CAJA DE SEGURO SOCIAL

DIRECCIÓN NACIONAL DE
INGRESOS
REGLAMENTO GENERAL DE
INGRESOS
RESOLUCIÓN N° 38, 788-2006-J.D.

Licda. Elizabeth Bethancourt H.

 DE
DELOS
LOSINGRESOS DELA
INGRESOS DE LA
INSTITUCIÓN
INSTITUCIÓN
Artículo 2. Ingresos de la Caja de Seguro Social.
Son recursos que deben ingresar a la Institución los siguientes:

 La Cuota pagada por los empleados, la cual será

Hasta el 31 de diciembre del Del 1 de enero al 31 de Del 1 de enero de 2011 al
A Partir del 2013
2007 diciembre de 2008 31 de diciembre de 2012

7.25 % 8% 9% 9.75 %

 La Cuota pagada por los Empleadores la cual será:

A partir de la Entrada en Del 1 de enero al 31 de Del 1 de enero de 2011 al
A Partir del 2013
vigencia de la Ley diciembre de 2010 31 de diciembre de 2012

10.75 % 11.5 % 12 % 12.25 %

 La Cuota pagada, por los trabajadores independientes contribuyentes, la

cual será equivalente:
DE SUS HONORARIOS ANUALES CONSIDERADOS PARA SU BASE DE COTIZACIÓN

Desde el 1 de enero al 31 Del 1 de enero del 2008 al Del 1 de enero de 2011 al

A Partir del 2013
de diciembre del 2007 31 de diciembre de 2010 31 de diciembre de 2012

9.5 % 11 % 12.5 % 13.5 %

 DE LOS INGRESOS DE LA
INSTITUCIÓN

 Las cuotas de las personas incorporadas al régimen de seguro voluntario.

 La cuota pagada por los pensionados por Invalidez, Vejez y Muerte e
Incapacidad Parcial o Absoluta Permanente de Riesgos Profesionales de
la Caja de Seguro Social, que será igual a 6.75%.
 La cuota pagada por los asegurados que reciban subsidios de incapacidad
temporal, de origen profesional o no, y por maternidad, la cual será igual a:
Del 1 de enero del 2008
Hasta el 31 de diciembre Del 1 de enero de 2011 al
hasta el 31 de diciembre de A Partir del 2013
del 2007 31 de diciembre de 2012
2010

7.25 % 8% 9% 9.75 %

 De la Gestión Propia
 De la Ejecución de Fianzas
 Del Estado
 DE LOS INGRESOS DE LA
INSTITUCIÓN

Artículo 3. Distribución de los Ingresos

La totalidad de los ingresos que perciba la Caja de Seguro
Social, deberán ser distribuidos y asignados entre la
administración y cada riesgo según lo establece la Ley.
(Artículos 103, 130, y 153 de la Ley 51 de 2005)

Artículo 4. Empleo de los fondos de los

diferentes riesgos
Los fondos para el financiamiento de los riesgos contemplados en la Ley,
no podrán ser utilizados para cubrir los gastos de otros riesgos, ni servicios
ajenos a la Institución, salvo por el fondo de Administración
 DE LA FACULTAD EXCEPCIONAL DE
CONCEDER PAGOS EN ESPECIE
COMO ABONO A LA MOROSIDAD

 Pago en Especie en Abono a la Morosidad

(Disposiciones Generales)
La Dirección General, tiene la facultad excepcional de aceptar pagos en especie
como abono a la morosidad. Previa aprobación de Junta Directiva (Artículo 10
de la Ley 51 de diciembre 2005)

La CSS mantendrá un listados de referencia de los bienes y servicios

requeridos.
Se establecen diferentes condiciones dependiendo del tipo de bien o servicio:
• Pago a través de Bienes Muebles e Inmueble (Artículo 9 y 10)
• Pago a través de Servicios (Artículos 11 y 12)
• Pagos a través de Títulos Valores
DE LA FACULTAD EXCEPCIONAL DE
CONCEDER PAGOS EN ESPECIE
COMO ABONO A LA MOROSIDAD
 Evaluación y Trámite de la solicitud
 El Director General podrá encomendar la evaluación de la solicitud de pago
excepcional en especie en una Comisión que se reunirá a requerimiento de la
unidad coordinadora, es decir la Dirección Nacional de Ingresos. (Art. 14)
 Esta comisión será la responsable de analizar las solicitudes. (Art. 15)
 Una vez recibido el informe de la Comisión, El Director tendrá 10 días
calendario, para emitir su criterio y sustentar las razones de la aprobación o
desaprobación. La Junta Directiva contará con el mismo plazo (10 días
adicionales), para decidir si aprueba o desaprueba. (Art.16)
 Luego se remite a Contraloría (Art. 17)
 Ejecución del pago en especie (Art. 18 - 19)
 Se formaliza la entrega del bien o servicio
 Se gestiona la acreditación del monto del bien o servicio
 El pago se aplicará solamente a conceptos correspondientes de la
morosidad por cuotas, con sus respectivos recargos e intereses.
 DE LA FACULTAD PARA DECLARAR EL
ARCHIVO PROVISIONAL DE LAS
ACTUACIONES POR INCOBRABLES
 Archivo Provisional de Cuentas Incobrables (Art. 22)

• Artículo 11 de la Ley 51 de 2005, faculta a la Junta Directiva para declarar el archivo

provisional de los casos y liquidaciones de deudas en gestión de cobro judicial que se
consideren incobrables, previa depuración.

• El Director General, remitirá a la J.D., cada seis meses, una lista de cuentas morosas con
su sustentación. (Art.23)

• La Dirección Nal. de Ingreso sera la responsable de elaborar el informe y el listado de

cuentas morosas (Art. 24)

• Luego que la J.D., ordenará el archivo provisional y registro contable, de las cuentas que
a su criterio sean de poca o nula recuperación. (Art. 25) Las cuentas que no califican
como incobrables, serán devueltas para que se continúe con el proceso de cobro. (Art. 26)

• La CSS tendrá facultad para realizar gestión de cobro y reactivar alguna cuenta morosa
que se haya declarado incobrable.
 DE LA SUSTITUCIÓN DEL
EMPLEDOR
 Para efectos de la CSS, se produce la sustitución del empleador, cuando otro
empleador, sea persona natural o jurídica, adquiere todos o la mayor parte de los
bienes del anterior empleador requeridos para la explotación comercial de éste.
(Art.31)
 Es obligación de todo empleador sustituido, comunicar a la CSS su sustitución.
 La sustitución del empleador, será verificada por la Dirección de Auditoria o la
Dirección Nacional de Ingresos. (Art. 36)
 El empleador sustituido será responsable de las obligaciones con la CSS,
nacidas antes de la fecha de la sustitución y hasta por el término de un año
contado a partir de la notificación correspondiente. (Artículo 95 de la Ley 51 de 2005)
 De no notificarse a la CSS, el que sustituye tendrá la responsabilidad de pagar
la morosidad que haya dejado el empleador sustituido, hasta tanto se haga la
notificación correspondiente. (Art. 35)
 DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA DE LOS
INTERMEDIARIOS
 El artículo 94 de la Ley 51 de 2005, establece que cuando un trabajador ejecute
o preste un servicio bajo la dependencia inmediata de un contratista,
subcontratista o algún intermediario de cualquier clase, todos responderán
solidariamente por el cumplimiento de las obligaciones que esta Ley establece
para los empleadores. (Art. 40)

 Quien quiera contratar los servicios de un subcontratista o intermediario, podrá

solicitarle, la presentación de un paz y salvo de la Caja de Seguro social en
señal de cumplimiento de sus obligaciones con la Institución. (Art.42)

 La Caja de seguro Social, a través de sus Inspectores o Auditores investigará los

casos en que se detecte la ejecución de trabajos o servicios a través de
contratistas, subcontratistas o intermediarios. (Art. 43)
 DE LA RECEPCIÓN, CORRECCIÓN Y
RECAUDACIÓN DE CUOTAS EMPLEADO
EMPLEADOR
 La CSS esta facultada para determinar si aplica el sistema de planilla o
cualquier otro mecanismo, para la declaración por parte de los empleadores, de
sus empleados, sus salarios, cuotas y otras contribuciones establecidas por Ley.
(Artículo 93 de la Ley 51 de 2005)

 El Trabajador independiente pagará por su cuenta la cuota a la CSS a la fecha

de entrega y pago de su declaración de renta. (Artículo 83 de la Ley 51 de 2005)
 Es Obligación de todo empleador deducir las cuotas de la CSS, el impuesto
sobre la renta y el seguro educativo a sus empleados, al pagar el salario o
sueldo; así como también su aporte como empleador.
 El trabajador que reciba honorarios y salarios y que este obligado a cotizar,
deberá pagar las cuotas a la CSS sobre cada categoría de estos ingresos.
(Artículo 85 de la Ley 51 de 2005)

 El límite establecido por la Ley de B/. 9,600.00 anuales (independiente

contribuyente)
 DE LA RECEPCIÓN, CORRECCIÓN Y
DE LA RECEPCIÓN, CORRECCIÓN Y
RECAUDACIÓN DE CUOTAS EMPLEADO
RECAUDACIÓN DE CUOTAS EMPLEADO
EMPLEADOR
EMPLEADOR
 De la Recepción de Planilla
• Todo empleador esta obligado a presentar y entregar su planilla de
declaración de cuotas, aún cuando no se hayan producido cambios
salariales. Exceptuando a los empleadores de empleados domésticos con
un solo empleado y los asegurados voluntarios. (Art. 53)

• La CSS validará la información presentada por el empleador en las

planillas o de cualquier otro sistema tecnológico que se implemente. En
caso que contenga errores se devolverá para su corrección en un plazo no
mayor de 7 días hábiles. (Art.55)

• El empleador deberá declarar las cuotas por décimo tercer mes.

• El Estado deberá pagar a la CSS las cuotas de los independientes quienes

le brindan un servicio.
 DE LA RECEPCIÓN, CORRECCIÓN Y
RECAUDACIÓN DE CUOTAS EMPLEADO
EMPLEADOR
 De la Facturación
• Mientras se mantenga vigente el Sist. de Planilla Pre elaborada directa , se
emitirá mensualmente la planilla de pago de cuota empleado empleador, antes
de los 8 días hábiles de cada mes.
• La CSS podrá facturar de Oficio, la planilla mensual no presentada.
• La CSS exigirá de forma progresiva la incorporación de los empleadores al
sistema automatizado de presentación de Planillas.
 Del Pago de las Cuotas Empleado Empleador
• Las cuotas empleado empleador deben ser canceladas mensualmente: durante
los últimos 8 días (mientras se mantenga el sistema de facturación directa);
con la implementación de nuevos sistemas tecnológicos (de acuerdo a las
términos y condiciones requeridos); y por el subsistema para los domésticos y
voluntarios.
• Diferentes Modalidades de pago y lugares de pago
 DE LA RECEPCIÓN, CORRECCIÓN Y
RECAUDACIÓN DE CUOTAS EMPLEADO
EMPLEADOR

 De los Independientes Contribuyentes

Los trabajadores contribuyentes que no superen los 35 años de edad, a partir del 1
de enero de 2007, quedarán exclusivamente comprendidos en el componente de
Ahorro Personal del Subsistema Mixto, y deberán pagar por su cuenta la cuota
correspondiente a la CSS; al momento de su declaración de renta.

 De las Faltas al Presente Título

• Planillas presentadas fuera de período de cambio, sanción equivalente al 5% de la
cuota empleado empleador.
• La no presentación de la planilla, sanción de 10% de la cuota empleado empleador
• Por presentación tardía de las planillas complementarias o adicionales, se le aplicará
multa de 5% de la cuota empleado empleador.
• Multa de B/. 10.00 por error detectado luego de validar la planilla
 SANCIONES

 Criterios para a imposición de Sanciones:

Las sanciones establecidas en el capítulo XI de la Ley N°51 del 27 de
diciembre de 2005. Para imponer estas sanciones se deberán tomar en cuenta
ciertos criterios como: efectos económicos, monto de las sumas evadidas,
número de empleados afectados, gravedad de la falta y la reincidencia.
 Infracciones
• No inscripción del empleador ante la Caja de Seguro Social
• Falta de notificación del cese temporal o definitivo de operaciones
• No afiliación por parte del empleador de sus empleados
• No afiliación de los Independientes contribuyentes
• Falta de notificación de la sustitución del empleador
• Declaraciones falsa en las planillas de empleados y empleadores
• Simulación de actos jurídicos para evadir las obligaciones con la CSS
• Infracciones a la Ley Orgánica y sus reglamentos
 MORA EN EL CUMPLIMIENTO DEL
PAGO DE CUOTAS Y OTROS
CONCEPTOS
La mora en el pago de la totalidad o de una parte del monto de la
cuota empleado empleador... causarán los recargos e intereses que
se establecen en el artículo 124 de la Ley 51 de diciembre 2005.
Recargos:
• 2% sobre el monto adeudado primeros 10 días
• 5% sobre el monto adeudado 10 días adicionales al plazo anterior
• 10% sobre el monto adeudado hasta 30 días de mora
• 15% sobre el monto adeudado Luego de excedidos los 30 días
Interés: del 1% mensual o fracción de mes.
 Se podrán celebrar convenios y arreglos de pago (vía administrativa y judicial)
hasta un término de 24 meses, conforme a la Ley 51.
 LA SUSPENSIÓN DEL CÓMPUTO DE
INTERESES ADICIONALES EN EL CASO
DE CONSIGNACIÓN DE CAUCIÓN
 La Caja de Seguro Social esta facultada para suspender el cómputo de los
intereses adicionales, a los empleadores y trabajadores independientes
sancionados al pago de cualquier suma adeudada a la Institución y que
hayan interpuestos los recursos administrativos correspondientes, si estos
consignan caución por la totalidad de dicha suma más los recargos e
intereses generados hasta la fecha de la consignación. Artículo 125 de la
Ley 51 del 27 de diciembre de 2005
 La suspensión será hasta que se decida la controversia
 Las Formas de consignación debe ser mediante:
• Efectivo
• Bonos del Estado
• Fianza de Compañía de Seguro
• Carta de Garantía Bancaria irrevocable de pago a requerimiento
 DE LA SIMULACIÓN DE ACTOS
JURÍDICOS

 Simulación: acto en virtud del cual mediante declaraciones engañosas

u ocultación maliciosa, un empleador o un trabajador por cuenta propia o
ajena, declara falsamente lo que en realidad no ha pasado o no se ha
convenido.

 Se faculta a la Caja de Seguro Social a sancionar la simulación absoluta o

relativa de actos jurídicos que tengan objeto de evadir el cumplimiento de
las obligaciones de empleadores y trabajadores para con la Institución.
Artículo 128 de la Ley 51 de 27 de diciembre de 2005.
 DEL PAGO EXCEPCIONAL DE CUOTAS
PARA OPTAR POR UNA PENSIÓN DE
RETIRO POR VEJEZ

 El artículo 172 de la Ley 51 de 27 diciembre de 2005, establece que por causa de

quiebra o insolvencia, el empleador no haya pagado las cuotas que le permitan al
empleado completar las necesarias para gozar de la Pensión de Retiro por Vejez, sin
que estas excedan 24 cuotas, el empleado podrá optar por dicha Pensión; siempre
que cancele por su cuenta las cuotas faltantes
 Porcentaje de Pago Excepcional de Cuotas

Cuota
9.50% Hasta diciembre 2006
10.25% De enero a diciembre 2007
12.00% Enero 2008 hasta diciembre 2010

12.5% Enero 2011 hasta diciembre 2012

13.5% Desde enero 2013 en adelante
 DISPOSICIONES FINALES

 El artículo 236 de la Ley 51 de diciembre de 2005, regula el

fuero laboral a favor de un empleado que denuncia formalmente la falta de
afiliación por parte de su empleador, la Caja de Seguro Social a
requerimiento del empleado, deberá emitir una certificación en un plazo no
mayor de 10 días; siempre y cuando:
• La CSS tenga constancia y prueba de que el empleado que la requiera,
es efectivamente el empleado que denunció la falta de afiliación por
parte de su empleador.
• Que la CSS, producto de una inspección o auditoria, haya comprobado
la falta de afiliación o evasión por parte de dicho empleador.