AUDITORÍA

FINANCIERA

2018

1
 UNIDAD I
Auditoría Financiera

Directiva N° 005-2014-CG/AFIN “Auditoría Financiera

Gubernamental” y “Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental-MAF” aprobada mediante RC N° 445-2014-
CG de 3 de octubre de 2014:

• Es el examen a los estados financieros de

las entidades que se practica para
expresar una opinión profesional e
independiente sobre la razonabilidad de
estos, de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable para la
preparación y presentación de
información financiera.
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 UNIDAD I
Auditoría Financiera

Finalidad:

• Tiene como finalidad incrementar el grado

de confianza de los usuarios de los estados
financieros, y se constituye, igualmente, en
una herramienta para la rendición de
cuentas y la realización de la auditoría a la
Cuenta General de la República. Incluye la
auditoría de los estados financieros y la
auditoría de la información presupuestaria.
3
 UNIDAD I
Auditoría Financiera Externa

Resolución SMV Nº 034-2016-SMV/01 de

14 de noviembre de 2016:

• Es un examen profesional realizado con el

fin emitir un informe de auditoría respecto a
la información financiera de una entidad.
La Sociedad de Auditoria debe efectuar la
auditoría financiera externa con
observancia de lo establecido en el
Reglamento y en las NIA.

4
 UNIDAD I
Auditoría Financiera Externa

Resolución SMV Nº 034-2016-SMV/01

de 14 de noviembre de 2016:

• Sin perjuicio de lo anterior, las Sociedades

de Auditoria podrán aplicar
voluntariamente las NIA vigentes
internacionalmente, en cuyo caso deberá
revelarse expresamente en los contratos
suscritos con la Entidad, en el plan de
auditoría e Informe de Auditoría
correspondientes.
5
 LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

Auditoría Financiera

Norma Internacional de Auditoría (NIA):

• Son ordenamientos internacionales para ser

aplicados en la auditoria de estados
financieros. Las NIA son también para
aplicarse, adaptadas según sea necesario, a
la auditoria de otra información y servicios
relacionados.

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 LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

Auditoría Financiera

Norma Internacional de Auditoría (NIA):

• Las NIA contienen los principios básicos y los
procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de
material explicativo y de otro tipo. Los
principios básicos y procedimientos esenciales
se deberán interpretar en el contexto de
material explicativos y de otro tipo que
proporciona los lineamientos para su
explicación.

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 LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

Auditoría Financiera

¿Cómo se inicia el proceso de auditoría?

• Convocar y elegir a la firma o Sociedad de

Auditoría (SOA) que ha de hacer el trabajo.
Una vez elegido el auditor, deberá firmar con
él, la carta de encargo o el contrato de
auditoría. Este es un requisito obligatorio para
legalizar el inicio del proceso.

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 LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

Auditoría Financiera

¿Cómo se inicia el proceso de auditoría?

• La carta de encargo incluye, el
alcance del trabajo a realizar, las
responsabilidades que corresponden al
auditor y a los administradores de la
sociedad, el plan de trabajo a realizar,
la duración, estimada en horas, del
trabajo de auditoría, los honorarios
profesionales y la forma de pago.

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 LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

Auditoría Financiera

¿Cómo se inicia el proceso de auditoría?

• Efectuada la contratación del auditor, éste
realiza por lo general, una visita inicial en la
que va a solicitar una serie de documentos
(originales o copia, según sean los casos) y
efectuar una serie de preguntas tendentes a
conocer las peculiaridades de la empresa, de
la actividad que realiza, del sector en el que
opera y de sus sistema de contabilidad,
realizará un análisis y revisión del sistema de
control interno de la sociedad.
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 LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

Auditoría Financiera

Estructura y contenido de la carta de encargo

• La estructura y el contenido de la carta de

encargo pueden variar de una entidad a otra.
La información a incluir en la carta de encargo
sobre las responsabilidades del auditor puede
basarse en la NIA 200.

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 LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

Acuerdo de los términos del encargo de

auditoría:
a. El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados
financieros.
b. Las responsabilidades del auditor.
c. Las responsabilidades de la dirección e identificación del
marco de información financiera aplicable.
d. La identificación del marco de información financiera
aplicable para la preparación de los estados financieros; y
e. Una referencia a la estructura y contenido que se espera
de cualquier informe emitido por el auditor y una
declaración de que pueden existir circunstancias en las
que el contenido y la estructura del informe difieran de lo
esperado. 12
 LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

Auditoría Financiera

Proceso de auditoría:

• La auditoría es un proceso integral y

sistemático cuyo desarrollo se realiza a través
de un conjunto de actividades, elementos y
procedimientos de incluyen: un plan de
auditoría, etapas, secuencias, recursos,
estrategias, procedimientos, documentación,
control de calidad, informes, conclusiones y
recomendaciones.
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 LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

Procesos de auditoría a través de procesos:

1. Convocatoria a realizar auditoría.

2. Desarrollar actividades preliminares para los
encargos de auditoría.
3. Instalación del equipo auditor y
conocimiento de la empresa.
4. Desarrollo del plan de auditoría
(memorando).
5. Etapas de la auditoría financiera basado
en NIA.
6. Desarrollo breve de la auditoría por etapas.

14
 REUNIÓN
LEY N° 27785COMITÉ DE Y DE LA CGR
DEL SNC REUNIÓN COMITÉ DE
EMPRESA AUDITORÍA CON EL AUDITOR AUDITORÍA Y
AUDITOR AUDITOR

Envía propuesta de Discuten los

El auditor se reúne auditoría términos del
Convoca o invita a con el CA u órgano adjuntando detalles encargo de
SOA o auditores encargado para sobre aspectos auditoría y otros
independientes (en informar detalles técnicos del aspectos
adelante “auditor”). del encargo de proceso de importantes, es la
auditoría. auditoría y aspectos primera reunión
económicos. formal.

DOCUMENTACIÓN DOCUMENTACIÓN DOCUMENTACIÓN DOCUMENTACIÓN

Carta de invitación Aclaración e Carta de Carta de aceptación

o convocatoria información presentación del del encargo.
pública. adicional sobre las auditor. Carta de
Bases de bases de Propuesta técnica y compromiso.
convocatoria. convocatoria. económica. Contrato.
 ACTIVIDADES A DESARROLLAR OBJETIVOS DEL AUDITOR
LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR
a. Convocatoria (concurso o 3. Evaluación de la
1. Determinar las 2. Evaluar las limitaciones al integridad de la
invitación directa).
condiciones previas para alcance antes de la administración.
b. Contacto con el cliente. aceptación o realización
realizar una auditoría.
c. Identificar a quiénes están a del trabajo de auditoría.
cargo de la administración.

5. Confirmar que hay un entendimiento mutuo

d. Entrevista con el cliente.
e. Evaluación preliminar de las
condiciones y limitaciones del
encargo de auditoría.
f. Discusión de los términos
contractuales del encargo de
auditoría.
4. Evaluar otros factores que
afecten la aceptación de
un trabajo de auditoría.
6. Determinar el marco de
referencia de información
financiera.
8. Los términos del trabajo
de auditoría deben estar
incluidos en la carta de
compromiso.
entre auditor y administración y, en su caso,
los encargos del Gobierno de la entidad, de
las términos de contrato o trabajo de
auditoría (cláusulas contractuales).
7. Identificar la existencia de controles, de
gestión de riesgos y otros riesgos en la
información financiera.
9. Obtener en forma preliminar la carta de
representación o de gerencia.

10. Selección e instalación del equipo auditor.

g. Aceptación del encargo de • Designación del auditor líder.
auditoría. • Designación de la comisión auditora.
h. Firma del contrato. • Definir las tareas de la comisión auditora.
i. Inspección de las instalaciones • Reunión de apertura entre la comisión auditora y la administración
y observación de las (presentación de la comisión, explicar brevemente el proceso de auditoría).
operaciones. • Establecimiento de los canales de comunicación entre el cliente y la comisión
auditora.
• Confirmar el plan de auditoría.
 3. INSTALACIÓN
LEYDEN°
LA27785
COMISIÓN
DELAUDITORA
SNC Y DEY LA
CONOCIMIENTO
CGR DE LA EMPRESA
DESARROLLO DEL
CONTACTO CON LA CONVOCAR 1° INICIO DEL ENCARGO DE LA
PROCESO DE
ADMINISTRACIÓN REUNIÓN AUDITORÍA
AUDITORÍA

Entrevista con la Presentación del Inicio del proceso

administración. equipo de la Solicitud de información y de auditoría.
comisión auditora. requerimientos de
Instalación de la Exponer el proceso documentos.
comisión auditora. de auditoría. Acceder a los programas
sistematizados y bajar la 1. Planeamiento.
Conocimiento de las información necesaria de 2. Ejecución
Comisión auditora. instalaciones de la
una base de datos. (desarrollo de
entidad y Requerir información procedimiento
observación de las sobre conocimiento del s y pruebas de
Supervisor. principales negocio (actividades y auditoría).
actividades y operaciones realizadas por 3. Formulación
Jefe de comisión. operaciones. la entidad) a través del de informe.
formato diseñado para 4. Control de
Comprensión de los ello (formato calidad.
Auditores requerimientos para correspondiente).
integrantes. los encargos de la
auditoría.
 LEY N°4. DESARROLLO DEL PLAN
27785 DEL SNC Y DEDE
LAAUDITORÍA
CGR
PLAN DE AUDITORÍA PROCESO DE AUDITORÍA
a. Plan de auditoría.
b. Propósito del plan de auditoría.
c. Enfoque.
d. Alcance.
e. Objetivos.
f. Etapas.
1. Planificación.
g. Secuencias a realizar en cada etapa.
2. Ejecución.
h. Recursos.
3. Elaboración de informe.
i. Estrategias.
4. Control de calidad.
j. Procedimientos.
k. Evidencia de auditoría y hallazgos.
l. Documentación necesaria.
m. Control de calidad.
n. Informes.
o. Conclusión y recomendaciones.
Diseños de Cuestionarios para
Memorando de Programa de
procedimientos de identificar y evaluar
planificación. auditoría.
auditoría. controles.
Cuestionario para
Diseño de papeles de Cuestionarios para evaluar el control de
identificar y evaluar
trabajo. calidad de la auditoría realizada.
riesgos.
 MEMORANDO
LEY N° 27785 DE Y
DEL SNC PLANEAMIENTO
DE LA CGR
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

1. Introducción.
2. Objeto del encargo de auditoría.
3. Antecedentes de a entidad.
4. Capital de trabajo y fuentes de financiamiento.
5. Marco legal regulatorio.
6. Estructura orgánica: Directorio, estructura operativa. estructura de la administración,
organigrama, puestos claves.
7. Objetivos y estrategias de la entidad: Visión, misión y valores.
8. Operaciones de la entidad: Principales actividades, ventas, objetivos estratégicos,
políticas de ventas, y, políticas de compras y pagos.
9. Tecnología de la información.
10. Gestión estratégica: Cuadro de mando integran (perspectiva financiera, perspectiva del
cliente, procesos internos, aprendizaje interno), factores críticos de éxito y medidas de
desempeño.
11. Conocimiento del negocio: Áreas del Negocio (ventas), el Área de Compras, Producción
y Costos, Área de Contabilidad, Finanzas y Tesorería, RRHH, Gestión de Almacenes, Área
de tributación, y, Autorización de ingresos y gastos y emisión de comprobantes.
12. Información financiera.
13. Resultados e auditorias anteriores.
 LEY N°MEMORANDO DEYPLANEAMIENTO
27785 DEL SNC DE LA CGR
Proceso de auditoría

14.Tipo de auditoría.
15.Enfoque de auditoría.
16.Objetivos del examen.
17.Alcance de la auditoría: Cobertura, criterios técnicos y período a examinar.
18.Estrategias de auditoría:
a. Estrategias y naturaleza de los procedimientos: Componente del
auditor/Estrategia/Tipo de pruebas/Tipo de procedimientos.
b. Respuestas a las limitaciones al alcance: Detalle/Respuesta a las
limitaciones al alcance/Responsable.
c. Programa y procedimientos a desarrollar.
d. Equipo de auditoría.
e. Uso de expertos.
f. Resultados de la evaluación preliminar.
g. Componentes o áreas críticas identificadas.
19. Reuniones con la administración (primera y segunda).
 LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

20. Programa de trabajo y cronograma de actividades:

Actividades a desarrollar y cronograma Responsable Días útiles N° de horas

Planeamiento
Ejecución
Elaboración de informe
Control de calidad
21. Informes de auditoría
Cantidad
Fecha de
Tipo de informe Dirigido a de
entrega
ejemplares
a. Dictamen
b. Memorando de control interno
c. Reportes: De alerta temprana, de asuntos de
fraude, de errores, de seguimiento de
recomendaciones y medidas correctivas de
auditorias anteriores.
d. Anexos
 5. ETAPAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA BASADO EN NIA
LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR
PREVIA PLANEAMIENTO EJECUCIÓN
NIA 200: Objetivos NIA 300: Planeación de Exámenes a saldos iniciales
generales del auditor. auditoría. NIA 510: Trabajos iniciales de auditoría-evaluación de saldos iniciales.

Evidencia de auditoría.
NIA 315: Identificación y
NIA 210: Acuerdos en los NIA 500: Evidencia de auditoría.
evaluación de riesgos de
términos del auditor. NIA 501: Evidencia de auditoría (inventarios físicos, litigios y reclamaciones,
error material.
información por segmentos, etc.)

Respuestas a los riesgos evaluados

NIA 230: Documentación de NIA 320: Determinación NIA 330: Respuestas del auditor a los riegos evaluados (pruebas de control,
auditoría. de la materialidad procedimientos sustantivos, pruebas de detalle y procedimientos analíticos
sustantivos).

Desarrollo de procedimientos de auditoría

NIA 240: Responsabilidades del auditor frente al fraude en una auditoría los EEFF.
NIA 505: Confirmaciones externas.
NIA 450: Evaluación de
NIA 520: Procedimientos analíticos.
error material.
NIA 530: Muestreo de auditoría.
NIA 540: Auditoría de estimación contables incluyendo la medición y revelación del
valor razonable.

Aplicación de otros procedimientos

NIA 250: Consideraciones de leyes y regulaciones en una auditoría de EEFF.
NIA 550: Examen a partes relacionadas.
NIA 230: Documentación NIA 560: Evaluación a hechos posteriores.
de auditoría. NIA 570: Evaluación del negocio en marcha.
NIA 580: Obtención de declaraciones escritas de la administración y gerencia.
NIA 610: Uso del trabajo de auditoría interno.
NIA 620: Utilización del trabajo de un experto.

Documentación de auditoría
NIA 230: Documentación de auditoría.
 5. ETAPAS
LEY DE LA AUDITORÍA
N° 27785 DEL SNCFINANCIERA BASADO EN NIA
Y DE LA CGR

Etapa de informe
Informe de auditoría.
NIA 700: Formando una opinión e informando sobre los EEFF (opinión sin modificaciones).
NIA 701: Comunicación de hechos importantes.
NIA 705: Modificaciones a la opinión en el dictamen de auditoría (opinión calificada, opinión
adversa y abstención de opinión).
NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen de auditoría.

Comunicación del proceso de auditoría

NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría a los encargados de la administración de una
entidad.
NIA 265: Comunicación de las deficiencias de control interno.
NIA 230: Documentación de auditoría.

Etapa de control de calidad

NIA 220: Control de calidad a la auditoría a los EEFF.
ISQC1 Control de calidad para las firmas o SOA que realizan auditorías y otros trabajos
relacionados.

Auditorías de grupo (pliegos y unidades ejecutoras)

LEY N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

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