SEYDI AIMEE REYES GARCÍA

MEDIOS DE DEFENSA FISCAL KENIA CORRO KAYSER

JOSÉ PAZ REBOLLEDO
LUIS ENRIQUE GARCIA GARCIA
 LA DEFENSA ADMINISTRATIVA

La defensa administrativa de los contribuyentes

se realiza a través de recursos administrativos.
Recurso de revocación, recurso de inconformidad ante el
IMSS y ante el INFONAVIT y el recurso de revocación
contemplado en la Ley de Comercio Exterior.
Los contribuyentes pueden impugnar los
actos y resoluciones de las autoridades
fiscales que vulneren sus derechos
ante la propia autoridad fiscal.
[Lo que todo contribuyente debe saber.]. (s.f.). Recuperado de
http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/defensa-
del-contribuyente/files/downloads/todo_loq_contribuyente_julio27%5B4%5D.pdf
 RECURSO DE REVOCACIÓN

Es un medio de control interno de legalidad que tiene el propósito de que la

Artículo 116.- Contra
los actos
administrativos
dictados en materia
fiscal federal, se podrá
interponer el recurso
de revocación.
autoridad fiscal revise su propia actuación para determinar si estuvo
conforme a derecho, para luego revocar, modificar o confirmar la
resolución impugnada, según sea el caso.
En el recurso de revocación no existe un órgano independiente que dirima la
controversia entre la autoridad fiscal y el contribuyente, sino que es la propia
autoridad fiscal la que resuelve el recurso.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

 ¿CUÁNDO PROCEDE EL
RECURSO DE REVOCACIÓN?
Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:
I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales
federales que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la
Ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al
particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los
artículos 33-A(procedimiento de aclaración administrativa) ,
36(resoluciones favorables a particulares) y 74(solicitud de
condonación de multas) de este Código.
II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:
a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos
se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido,
siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad
ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la
indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.
b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución,
cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la Ley.
c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se
refiere el artículo 128 de este Código.
d) Determinen el valor de los bienes embargados a que se
refiere el artículo 175 de este Código.
¿EN QUÉ TIEMPO DEBE HACERSE VALER?

El plazo para interponer el recurso de

revocación es dentro de los 30 días
siguientes a aquél en que haya
surtido efectos la notificación de la
resolución definitiva dictada por una
autoridad fiscal, presentación que a partir
de 2016 tendrá que realizarse a través de
Internet (buzón tributario).
AUTORIDAD COMPETENTE

La autoridad competente es la autoridad que emitió el acto, por ejemplo, una Administración
Local Jurídica o la Administración General de Grandes Contribuyentes.
Artículo 122.- El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos
del artículo 18 de este Código y señalar además:
I. La resolución o el acto que se impugna.
REQUISITOS QUE
II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado. DEBE CUBRIR EL
III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate. RECURSO

Artículo 18.- Los documentos digitales deberán tener por lo menos los siguientes requisitos:
I. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado al registro
federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave
que le correspondió en dicho registro.
II.Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.

III.La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.

ADEMÁS
Artículo 123.- El promovente deberá acompañar al escrito en que se interponga el recurso:
I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre de otro o de personas morales, o en los
que conste que ésta ya hubiera sido reconocida por la autoridad fiscal que emitió el acto o resolución impugnada o
que se cumple con los requisitos a que se refiere el primer párrafo del artículo 19 de este Código.
II. El documento en que conste el acto impugnado.
III. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir
verdad que no recibió constancia o cuando la notificación se haya practicado por correo certificado con acuse de
recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificación fue por edictos, deberá señalar la fecha de la última publicación
y el órgano en que ésta se hizo.
IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.
 PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN

Artículo 130.- En el recurso de revocación se admitirá toda clase

de pruebas, excepto la testimonial y la de confesión de las
autoridades mediante absolución de posiciones. No se
considerará comprendida en esta prohibición la petición de
informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que
consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos.
SOBRESEIMIENTO DEL RECURSO DE REVOCACIÓN
Por sobreseimiento debemos
entender:
“Conclusión de un juicio de
nulidad, basada en alguna
causa que la Ley determina y
que debe declarar la Sala que
conoce del negocio, sin fallar
sobre el fondo de la
controversia planteada”
Artículo 124-A.- Procede el sobreseimiento en los casos siguientes:
I.- Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.
II.- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso
administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que
se refiere el artículo 124 de este Código.
III.- Cuando de las constancias que obran en el expediente
administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolución
impugnada.
IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada.
 RESOLUCIÓN DEL RECURSO DE REVOCACIÓN
Una vez integrado el

expediente que contenga el

Artículo 133.- La resolución que ponga fin al recurso podrá:
recurso, con todos y cada uno
I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su
caso. II. Confirmar el acto impugnado. de los elementos de juicio
III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva necesario, la autoridad
resolución.
IV. Dejar sin efectos el acto impugnado. encargada de resolverlo
V. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el deberá dictar su fallo.
recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.
Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la autoridad
que emitió el acto, la resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y llana.
 RECURSO DE INCONFORMIDAD
(LEY DE SEGURO SOCIAL)

El recurso de inconformidad regulado en la

Ley del Seguro Social (Articulo 294) es un
medio de defensa, mediante el cual se
pueden defender los trabajadores o
patrones por actos definitivos emitidos por
el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) con los que no estén de
acuerdo.
PROCEDENCIA

El recurso de inconformidad procede

contra actos o resoluciones definitivas
del IMSS, que lesionen los derechos
como contribuyentes de los patrones,
Resoluciones que nieguen la
Resoluciones que determinen devolución de cantidades
créditos fiscales. que procedan conforme a la
ley.

asegurados o beneficiarios
Resoluciones que determinen Resoluciones que establezcan
(trabajadores y sus dependientes), cuotas obrero– patronales diferencias en la liquidación de
omitidas. cuotas obrero–patronales.
tales como:
PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO

El plazo para interponer el recurso de inconformidad es dentro de los 15 días

siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación del acto
definitivo que se impugna.
AUTORIDAD COMPETENTE

El escrito que contiene el medio de protección debe dirigirse al H.

Consejo Consultivo Delegacional del IMSS, y se presentará ante la sede
delegacional o subdelegacional que corresponda a la autoridad emisora
del acto. Resuelve el Consejo Consultivo Delegacional.
*RECURSO DE INCONFORMIDAD.
(LEY DEL INFONAVIT)
*RECURSO DE REVOCACIÓN. [Lo que todo contribuyente debe saber.]. (s.f.). Recuperado de
http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/defensa-
del-contribuyente/files/downloads/todo_loq_contribuyente_julio27%5B4%5D.pdf

(LEY DE COMERCIO EXTERIOR)

 DEFINICIÓN:
Es un medio de
defensa, de
revisión jerárquica,
mediante el cual
se pueden
defender los
trabajadores o
patrones por un
acto del instituto
que lesione o viole
sus derecho.

Regulada en
la ley del
instituto del
fondo
nacional de
la vivienda
para los
trajadores.

MABARAK CERECEDO, Doricela, Derecho Fiscal Aplicado.

Estudio específico de los Impuestos, 1ª ed.,
McGrawHill/Interamericana Editores, S.A. de C.V., México,
2008.
PROCEDE EN LOS CASOS:
De desacuerdo de las
empresas y de los
Derecho a créditos
trabajadores o sus
cuantía de aportaciones
beneficiarios sobre la
y de descuentos.
inscripción ante el
Instituto.

O cualquier acto del

Instituto que lesione
derechos de los
trabajadores inscritos,
de susbeneficiarios o de
los patrones.
AUTORIDAD COMPETENTE:

La autoridad El plazo para

promover el recurso,
competente es la es dentro de 15
Comisión de días siguientes a
Inconformidades aquél en que haya
del INFONAVIT surtido efectos la
notificación de la
resolución
impugnada.

Plazo para interponer el recurso:

FUNDAMENTO (LEY DEL INFONAVIT)
Artículo 52.- En los casos de inconformidad de las empresas, de los trabajadores o sus beneficiarios
sobre la inscripción en el Instituto, derecho a créditos, cuantía de aportaciones y de descuentos, así
como sobre cualquier acto del Instituto que lesione derechos de los trabajadores inscritos, de sus
beneficiarios o de los patrones, se podrá promover ante el propio Instituto un recurso de
inconformidad. El Reglamento correspondiente (Reglamento de la Comisión de Inconformidades y de
Valuación del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores), determinará la
forma y términos en que se podrá interponer el recurso de inconformidad a que se refiere este
artículo.
OPTATIVIDAD
Artículo 54.- Las controversias entre los patrones y el Instituto, una
vez agotado, en su caso, el recurso de inconformidad se resolverán
por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Será
optativo para los patrones agotar el recurso de inconformidad o
acudir directamente ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal.
RECURSO DE REVOCACIÓN
(LEY DE COMERCIO EXTERIOR)
DEFINICIÓN:
Es un medio de control interno
de legalidad que tiene el
propósito de que la autoridad
fiscal revise su actuación para
determinar si estuvo conforme
a derecho, para luego revocar,
modificar o confirmar la
resolución que determine
cuotas compensatorias a la
importación de mercancías en
condiciones de prácticas
desleales de comercio
internacional.
ESTE RECURSO DE REVOCACIÓN PROCEDE, ENTRE OTROS,
CONTRA RESOLUCIONES:

En materia de mercado de país de origen o que nieguen

permisos previos o la participación en cupos de
exportación o importación.

En materia de certificación de origen.

Que determinen cuotas compensatorias definitivas y los

actos que las apliquen.
 PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO
El plazo para promover el recurso, es dentro
de 15 días siguientes a aquél en que haya Autoridad competente
surtido efectos la notificación de la
resolución impugnada.

Cuando se trata de resoluciones en materia de

certificación de origen y los actos que apliquen cuotas
compensatorias definitivas, la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público resuelve el recurso; en los demás casos,
resuelve la Secretaría de Economía.

FLORES ZAVALA, Ernesto, Finanzas Públicas Mexicanas, 34ª

ed., Editorial Porrúa, S.A., México, 2004.
DEFENSAS JURISDICCIONALES
¿QUÉ SON?

Los medios jurisdiccionales de defensa son mecanismos en donde un tercero

imparcial que ejerce la función jurisdiccional dirime las controversias entre
la autoridad fiscal y el contribuyente.
Los medios jurisdiccionales en el ámbito fiscal son: Juicio Contencioso
Administrativo Federal (Juicio de Nulidad).
 JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (JUICIO DE
NULIDAD)
El Juicio Contencioso Administrativo es un
medio jurisdiccional mediante el cual el
contribuyente no satisfecho por la
resolución de algún recurso administrativo o
por verse afectado por actos de la
autoridad, decretos y acuerdos de carácter
general, puede demandar la nulidad del
acto, decreto o acuerdo ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
PROCEDENCIA

• Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos

fiscales autónomos
•Las que nieguen la devolución de un ingreso de los regulados por
el Código Fiscal de la Federación
•Multas por infracciones a normas administrativas federales.
•Pensiones y prestaciones sociales en materia de militares y civiles.
•Las señaladas en las demás leyes como competencia del Tribunal.
•Decretos.
PLAZOS

•El plazo para promover el Juicio de Nulidad cuando se tramita

en la vía ordinaria es dentro de 45 días siguientes a aquél en
que haya surtido efectos la notificación de la resolución
impugnada, así como cuando haya iniciado su vigencia el
decreto, acuerdo, acto o resolución administrativa de carácter
general impugnada.
•Si el Juicio de Nulidad se tramita en la vía sumaria, el plazo
para promoverlo es dentro de 15 días siguientes a aquél en que
haya surtido efectos la notificación de la resolución impugnada.
AUTORIDAD COMPETENTE

La autoridad competente es el Tribunal Federal de Justicia

Fiscal y Administrativa, (Sala Superior y Salas Regionales)
JUICIO DE AMPARO

El Juicio de Amparo es un medio jurisdiccional de control constitucional por el

que una persona acude ante un órgano judicial para reclamar un acto de un
órgano del Estado o una ley, cuando siente que vulneran sus derechos
fundamentales, en este caso, como contribuyente.
 PROCEDENCIA

Leyes federales, tratados

internacionales, constituciones de las Actos de tribunales realizados fuera de juicio o
entidades federativas, reglamentos, después de concluido.
decretos o acuerdos

Actos dentro o fuera de juicio que

Actos de imposible reparación dentro de juicio.
afecten a personas extrañas
PLAZO
El plazo para promover el
Juicio de Amparo es dentro de
los 15 días siguientes a aquél
en que surta efectos la
notificación del acto o de la
resolución que se reclame.
Cuando se reclame una
regla general auto
aplicativa (cuando las
obligaciones que impone la
regla surgen de forma
automática con su sola
entrada en vigor), el plazo
es de 30 días.
AUTORIDAD COMPETENTE

El Amparo Directo es resuelto por los Tribunales

Colegiados de Circuito en materia administrativa.
Cuando el caso lo amerita, resuelve la Suprema Corte
de Justicia de la Nación. El Amparo Indirecto es
resuelto por los Juzgados de Distrito.
LA DEFENSA NO JURISDICCIONAL DEL
CONTRIBUYENTE
 Los medios no jurisdiccionales
son aquellos mecanismos que
sin utilizar la función
jurisdiccional, promueven y
protegen los derechos de los
gobernados mediante procesos
propios, usualmente más
flexibles.
PRODECON

La Procuraduría de la Defensa del

Contribuyente juega un papel de
gran importancia en la defensa no
jurisdiccional.
DELEGACIÓN VERACRUZ
Domicilio: Av. Independencia 823, esq. Constitución,
Col. Centro, C.P. 91700. Veracruz, Ver.
Teléfono: (229) 9313877
Lada sin costo: 01800 • 611 • 0190 Ext: 4600
Horario: lunes a viernes de 9:00 a 17:00 hrs.
E-mail: delegacionveracruz@prodecon.gob.mx
 ALGUNOS DE LOS SERVICIOS QUE OFRECE LA PROCURADURÍA
SON
Representación Legal y Defensa:

Con este servicio PRODECON se constituye en abogado

defensor de los contribuyentes ante las autoridades fiscales o
tribunales federales.

El servicio se ofrece a cualquier persona, física o moral, que

se ve afectado por algún crédito determinado por las
autoridades fiscales federales, siempre y cuando no excedan de
30 veces el Salario Mínimo General Vigente en el Distrito Federal
elevado al año, sin tomar en cuenta actualizaciones, recargos o
multas, cantidad que asciende a $767,595.00 para 2015.
PROCEDIMIENTO DE QUEJA O RECLAMACIÓN
Objeto del servicio de Quejas que presta Prodecon.
Conocer e investigar los actos de las autoridades fiscales federales que se estimen
violatorios de los derechos de los contribuyentes a efecto de que aquéllas desistan
de tales violaciones y los restituyan en el goce de sus derechos fundamentales.
¿Qué es la Queja que se tramita ante Prodecon?
¿Quién puede promover el procedimiento de Queja?
¿Tiene algún costo la Queja?
¿Qué efectos tiene la presentación de una Queja para el contribuyente?
¿Qué obtiene el contribuyente con la presentación de una Queja?
¿Cómo puedo promover una Queja?
Requisitos para promover una Queja ante Prodecon
Casos en que es improcedente la Queja
¿En qué consiste el procedimiento de Queja?
¿Cuándo Prodecon emite un Acuerdo de No Responsabilidad de la autoridad
involucrada en la Queja?
¿Cuándo Prodecon emite una Recomendación pública?
¿Las Recomendaciones que emite Prodecon son imperativas para las autoridades a
las que se dirigen?
Asesoría
La Asesoría es el primer nivel de atención a los contribuyentes, donde éstos
plantean ante la Procuraduría su problemática derivada de algún acto de autoridad
fiscal. Basta que el interesado haya sido objeto de algún acto de autoridad fiscal
que sienta que lo afecte de alguna forma, o que no comprenda o sepa cómo actuar
para solicitar el servicio.
 ACUERDOS CONCLUSIVOS

En este servicio PRODECON interviene como mediadora entre

la autoridad fiscal y el contribuyente para solucionar los
problemas derivados de la calificación de hechos u omisiones
en los procedimientos de comprobación fiscal; es decir, durante
una visita domiciliaria o una revisión de gabinete.

En este procedimiento, PRODECON, además de

facilitar los acuerdos, funge como órgano de
vigilancia para que éstos se lleven a cabo con
transparencia y respeto a los derechos del
contribuyente.
ACUERDOS CONCLUSIVOS
Los Acuerdos Conclusivos representan un doble beneficio para
el contribuyente: jurídico y económico, pues, por un lado,
otorgan certeza jurídica, ya que contra ellos no procede medio
de defensa alguno, además de que es la única figura respecto
de la cual el legislador estableció que no procede Juicio de
Lesividad; y por otro lado, permiten obtener la condonación,
por única ocasión, del 100% de multas.

Se trata de un procedimiento administrativo

voluntario, ágil y flexible, que tiene por objeto
hallar coincidencias y soluciones satisfactorias,
tanto para la autoridad fiscal como para el sujeto
auditado.