ISR PERSONAS FÍSICAS

CAPITULO III:

De los ingresos por arrendamiento y

en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles
 ARTICULO 114º INGRESOS POR OTORGAR EL USO
O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES:

I. Provenientes del arrendamiento

subarrendamiento y en general por otorgar a
titulo oneroso el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, en cualquier forma.
II. Rendimientos de certificados de participación
inmobiliaria no amortizable

Cálculo de impuestos con base en ingresos

efectivamente cobrados Ingresos en crédito se
declararán y calculará el impuesto que le
corresponda hasta el año de calendario en el que se
sean cobrados.
 ARTICULO 115º DEDUCCIONES AUTORIZADAS

1. Pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año sobre dichos

inmuebles. Contribuciones locales de mejoras, planificación o de cooperación para
obra públicas.
2. Gastos de mantenimiento que no implique adiciones o mejoras al bien que se trate y
por consumo de agua, siempre que no los paguen quien usen o gocen de inmueble
3. Interés reales pagado por préstamo utilizamos para la compra, construcción o mejoras
de bienes inmuebles, si obtiene comprobante fiscal correspondiente.
4. Salarios comisiones y honorarios pagados, impuestos, cuotas o contribuciones 5.
Importe de las primas de seguro que amparen los bienes respectivos
5. Las inversiones en construcciones, incluyendo adicionales y mejoras
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de
bienes inmuebles podrán deducir el 35% de los ingresos,
en substitución de las deducciones. Se podrá deducir el
impuesto predial.
El subarrendatario solo deducirá el importe de las rentas
que paguen el arrendatario al arrendador. Cuando el
contribuyente ocupe parte del bien inmueble el cual derive
el ingreso por otorgar el uso o goce temporal del mismo u
otorgue uso o goce temporal de manera gratuita, NO Podrá
deducir parte de los gastos, tampoco el impuesto predial ni
los derechos de cooperación de obras públicas.
Los subarrendatarios, el subarrendador no podrá deducir la
parte proporcional del importe de renta pagadas que
correspondan a la unidad que ocupe o que otorgue.
La parte promocional, se calcula considerando el número de metros cuadrados de
construcción de la unidad por el ocupado u otorgada de manera gratuita en
relación de la unidad por él ocupada u otorgada de manera gratuita en relación con el
total de metros cuadrados de construcciones del bien inmuebles.
En caso de que no se hubiese otorgado por todo el ejercicio, las deducciones a que se
refiere en la fracción I a V, se aplicará únicamente cuando corresponda al período en el
cual se otorgó o a los 3 meses inmediatos anteriores en que se otorgue dicho uso o goce
 ARTÍCULO 116°: PAGOS PROVISIONALES
¿CUÁNDO HAY QUE PAGAR?

• A más tardar el 17 de cada mes inmediato posterior al que

corresponda el pago, mediante la declaración en las oficinas
autorizadas.
CÁLCULO SEGÚN TARIFA ART 96°
Bases:
Ingresos: Artículo 106°
Deducciones: Artículo 115°
 ¿QUIÉNES PUEDEN EFECTUAR LOS PAGOS
PROVISIONALES DE MANERA TRIMESTRAL?

• Aquellos contribuyentes los cuales sus ingresos no excedan de

diez salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal
elevados al mes, podrán efectuar los pagos provisionales de
forma trimestral.

102.68 x 10 ^ al mes en
que se efectuará el pago ( 1 a 12)
 SUBARRENDAMIENTO

• Deducción:
UNICAMENTE, Se considerará la deducción por el importe de las
rentas del mes o del trimestre que pague el subarrendador y al
arrendador.
 PAGO POR PERSONAS MORALES

• Cuando los ingresos sean pagados por personas morales, éstos

deberán retener el pago provisional el monto que resulte de
aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los mismos, sin
deducción alguna, entregando a los contribuyentes constancias
de la retención y comprobantes fiscales.

Base: Artículo 121°, Fracción 1.

 ARTÍCULO 118° OBLIGACIONES

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de

Contribuyentes,
II. Llevar contabilidad de conformidad con el CFF y su
Reglamento. No quedan comprendidos en los dispuesto
en esta fracción quienes opten por la deducción del
35% a que se refiere el artículo 115° de esta Ley.
III. Expedir comprobante fiscales por las
contraprestaciones recibidas
IV. Presentar declaraciones provisionales y anual en los
términos de esta Ley.
V. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos
electrónicos, que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a
aquel en el que se realice la operación, de las contraprestaciones recibidas en
efectivo, en moneda nacional, así como en piezas de oro o de plata, cuyo
monto sea superior a cien mil pesos.
La información a que se refiere esta fracción estará a disposición de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los términos del segundo párrafo
del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo sean percibidos a través de
operaciones de fideicomiso, será la institución fiduciaria quien lleve los libros,
expida los comprobantes fiscales y efectúe los pagos provisionales. Las
personas a las que correspondan los rendimientos deberán solicitar a la
institución fiduciaria y el comprobante a que se refiere el último párrafo del
artículo anterior, el que deberán acompañar a su declaración anual.