhadora em caso
de nascimento de um filho (vivo ou morto), de
aborto não criminoso, de adoção ou de guarda
judicial para fins de adoção.
 Pagamento dos salários

Mensalistas
até o 5º dia útil do mês subsequente ao vencido, salvo critério
mais favorável previsto em documento coletivo de trabalho da
respectiva categoria profissional.

Quinzenalistas e Semanalistas
Quando tratar-se de pagamento estipulado por quinzena ou
semana, deve ser efetuado até o 5º (quinto) dia após o
vencimento.
INSS

A sigla INSS significa Instituto Nacional do Seguro

Social (órgão do Ministério da Previdência Social,
ligado diretamente ao Governo).

IMPORTANTE: A contribuição é tanto do empre-

gado quanto do empregador.
 A Previdência Social garante:

Aposentadoria por tempo de contribuição;

Aposentadoria por idade e invalidez;
Pensão por morte;
Auxílio-doença;
Auxílio-acidente;
Salário maternidade;
Salário família;
Reabilitação profissional;
13º salário.
 Desconto de INSS empregado
O INSS incide sobre o total da remuneração,
ou seja, salário mais as horas extras, adc.
insalubridade, periculosidade, adc. noturno,
13° salário e outros valores admitidos em lei
pela previdência social.
 IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte

porcentagem equivalente a sua renda, isto se

a renda não estiver isenta, conforme tabela
estabelecida pela Receita Federal .
 IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte

porcentagem equivalente a sua renda, isto se

a renda não estiver isenta, conforme tabela
estabelecida pela Receita Federal .
 Fórmula:
[(Salário Bruto – Dependentes – INSS)
*Alíquota – Dedução] = IRRF (Imposto de
Renda Retido na Fonte).
 Fazendo as contas
Ex: Salário = 3000,00
Desconto INSS (11%)= 330,00
2 dependentes = (189,59 x 2 = 379,18)
Base de calculo IRRF= 2290,82
Faixa tabela IRRF (7,5%) = 2.290,82 x 7,5% =
171,81
Parcela a deduzir (7,5%) = 142,80
IRRF = 171,81 -142,80 = 29,01
 Exemplo de Calculo de Férias
Valor do salário mensal: R$1.500,00
Período de férias: 01-Abril-2015 a 20-Abril-2015
O empregado optou por vender 1/3 das férias (abono).

Memória de cálculo

Remuneração proporcional de 01-Abril-2015 a 20-Abril-2015

(salário x 20 dias / 30 dias): R$1.000,00
Remuneração total de férias: R$1.000,00
Acréscimo constitucional de um terço: R$333,33
Remuneração bruta de férias + 1/3: R$1.333,33
Desconto do INSS (9% da base de cálculo): R$120,00
Remuneração líquida de férias: R$1.213,33
 Abono pecuniário (venda de 1/3 das férias)
Abono proporcional de 21-Abril-2015 a 30-Abril-2015 (salário
x 10 dias / 30 dias): R$500,00
Valor do abono: R$500,00
Acréscimo constitucional de um terço: R$166,67
Valor do abono + 1/3: R$666,67

Salário proporcional de 21-Abril-2015 a 30-Abril-2015

Salário proporcional (salário x 10 dias / 30 dias): R$500,00
Desconto do INSS (9% da base de cálculo): R$45,00
Salário proporcional líquido: R$455,00
Data limite deste pagamento: 08-Maio-2015 (5º dia útil do
mês seguinte)
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a próxima.