Costos financieros

El financiamiento es el abastecimiento y uso eficiente del dinero, líneas

de crédito y fondos. Los costos financieros son los que se originan por la
obtención de recursos ajenos que la empresa necesita para su
desenvolvimiento y funcionamiento operativo.
• Es el que se integra por los gastos derivados de allegarse fondos de
financiamiento por lo cual representa las erogaciones destinadas a
cubrir en moneda nacional o extranjera, los intereses, comisiones y
gastos que deriven de un título de crédito o contrato respectivo,
donde se definen las condiciones específicas y los porcentajes
pactados; se calculan sobre el monto del capital y deben ser cubiertos
durante un cierto periodo de tiempo. Incluye las fluctuaciones
cambiarias y el resultado de la posición monetaria.
Ingresos brutos.

• Entender sus fuentes de ingresos es uno de los puntos de partida a la

hora de crear un presupuesto. Su ingreso bruto anual representa
su ingreso total antes de impuestos u otras deducciones. El “sueldo
neto” representa su ingreso neto, específicamente
sus ingresos menos impuestos, créditos y deducciones
• Ganancias obtenidas, antes de haber deducido los gastos originados
en su obtención. Pueden tratarse tanto empresarial como
personalmente (utilizados en este caso para el cálculo de
los impuestos).
Impuesto sobre la renta.

• Impuesto que se aplica a los ingresos periódicos de los individuos,

normalmente a tipos progresivos.
• El impuesto sobre la renta (ISR) en México es
un impuesto directo sobre la ganancia obtenida; es decir, por la
diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en
el ejercicio fiscal.
• este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del
impuesto anual) al Servicio de Administración Tributaria, o a las
Oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas según lo marque la
Ley y la normatividad en Materia de Coordinación Fiscal entre la
Federación y las Entidades Federativas. El impuesto sobre la renta
entró en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley que había
estado vigente desde el 1 de enero de 1981.
• Cabe señalar que en el ejercicio 2013, fue derogada la ley de ISR
2002, y surgió una nueva ley con vigencia a partir del 1 de enero de
2014 (Diario Oficial de la Federación del 11 de diciembre de 2013).
• Son sujetos del pago de este impuesto todas las personas morales y
físicas en los siguientes casos:
• Residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que
sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
• Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país mexicano respecto de los ingresos atribuidos a
dicho establecimiento permanente.
• Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes
de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no
tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando
teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
• Las personas físicas y personas morales, de acuerdo a su naturaleza y
origen de los ingresos, son clasificadas en los siguientes regímenes
fiscales:
• Personas Morales:
• Régimen simplificado.
• Régimen general de Ley.
• Personas Físicas:
• 1.-Sueldos y salarios
• Las personas físicas que tributan en este Régimen perciben salarios y demás prestaciones
derivadas de un trabajo personal subordinado a disposición de un empleador, incluyendo
la participación de utilidades y las indemnizaciones por separación de su empleo.
• ¿Quienes tributan en este Régimen?
• Funcionarios y trabajadores de la Federación, Entidades Federativas y de los Municipios.
• Miembros de las fuerzas armadas.
• Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de producción.
• Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
• Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus instalaciones.
• Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas físicas o
personas morales.
• -Arrendador
• Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler
bienes inmuebles como son:
• Casas habitación
• Departamentos habitacionales
• Edificios
• Locales comerciales
• Bodegas
• Entre otros
Deducciones autorizadas

• Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o

servicios profesionales, podrán efectuar las siguientes deducciones:
• Devoluciones:
• Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre
que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
• Adquisición de mercancías:
• Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para
fabricar bienes o para enajenarlos.
• Gastos
• Inversiones
• Las personas físicas con las siguientes actividades están obligadas a
presentar su declaración anual:
• Los prestadores de servicios profesionales (honorarios), entre los que
podemos mencionar a médicos, abogados, contadores, ingenieros,
arquitectos, etc.
• Las personas que se dedican en general a rentar inmuebles.
• Las personas que realizan actividades empresariales (comerciantes,
industriales, agricultores, ganaderos, quienes se dedican a actividades
silvícolas, de pesca y de autotransporte).
• Por enajenar y comprar bienes.
• Las personas que perciben sueldos y salarios cuando:
• Sus ingresos sean superiores a $ 400,000
• Cuando comunique a su patrón que realizarán por su cuenta la declaración antes del
31 de diciembre de cada año.
• Si además de los ingresos por salarios obtuvieron ingresos acumulables distintos a
los salarios.
• Cuando dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año que se trate,
o cuando hubieran prestaron servicios subordinados a dos ó más empleadores en
forma simultánea.
• Quienes obtuvieron ingresos por salarios de personas no obligadas a efectuar las
retenciones, (organismos internacionales y los Estados extranjeros o embajadas).
• Quienes obtuvieron ingreso por intereses reales superiores a los $ 100,000
Y/O $ 200,000
Tasa de los intereses

• La tasa del impuesto varía dependiendo del límite inferior en que se

ubique la base, esta puede ir desde el 0% al 35% para personas
físicas y del 30% para todas las personas morales en el ejercicio fiscal
2015
Procedimiento general de cálculo PERSONAS
FISICAS
Concepto Resultado
Ingresos acumulados $40,000.-
Deducciones autorizadas $28,950.-
Base $11,050.-
Límite inferior $5.952,85
Excedente $5,097.15
Tasa % 06.40 %
Impuesto $326.22
Cuota fija $114,29
Impuesto Causado $440.51
Pagos anteriores $0
Retenciones $200
Impuesto a pagar $240.51
 Por ciento para aplicarse
Límite inferior Límite superior Cuota fija sobreel excedente del
límite inferior
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.29 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52
392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00
3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00
Depreciación y amortización de la inversión fija.

• INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS

• Inversión en activos fijos Corresponde a la adquisición de todos los
activos fijos necesarios para realizar las operaciones de la empresa:
Muebles y enseres, herramientas, maquinaria y equipo, capacitación
para su manejo. Vehículos, terrenos y edificios con su respectiva
adecuación. Construcciones e instalaciones. Compra de patentes,
marcas, diseños
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

• - DEPRECIACIÓN: Pérdida de valor de un activo fijo, dado por el

desgaste o la obsolescencia que sufre este a través del tiempo de uso.
• El objeto final de la depreciación es servir de mecanismo para
recuperar la inversión.
• - AMORTIZACIÓN: Es el cargo anual que se hace para recuperar la
inversión en activos (marcas, patentes, preoperativos), en donde la
inversión de dineros ya se realizó en el momento en