ESTÁNDARES INTERNACIONALES

SOBRE COMPROMISOS DE
ASEGURAMIENTO.
PRESENTADO A: PROFESORA FRANCY GUERRERO.
PRESENTADO POR: MABEL SELENY DOMINGUEZ GONZALEZ.

Subtítulo
ESTÁNDARES INTERNACIONALES SOBRE
COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO
Mediante el decreto 0302 el gobierno nacional incorporó
la traducción disponible en español:
• Código de ética: 2009
• NIA: 2010 (publicadas en 2011) =
Proyecto Claridad
Decreto No. 0302 del 20 febrero 2015 por el cual se
reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico
normativo para las normas de aseguramiento de la
Información.
Las normas o ESTÁNDARES INTERNACIONALES son
el producto de diferentes organizaciones. Algunas están
pensadas únicamente para un uso interno y, otras, para
grupos de gente, para grupos de empresas o para algún
subsector industrial
UN COMPROMISO DE ASEGURAMIENTO:
es un compromiso en el que un profesional (contador
profesional) tiene como objetivo obtener suficiente
evidencia apropiada con el fin de expresar una
conclusión diseñada para mejorar el gado de
confianza de los presuntos usuarios que son diferentes
ala parte ,responsable , del resultado de la evaluación
o medición del sujeto de auditoria frente a los criterios
Existen dos tipos de trabajo de aseguramiento que un profesional puede
desarrollar:

1-) CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO RAZONABLE: aquellos en que

el objetivo es reducir el riesgo del trabajo del auditor (emitir una opinión
equivocada) a un nivel aceptablemente bajo, en función de las circunstancias,
como base para la expresión de una opinión positiva sobre los estados financieros.

2-) CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO LIMITADO: aquellos en que el

objetivo es reducir el riesgo del trabajo del auditor a un nivel aceptable, en
función de las circunstancias, como base para la expresión de una opinión
negativa sobre los estados financieros.
ISAE 3000: Establece los principios básicos, los
procedimientos especiales y proporciona
orientación a los contadores profesionales en
ejercicio profesional público para la ejecución de
compromisos de aseguramiento diferentes a
auditorias o revisiones de información financiera
histórica cubiertos por las NIA o por los ISRE.
NIAS= Las Normas Internacionales de Auditoría se
deberán aplicar en las auditorías de los estados
financieros
-ISAE 3402 es un estándar de garantía. El título es
"Informes de seguridad sobre controles en una
organización de servicio"
ISAE 3000
ISAE 3400
• Esta Norma Internacional de Encargos de que Proporcionan
un Grado de Seguridad (ISAE por sus siglas en inglés) tiene
como objetivo establecer reglas y proporcionar orientación
para encargos consistentes en examinar e informar sobre
información financiera prospectiva, incluidos los
procedimientos para examinar las hipótesis utilizadas en los
casos de “mejor estimación posible” o de “situación
hipotética”.
ISAE 3400 .“Previsión" significa información
financiera prospectiva preparada en base a
hipótesis sobre hechos futuros que la dirección
espera que ocurran y medidas que la dirección
espera tomar en la fecha a la que se refiere la
información que se prepara (la mejor estimación
posible).
“Proyección" significa información financiera prospectiva
preparada a partir de
(a) hipótesis sobre hechos futuros y acciones de la dirección que
no se espera forzosamente
que se produzcan
(b) una combinación de la mejor estimación posible y de una
situación hipotética
© La información financiera prospectiva puede incluir estados
financieros completos o uno o más componentes de los mismos
,(d) La dirección es responsable de la preparación de la
información financiera prospectiva,
incluida la identificación y adecuada revelación en la misma de
las hipótesis en las que se
basa
GRADO DE SEGURIDAD PROPORCIONADO POR EL AUDITOR EN
RELACIÓN CON INFORMACIÓN
FINANCIERA PROSPECTIVA : ISAE 3400
A-)La información financiera prospectiva se refiere a hechos y
acciones que todavía no han tenido lugar, y que puede que no
ocurran nunca:

Además, dados los tipos de evidencia disponible para la evaluación

de las hipótesis en las que se basa la información financiera
prospectiva, al auditor le puede resultar difícil obtener un grado de
satisfacción suficiente para expresar una opinión positiva de que las
hipótesis están libres de incorrecciones materiales. Por tanto, en esta
ISAE, al informar sobre la razonabilidad de las hipótesis de la
dirección, el auditor proporciona sólo un nivel de seguridad
moderado. Sin embargo, si a juicio del auditor se ha obtenido un nivel
desatisfacción adecuado, :
ACEPTACIÓN DEL ENCARGO
10. Antes de aceptar el encargo para examinar información
financiera prospectiva, el auditor
tiene en cuenta, entre otras cuestiones:
El auditor no aceptará el encargo o renunciará al mismo
cuando las hipótesis
claramente no sean realistas o cuando el auditor estime
que la información financiera
prospectiva resultará inadecuada para la utilización
prevista de la misma.
El auditor y el cliente acordarán los términos del encargo.
En beneficio tanto del cliente como del auditor, este último
envía una carta de encargo con el fin de evitar
malentendidos con respecto al encargo
CONOCIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.
13. El auditor obtendrá un grado de conocimiento de las actividades de la
entidad,
suficiente para permitirle evaluar si se han identificado correctamente
todas las
hipótesis significativas necesarias para la preparación de la información
financiera
prospectiva.
14. El auditor evaluará la medida en que puede confiar en la información
histórica. El auditor debe conocer la información financiera histórica.

15. Si el informe de auditoría o de revisión de la información financiera

histórica de periodos anteriores contenía una opinión modificada o si la
entidad está en su etapa inicial,
Informe sobre el examen de información financiera
prospectiva ISAE 3400
El informe del auditor sobre el examen de información financiera prospectiva
contendrá:
(a) un título;
(b) un destinatario;
(c) la identificación de la información financiera prospectiva;
(d) una referencia a la ISAE o a las correspondientes normas
(e) una afirmación de que la dirección es responsable de la información financiera.
(f) en su caso, una referencia a su finalidad y/o a posibles limitaciones en la
difusión de la información financiera prospectiva;
(g) una conclusión de forma negativa sobre si las hipótesis constituyen una base
razonable .
(h) una opinión sobre si la información financiera prospectiva ha sido
adecuadamente preparada sobre la base de las hipótesis;
(i) las advertencias que sean necesarias en relación con la posibilidad de que se
alcancen los resultados mostrados en la información financiera prospectiva:
(j) la fecha del informe , que debería coincidir con aquella en que se completen los
procedimientos;
(k) la dirección del auditor;
 ISAE 3402
• La norma ISAE 3402 (antes conocida como SAS-70) es un
conjunto de "buenas prácticas" para la evaluación de
proveedores externos, formulado de manera independiente y
aceptado dentro del sector, cuyo objetivo es garantizar la
calidad de las soluciones externalizadas de hosting gestionado.
• La Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento –NIEA–
3402 Informes de aseguramiento sobre los controles en una
organización de servicios aborda los encargos realizados por los
profesionales contables y tiene el fin de proporcionar un informe
que será utilizado para las entidades usuarias (empresas que
requieran los servicios de la entidad objeto de análisis, por
ejemplo, las que tercerizan algunas de sus funciones con dicha
entidad) y sus auditores.
IASE 3402
• NATURALEZA Y OBJETO DEL TRABAJO DE LA NORMA
ISAE 3402 ( FASE 1 )
• El objeto del trabajo es emitir un informe a través del cual,
en base al trabajo realizado, se proporcione una seguridad
razonable ante terceros (en aplicación de la norma ISAE
3402) en relación a los sistemas de control implementados
la Sociedad vinculados a la seguridad y confidencialidad
de la información utilizada por esta, como consecuencia de
la prestación a un tercero del servicio que se indica a
continuación
2.- INFORMAR SOBRE LAS CUESTIONES ANTERIORES
Para el cumplimiento de los objetivos anteriores, se ejecutarán diversos procedimientos de
auditoría, entre los que podemos destacar:

Entrevistas a responsables de los procesos analizados

Revisión de manuales y políticas
Observación de procedimientos realizados por persona de la sociedad.
Inspección de registros, documentos e informes, Revisión de transacciones Ejecución de controles

NATURALEZA Y OBJETO DEL TRABAJO DE LA NORMA ISAE 3402 (

FASE 2 )
En el caso de que la Sociedad lo considerase y tras existir un periodo mínimo durante el cual el
sistema hubiese estado implantado y en funcionamiento operativo, se incluiría como objetivo
adicional al definido anteriormente, verificar si:

los controles funcionaron eficazmente a lo largo de dicho periodo, para proporcionar una
seguridad razonable de que se alcanzaron los objetivos de control indicados en la descripción
del sistema.
ISAE 3410
• Objetivo: acercamiento al dilema ético del revisor fiscal
respecto al medio ambiente
• Determina los compromisos de aseguramiento, emprendidos
por un contador profesional en ejercicio público, para
proporcionar un reporte para uso de las entidades del cliente
y sus auditores sobre controles en la organización de servicio
que presta un servicio a las entidades del usuario que es
probable que sea relevante para el control interno de las
entidades del usuario en cuanto se relacionan con
información financiera.
13. Los objetivos del profesional ejerciente son:
(a) obtener seguridad razonable o limitada, según corresponda, acerca de
si la declaración de GEI está libre de incorrección material, ya sea debido
a fraude o error, que permitan al profesional ejerciente expresar una
conclusión con ese grado de seguridad; emitir un informe de conformidad
con los hallazgos del profesional ejerciente acerca de si:
(b) en el caso de un encargo de seguridad razonable, la declaración de
GEI ha sido preparada, en todos sus aspectos materiales, de conformidad
con los criterios aplicables; o
(c) en el caso de un encargo de seguridad limitada, no ha llegado a
conocimiento del profesional ejerciente ninguna cuestión que le lleve a
pensar que, basándose en los procedimientos realizados y la evidencia
obtenida, la declaración de GEI no ha sido preparada, en todos sus
aspectos materiales, de conformidad con los criterios
aplicables; y
(d) comunicar, según lo requiera esta noma, de acuerdo con los hallazgos
del profesional
A EFECTOS DE ESTA NORMA, LOS SIGUIENTES TÉRMINOS TIENEN LOS
SIGNIFICADOS QUE FIGURAN A CONTINUACIÓN:
• - Los criterios utilizados por la entidad para cuantificar e informar
acerca de sus emisiones en la declaración de GEI
• Un año específico o un promedio de varios años con los que se
comparan la emisiones de la entidad a lo largo del tiempo.
• Un sistema que establece límites de emisiones globales, asign
volúmenes de emisiones a los participantes y les permite
comercializar créditos de emisiones y volúmenes unos con otros.
• Los GEI que, durante el periodo en cuestión, han sido emitidos a la
atmósfera
• Emisiones directa , indirecta y de alcance.
• Plan de comercialización de emisiones – Un método basado en el
mercado que se utiliza a
• fin de controlar los gases de efecto invernadero por medio de incentivos
económicos para lograr reducciones en las emisiones de dichos gases.
• (j) Entidad – La entidad legal, la entidad económica o la parte
identificable de una entidad legal o económica o la combinación de
entidades legales o de otro tipo o partes de dichas entidades
• (por ejemplo, un negocio conjunto) con la cual las emisiones de la
declaración de GEI están relacionadas ejemplo, una fábrica única u
otra forma de instalación, tal como unvertedero.
• .
• FRAUDE – Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables
del gobierno en la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el
fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.

• ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAcontará con las cualificaciones, conocimiento y experiencia en

encargos de aseguramiento

• suficientes y la competencia necesaria para la cuantificación y emisión de informes sobre

• emisiones a fin de aceptar la responsabilidad de la conclusión del aseguramiento; y

• (b) estará conforme con el hecho de que el equipo del encargo y cualquier experto externo al

• profesional ejerciente colectivamente poseen las competencias profesionales necesarias,

• tanto para la cuantificación e información sobre emisiones como en encargos de

• aseguramiento para cumplir con el encargo de aseguramiento de acuerdo con esta NIEA
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DEL ENCARGO ISAE 3410
• Al establecer la estrategia global del encargo, el profesional
ejerciente determinará la importancia relativa para la
declaración de GEI.
• El profesional ejerciente determinará la importancia relativa
para la ejecución del trabajo con el fin de valorar los riesgos
de incorrección material y de determinar la naturaleza, el
momento de realización y la extensión de los procedimientos
posteriores. El profesional ejerciente revisará la importancia
relativa de la declaración de GEI en el caso de que disponga,
 OBTENCIÓN DE CONOCIMIENTO DE L A ENTIDAD Y SU ENTORNO

• 23. El profesional ejerciente obtendrá conocimiento de lo siguiente:

• (a) Factores sectoriales, factores relativos a la regulación y otros factores
externos pertinentes incluidos los criterios aplicables.
• (b) La naturaleza de la entidad, lo que incluye:
• (i) La naturaleza de las operaciones incluidas en el límite organizativo de
la entidad, que comprende:
• a. las fuentes e integridad de las emisiones y, de ser el caso, deducciones
de emisiones y sumideros;
• b. la contribución de las emisiones globales de cada una de las
entidades; y NORMA INTERNACIONAL DE ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
3410.
• c. las incertidumbres asociadas a las cantidades informadas en la
declaración de GEI.
IAASB
Reconociendo la necesidad de contar con información
confiable en las ofertas de valores nacionales e
internacionales y demás actividades de recaudación de
fondos, el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB) emitió una nueva Norma Internacional
sobre Compromisos de Aseguramiento (ISAE) 3420: “Reportes
de aseguramiento en el proceso de compilación de la
información financiera pro forma incluida en un prospecto.
Norma efectiva para los informes de aseguramiento de fecha
en o a partir del 31 de marzo del 2013
QUE SIGNIFICA PRO FARMA
• El objetivo genérico del programa PROFARMA (2017-
2020) es favorecer la competitividad del sector
farmacéutico, potenciando aquellas actividades
que resultan fundamentales y que aportan un mayor
valor añadido, como la inversión en nuevas plantas
industriales y en nuevas tecnologías para la
producción, y fomentando la investigación, el
desarrollo y la innovación. Por tanto, incrementar la
competitividad en la industria farmacéutica implica
• SAE 3420• El trabajo incluye las actividades: – La identificación
de la fuente de la información financiera no ajustada – Hacer
los ajustes pro forma a la información – Presentar el resultado
información financiera pro forma con las revelaciones que se
acompañan.
• • En este ISAE, se presume que información financiera pro
forma se presenta en formato de columnas que consiste en
(a) la información financiera sin ajustar; (b) los ajustes pro
forma, y (c) la columna resultante pro forma.
• ISAE 3420• Debe cumplir los requerimientos del ISAE 3000• El
profesional deberá formarse una opinión sobre si la
información financiera pro forma se ha elaborado, en todos
sus aspectos significativos, por la parte responsable sobre la
base de los criterios aplicables.• Para formar esa opinión, el
profesional deberá concluir si se ha obtenido suficiente
evidencia apropiada sobre si la recopilación de la
información financiera pro-forma está libre de omisiones
sustanciales, o uso inapropiado de la aplicación de un ajuste
pro forma.•
• . ISAE 3420• Aplica para el contable cuando quiere dar
seguridad razonable sobre información financiera presentada
en una pro forma, formato o folleto, aplica para: – Entidades
que cotizan en bolsa pues por ley lo requieren. – Este tipo de
compilación es válido en la jurisdicción o país.
• • La única responsabilidad del profesional es informar sobre si
la información financiera pro forma se ha elaborado, en todos
sus aspectos significativos, por la parte responsable sobre la
base de los criterios aplicables. No es responsable de la
compilación, no es responsable de la preparación de la
información.