RENTA DE PERSONAS NATURALES

- El Impuesto a la Renta de Personas Naturales está

constituido por las rentas de primera, segunda, cuarta y
quinta categoría.

-Deben ser declaradas y pagadas por las personas

naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
(hasta el momento que se dicte la declaratoria de herederos o se
inscriba el testamento en los RRPP) domiciliadas en nuestro
país.

- Desde el año 2009 algunas rentas están sujetas a

regularización anual, mientras que otras tienen pagos
mensuales de carácter definitivo.
 SEGÚN ART. 84° TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LA RENTA

Forma uno:
Renta bruta-20%(Renta bruta)= renta neta
Renta neta x 6.25%= Pago a cuenta.
Forma dos:
Renta bruta x 5%= Pago a cuenta
CALCULO ANUAL
Realiza una comparación de la renta ficta (valor del precio x 6%) vs la renta real (alquiler x 12)
Se selecciona la de mayor valor

Según el tercer párrafo del inciso a) del art. 23° de la LIR en caso de arrendamiento de
predios se presume que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por ciento (6%)
del valor del predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Público Nacional.

• Sino presenta la
Multa • Si subsana a la sunat antes de
declaracion de pago, la que llegue la notificacion ,se
multa corresponde a reducira un 90% de dicha
50% de una UIT. multa
 Caso Practico
• El señor Julio durante el 2017 alquilo su casa a su
tío Pedro, cobrando un alquiler mensual de S./260
mensuales, y cuyo valor del predio según su
autoevaluó fue S/130,000. Determine el monto a
pagar ,mensual y anual de la renta de primera
categoría
• Determinación de la Renta Mensual
Impuesto a la renta de primera categoria
mensual S./260.00 X 5% =S./13.00
deberá pagar mensualmente por concepto de
pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta
el monto de S/.13.00.
 Caso Practico
• Determinación de la Renta Anual
Renta pactada S./260 X 12(meses)=S./3120.00
Renta mínima presunta (6% predio)=S./130000.00 x 6% =S./7800.00
Renta pactada vs Renta mínima presunta
S./3120.00 < S./7800.00 (MAYOR)
Total Renta bruta de Primera Cat.Anual S./7800.00
(-)Deducción 20% (S./1560.00)
Renta Anual 1er Categoría S./6240.00
Impuesto Anual 6.25% S./390.00
DETERMINAR DEL PAGO A REGULARIZAR
• Impuesto Anual S./390.00
Pagos a cuenta realizado (S./13.00 x 12meses) (S./156.00)
• Pago a Regularizar en DJ anual S./284.00
 Renta Ficta:
• La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio
no determinado se encuentra gravada con una Renta
Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el
impuesto predial.
• EJEMPLO:
La señora Gloria Tello ha cedido
a título gratuito a su sobrina
uno de sus inmuebles ,por los
meses de enero a abril de
2010,y los demás meses el
inmueble estuvo desocupado. El
valor del predio según
autoevalúo es de S/.200,000
Nuevos Soles. Determinar
impuesto a Renta Anual.

En este caso no se encuentra obligado a

efectuar pagos a cuenta mensual por renta de
primera categoría, sin embargo se encuentra
obligado a declarar y pagar dicha renta de
forma anual.
Renta de segunda categoria
 concepto
• A diferencia de las de la renta primera categoria , que
son por arrendamientos o sub arrendamientos .Los de
segunda categoria son por:
LOS LAS REGALIAS RENTAS LOS GANACIAS DE
INTERESES VITALICIAS DIVIDENDOS CAPITAL
ORIGINADOS ORIGINADOS CONSISTE EN UN BENEFICIOS QUE PROVIENE DE LA
EN LA POR EL USO CONTRATO SE OBTIENE, LOS ENAJENACION DE
COLOCACION DE MARCAS, FIRMADO QUE ACCIONISTAS INMUEBLES QUE
DE CAPITALES PATENTES OBLIGA A UNA DENTRO DE NO SEAN CASA-
DERECHOS DE PARTE A UNA EMPRESA HABITACION
AUTOR ENTRE ABONAR UN
OTROS PAGO DE
MANERA
PERIODICA A LA
OTRA PARTE
,HASTA QUE
UNA DE LAS
PARTES MUERA
LAS OPERACIONES QUE NO GRAVAN
• LOS INMUEBLES ADQUIRIDOS ANTES DEL 01-01-2004
• LAS VENTAS DE INMUEBLES QUE CONSTITUYA CASA-
HABITACION,(SE CONSIDERA CASA-HABITACION DEL
VENDEDOR , AL INMUEBLE QUE PERMANEZCA EN SU
PROPIEDAD POR LO MENOS 2 AÑOS)
• NO GRAVA CUANDO EL COSTO DE ADQUISICIÓN ES
MAYOR O IGUAL AL PRECIO DE VENTA, AL NO EXISTIR
GANANCIA NO SE GENERA EL IMPUESTO
• RECORDAR QUE A PARTIR DE LA TERCERA VENTA
DENTRO DEL EJERCICIO SE ADQUIERE HABITUALIDAD Y
POR ENDE A PARTIR DE DICHA VENTA LA RENTA ES DE
TERCERA CATEGORÍA.
Concepto de rentas de segunda categoría por Venta de
Inmuebles
• Enajenante: es aquella persona que vende ,transfiere, cede,
adjudica o hipoteca una propiedad
FORMA DE CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR DE UN INMUEBLE

COSTO COMPUTABLE = COSTO ADQUISICIÓN * FACTOR (LOS ÍNDICES DE

CORRECCIÓN MONETARIA QUE ESTABLECE EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y
FINANZAS)
INMUEBLES ADQUIRIDOS A TITULO GRATUITO:
EJEMPLO HERENCIAS ,O NO PAGASTE POR LA
ADQUISION DEL INMUEBLE

ANTES DEL 1 AGO 2012.

TIENEN COMO COSTO DE ADQUISICIÓN EL VALOR DE AUTOAVALÚO AJUSTADO POR EL ÍNDICE DE
CORRECCIÓN MONETARIA APLICADO AL AÑO Y MES DE ADQUISICIÓN DEL INMUEBLE.

A PARTIR DEL 1 AGO 2012 EN ADELANTE.

EL COSTO COMPUTABLE SERÁ IGUAL A CERO

Caso práctico de venta de inmueble.

El señor Ricardo Montero adquirió un inmueble en

octubre de 2008 a S/ 190,000; el 20 de enero de 2017
decide venderlo a S/ 340,000; determinar el impuesto
a la renta sabiendo que el factor de ajuste del mes de
adquisición es de 1.12*.
Se busca el índice de
corrección monetaria
que establece el MEF
El señor Montero deberá presentar la declaración mediante el formulario
virtual N.º 1665 y podrá realizar el pago con la presentación del mismo
formulario o con el formato Guía para pagos varios en una entidad financiera
autorizada para la recaudación.