UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

PROF. : DR. LUIS CEDILLO PEÑA.

TEMA: REGIMEN DE PERCEPCIONES.

INTEGRANTES:
 GRANDA ALAMO MARIANO.
 GRANDA LOPEZ MARGARITA.
 INFANTE ZAPATA ALEXANDER.
 SAAVEDRA MEDINA YAMILLE.
 VASQUEZ RAMOS STEFFANY.
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción
(vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el
cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir
del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el último día del período al que corresponda la
declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a
períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
El régimen se aplicara a las operaciones de venta gravadas con
dicho impuesto de bienes señalados en el anexo 1 de la resolución de
superintendencia N° 058-2006/SUNAT- en adelante, la Resolución y
que hubieran realizado con proveedores (vendedores) nombrados
por la SUNAT como agentes de Percepción.
No se aplicara Percepción respecto de las operaciones de venta de
bienes exoneradas o inafectas de IGV
AGENTE DE PERCEPCIÓN.
Es el vendedor de los bienes incluidos en el Régimen, siempre que haya
sido designado por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

Es de indicarse que los sujetos designados como agentes de Percepción

efectuaran la percepción por los pagos que les realicen sus clientes
respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del IGV.

Se dirige a partir de la fecha en que deben operar como tales. Así mismo
los sujetos excluidos como agentes de percepción dejaran de efectuar la
percepción por los pagos que les realicen a partir de la fecha en que
opere su exclusión.
SUJETO DE PERCIBIDO.
Es el cliente que adquiere los bienes
señalados, quien al comprar estos bienes
de un agente de percepción se
encontrara obligado a aceptar que le
efectué dicho sujeto.
 De conformidad al Ar. 3° de la Ley N° 29173 se señala a las personas
sujetos del Impuesto General a las Ventas (IGV) que realicen
operaciones de importación y/o adquisición de bienes con los
contribuyentes designados Agentes de Percepción, para tal efecto se
consideran sujetos (al régimen de percepción) a aquellos que
califican como sujetos del impuesto mencionado con el párrafo
anterior, de conformidad al segundo párrafo del Ar. 1° de la
mencionada ley, en ese sentido será aplicable al régimen de
percepciones del IGV.
De conformidad al Ar. 9° de la ley de IGV a los siguientes:

• Presten en el país servicios afectos.

• Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados.
• Ejecuten contratos de construcción afectos.
• Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles.

Tratándose de las personas naturales, jurídicas, entidades de derecho

público o privado. Las sociedades conyugales que ejercen la opción sobre
atribución de rentas previstas en las normas que regulan el impuesto a la
renta, sucesiones indivisas que no realicen actividad empresarial, será
consideradas sujetos del impuesto cuando:

• Importen bienes afectos

• Realicen de manera habitual las demás operaciones
comprometidas dentro del ámbito de aplicación del impuesto.
No se efectuara la percepción en los siguientes supuestos:
 Respecto de operaciones en las cuales se acrediten en forma
concurrente los siguientes requisitos:
A. Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito
fiscal.
B. El cliente tenga la condición de Agente de Retención del IGV o
figure en el listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la
percepción de IGV.
2. Las ventas respecto de las cuales opere el sistema de pago
obligaciones tributarias con el Gobierno Central.
3. El retiro de bienes considerando como venta.
4. Las Ventas Realizadas con clientes que tenga la condición de
consumidores finales.
Además de las formalidades señaladas
en el punto anterior, debe considerarse
que el Registro del Régimen de
Percepciones debe ser legalizado, por
un notario o, a falta de éstos, por un juez
de paz letrado o juez de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que
se encuentre ubicado el domicilio fiscal
del deudor tributario, salvo tratándose
de las provincias de Lima y Callao, en
cuyo caso la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.
De acuerdo al Anexo 2 de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, el “Registro
del Régimen de Percepciones” no podrá tener
un atraso mayor a diez (10) diez días hábiles,
contados a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquel en que se recepciones o emita,
según corresponda, el documento que sustenta
las transacciones realizadas con los proveedores
La percepción se configura cuando el Agente de Percepción realice el
cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratándose de pagos
parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará
sobre el importe de cada pago.

Los Bienes sujetos a las Percepciones del IGV aplicable a

la Venta Interna de Bienes están definidos en el Apéndice
1 de la Ley Nº 29173 (23.12.2007).
Se podrá designar como Agentes de Percepción a aquellos sujetos que al menos el
90% de sus ventas sea a sujetos que no son consumidores finales, y que no se
encuentren en ninguna de las siguientes situaciones:

 Tenga la condición de No Habido.

 La SUNAT le hubiera comunicado la Baja de su Inscripción en el RUC y figure en
los Registros de la Administración Tributaria.
 Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y figure en los Registros de la
Administración Tributaria.
 Ser omiso a la presentación de la Declaración de Percepciones de este Régimen
durante tres (3) meses consecutivos.
 Que presente Declaración de Percepciones de este Régimen y no consigne
percepciones efectuadas durante tres (3) meses consecutivos.
 - Que no hubiera cumplido con el pago oportuno del íntegro de la Retención o
Percepción durante tres (3) meses consecutivos.
• Combustibles líquidos derivados del petróleo
• Bienes importados de manera definitiva
• Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y
Decreto Supremo N° 091-2013-EF
• Operaciones por las que se emita comprobante de
pago
El importe de la Percepción del IGV se determinara aplicando el precio de
venta (en el cual influye el valor de la venta y los tributos que graven la
operación) los siguientes porcentajes:
El monto de la percepción será determinado aplicando sobre el precio de
venta, los porcentajes señalados mediante Decreto Supremo, refrendado por
el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de SUNAT, los cuales
deberán encontrarse en el rango de 1% a 2%.
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT
(01.04.2006), los porcentajes a aplicar sobre el precio de venta son los
siguientes:

0.5%

PORCENTAJES

0.2%
La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de
alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por
el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los
mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a
partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o
exclusión.
La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente
de Percepción” a fin de facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho
documento tendrá validez en tanto no opere la exclusión del sujeto como
agente percepción.
Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la
percepción por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las
operaciones cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir de la
fecha en que deban operar como agentes de percepción.
1. La empresa Molinos S.A.C. es una empresa que comercializa gaseosas al por
mayor, ha sido designada por la Sunat como agente de percepción del IGV. En
la fecha ha vendido mercaderías consistentes en 300 jabas de agua mineral
por S/.6,800 más IGV al crédito, a su cliente La Bodeguita S.R.L., mediante la
Factura N° 001-4005421. Los bienes vendidos se encuentran afectos al
régimén de percepciones.

Valor de venta 6,800.00

IGV 18 % 1,224.00
Precio de venta 8,024.00
Percepción 2 % 160.48
Total por cobrar 8,184.48

2. Se cobra la Factura N° 001-4005421 por S/.8,024 a nuestro cliente La

Bodeguita S.R.L., cobrando además S/.160.48 que es el 2 % sobre el precio de
venta, por lo que se emite el Comprobante de Percepción N° 002-5643201.
3. Se compra mercaderías a nuestro proveedor Estrella S.A. por
S/.12,300 más IGV al crédito según Factura N° 002-780001.

4. Se vende mercaderías a nuestro cliente Molino S.A. diversas

mercaderías por S/.21,200.00 más IGV, al crédito no afectas al
régimen de percepciones.

5. Se realiza la liquidación del IGV, y se cancela con giro de cheque.

6. Se cancela el monto recibido por la percepción del IGV.

 CONSLUSIONES
El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de recaudación que la
administración tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por
adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comercialización de
combustible líquido y derivados de petróleo, en la importación definitiva y en la
venta interna de determinados bienes.

El régimen de percepción del IGV busca combatir la informalidad y la evasión fiscal

del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario
capaz de asegurar la satisfacción de necesidades sociales no recae, injusta y
exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.